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低值易耗品管理制度


低值易耗品管理办法
第一章 总则 第一条 为了提高企业资产管理水平,推进企业的资产管理规范 化、制度化建设,不断挖掘资产管理的潜力,发挥资产的最大使用效 益,根据会计准则等相关法律法规,结合企业实际情况,制定本低值 易耗品管理办法。 第二条 低值易耗品是指劳动资料中单位价值在 2000 元以下、 使用期限不超过两年、不作为固定资产核算管理,且在生产经营中多 次重复使用且保持原实物形态的能独立发挥作用的物品。一次性使用 的消耗性物品不作为低值易耗品核算管理。 第三条 纳入低值易耗品管理的标准: 1.单位价值不超过 2000 元、使用期限不超过两年; 2.在生产过程所起的作用跟固定资产相似,可多次周转使用且保 留原实物形态,在使用过程中需要进行维护、修理; 3.归入存货类进行核算,按照材料领用,使用和报废参照固定资 产管理办法进行。 第四条 对简化。 2. 与其他存货的区别: 与产品生产间接相关, 独立保留实物形态。 第五条 低值易耗品按用途分类: 1.办公家具类:指各种办公家具用具,如保险柜、沙发、办公桌、 办公椅、档案柜、工作台等。 2.电器用品类:指各种不作为固定资产核算管理的电器用品,如 验钞机、电暖器、电风扇、饮水机、音响设备、电话机、U 盘、移动 硬盘等。 低值易耗品与固定资产和其他存货的区别:

1.与固定资产的不同点:使用期限短,价值低,财务核算方法相

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3. 专用工具类: 指电工、 钳工等特殊工种所使用的专用工具用具, 如万用表、手电钻、剥线钳、电流电压测量专用表等。 4.计量器具类:指价值低于 2000 元以下的磅称、电子称以及测 量用的千分尺等。 5.仪器仪表类:指质检、实验室为做试验、检验所使用的仪器仪 表。 6. 包装容器类: 指企业在生产经营过程中可以重复使用的周转架、 木箱等。 7.餐具厨具类:食堂使用的厨具、餐具等。 8.劳保用品类:指因工作岗位需要而配备的工作服、手套、围裙、 帽子、胶鞋等。 9. 其他类: 指除以上类别外属于低值易耗品的其他物品如手推车、 液压车等。 第六条 财务部确认。 第七条 采用日常管理、核算监督和归口管理相结合的原则,多方 参与,相互配合、相互监督,各司其职、分工合作。 第二章 职责分工 在实际管理中,对新入库存货是否属于低值易耗品,由 仓储部门依据物资的价值、性能和是否可重复使用等标准进行划分商

第八条 相关管理部门的具体职责划分: 1.供应部门负责按采购计划对低值易耗品进行采购,结合生产厂 家或供应商提供低值易耗品的保修期限、预计使用期限等性能指标。 2.仓储部门负责低值易耗品的验收、保管与发放、登记库存账、 备查薄。 3.使用部门负责低值易耗品的日常管理、过程控制以及相关的物 资管理制度的拟订、修订、执行。 4. 归口管理部门负责对在用低值易耗品的台账登记、 管理与控制,
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计量器具、仪表仪器由质管部负责,包装容器、运输工具由物流部负 责,专用工具由工程部负责,其他物品由总经办负责。 5.财务部门负责低值易耗品的数量价值进行核算、控制与监督, 以及相关的财务制度的拟订、修订、执行。 6.审计部门负责对低值易耗品的使用情况和管理过程进行审计与 监督。 第九条 供应部门依据审批的采购计划进行低值易耗品采购。 使用部门、仓储部门申报的需求计划,归口管理部门依据消耗定 额结合公司低值易耗品的使用状态,视是否可从其他部门车间闲置的 低值易耗品中进行调配,确定是否购置,确定购置的购置价值 5000 元 以下报分管副总审批,5000 元以上报总经理审批,供应部依据审批后 的购置计划组织采购,采购实行货比三家,通过询比价努力降低采购 成本。 第十条 低值易耗品的入库管理: 1.仓储部门对低值易耗品严格执行验收入库制度,对凭感观不能 检验的物品需由质管部门、使用部门检验验收签字确认后办理入库; 保管员以及验收检验人员对入库后的低值易耗品的质量负责。 2.符合要求的低值易耗品,仓储部门及时办理验收入库手续,填 制“入库单”一式三联,白联自存据此登记在库低值易耗品库存账,黄联 与采购员、保管员签字确认的送货单一起交财务审核、红联交采购员 附发票后到财务报销结算。 3.特殊情况经分管副总以上领导批准购置后直接投入生产经营的 低值易耗品,由供应部门协调使用部门、仓储部门按规定办理验收入 库、领用出库手续,外协库类似情形由物流部、营销部配合仓储部门 按规定办理验收入库、领用出库手续。 第十一条 低值易耗品的出库管理: 1.低值易耗品的出库,实行先进先出的原则,领用低值易耗品必 须遵循公司制定的消耗定额,不得多发、提前领用,严格执行以旧换
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新制度。 2.由使用部门填写“领料单”一式四联,经部门负责人签字批准后, 使用部门自存一联,归口管理部门负责人签字后留存一联据以登记在 用低值易耗品台账,转仓库两联领用低值易耗品,仓储部门留存一联 据以登记减少“低值易耗品在库”,同时登记低值易耗品领用备查薄,月 底转财务一联据以登记“低值易耗品”明细账,仓储部门库存账、备查薄 至少每月与财务部门明细账核对一次。 3.在用低值易耗品备查薄按照领用部门、使用人进行逐项登记低 值易耗品品名、数量、生产商或销售商、存放地点等内容。 4.低值易耗品的领用分为两种情况进行处理,一种为新增领用, 第二种为“以旧换新”领用。属于新增的,由使用部门根据消耗定额填制 “领料单”经部门负责人、归口管理部门负责人签字批准后到仓库领取; 属于“以旧换新”领取低值易耗品的,由使用部门根据消耗定额填制“领 料单”经部门负责人签字批准后连同旧低值易耗品一起到仓库领取新低 值易耗品。 5.仓储部门根据“以旧换新”制度收回的废旧低值易耗品,仓储部 门建立辅助账登记管理,对确实没有使用价值或继续放置的必要,仓 储部门不定期提出申请,经归口管理部门、财务部门共同确认后,按 废旧物资销售或报废处理。 第十二条 仓储部门月未最后一日下班之前完成低值易耗品出、 入库数据录入工作。 第十三条 归口管理部门低值易耗品管理职责: 1.在本制度下发以前低值易耗品的管理: (一)调查核实:结合各部门、车间、工种、岗位的工作性质、 要求、低值易耗品的用途等进行调查核实,调查结果经部门车间负责 人签字核实,作为实施管理的重要依据。 (二)分析总结:对调查核实的结果进行分析拟定分部门车间、 工种、岗位等低值易耗品消耗定额,消耗定额尽可能与产量挂钩,也
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可与时间挂钩。 (三)拟定落实:拟定低值易耗品消耗定额报分管副总初审后, 交总经理审批下发执行。 (四)执行与控制:各部门、各车间必须严格按照消耗定额领用 低值易耗品; 以 2012 年 11 月 30 日为基准日各部门、车间、工种、岗位对在 用低值易耗品进行一次全面盘点,盘点表一式四份,仓储部门、使用 部门、归口管理部门、财务部门各一份据以登记造册存档备案,仓储 部门、财务部门按盘点实存品种数量购置价的 1%作为账面价值。 2.新增岗位领用低值易耗品管理: 新增工种、岗位、人员需要领用低值易耗品由所在部门车间填制 低值易耗品领料单,使用人申请、部门负责人审核、归口管理部门负 责人审批后到仓库领取。 第十四条 归口管理部门每月至少组织一次对部分低值易耗品进 行盘点(按消耗定额发放至个人使用的劳保用品不参与盘点,下同), 每年至少组织一次全面盘点,按照规定程序审核低值易耗品的增加、 减少或报废手续,并将盘存和审核情况上报分管副总,发现问题,及 时汇报处理。 第十五条、归口管理部门实物台账每月至少登记一次。 第十六条 使用部门对“在用低值易耗品”的管理职责: 1.对在用低值易耗品实施管理,发生变动、报废等情况,及时办 理相关手续,确保仓储部门、使用部门、归口管理部门与财务部门账 账相符,账实相符。 2.以单代账,将责任落实到具体的使用人,每月组织至少一次对 部分低值易耗品进行盘点,每年至少组织一次全面盘点,实时监控, 做到账实相符。 3.“在用低值易耗品”使用部门负责人为的第一责任人,使用部门 负责人为部门公用低值易耗品直接责任人,个人使用的低值易耗品使
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用人为直接责任人,部门负责人对部门的低值易耗品的购置需求的真 实性负责、对部门“在用低值易耗品”的安全性、完整性负责。如发现低 值易耗品的短缺、流失,按公司购进价值的 100%进行赔偿,其赔偿额 由相关责任人分解落实。 4. 各部门车间负责人调岗或离任的时候, 执行离任离职审计制度, 由归口管理部门、财务部门、使用部门参加对低值易耗品进行盘点移 交,部门内部人员离职或调岗同样必须办理所负责的实物移交,确认 没有问题后方可办理调岗或离职手续,否则不得办理相关手续、不得 结算工资; 5.使用部门必须严格按照低值易耗品消耗定额开具领料单, 对 低值易耗品的领用和使用过程进行严格的管理和控制。 第十七条 低值易耗品的账务核算管理职责: 账账、账卡、账实三相符,做到日清、月结、一年至少进行一次 全面盘点核查。 1.财务部的“低值易耗品在库”账必须与仓储部门的库存账相符。 2.财务部的“低值易耗品在用”账必须与归口管理部门台账、仓储 部门备查簿相符。 3.仓储部门的账、卡、物必须三相符,并做到日清月结。 4.归口管理部门台账必须与所负责的部门车间在用的低值易耗品 实物相同。 第十八条 财务根据发票、低值易耗品入库单登记“在库低值易耗 品”明细账。根据低值易耗品领料单登记增加“在用低值易耗品”明细帐, 根据“低值易耗品报废单”登记在用低值易耗品的减少。 第十九条 低值易耗品采用五五摊销法核算,即领用时摊销 50%, 盘点报废时摊销 50%,处置净残值冲减相应成本费用。 第二十条 财务对低值易耗品的管理实施控制和监督, 负责组织归 口管理部门、使用部门、仓储部门进行一年一次的年终盘存。协助并 配合相关部门对各部门车间的低值易耗品定期不定期进行盘点、审计
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等工作,发现管理上的问题,及时查找原因,修正制度,调整管理措 施和方案,提出处理意见,上报公司批准处理。 第二十一条 低值易耗品的调拨管理: 1.各部门车间的在用低值易耗品建账盘点及新增必须由各部门车 间负责人签字认可,各部门负责人对低值易耗品的安全完整性负责, 在用低值易耗品的使用部门发生变动时,必须办理正式的调拨手续, 首先由调出部门填写低值易耗品调拨单,由调入部门、调出部门、归 口管理部门负责人签字批准后,办理调拨手续,同时通报财务部门、 仓储部门。 2. “低值易耗品调拨单”一式五联, 调出单位留存一联据此登记 “在 用低值易耗品”的减少;调入单位一联据此登记 “在用低值易耗品”的增 加,转仓储部门、归口管理部门、财务部门各一联,据此登记相应低 值易耗品的增加或减少。 第二十二条 低值易耗品报废环节: 对在用低值易耗品发生报废或者不能继续使用的,各部门使用人 或责任人应主动提出报废申请,经归口管理部门、财务部门确认予以 报废的,由使用部门填制“低值易耗品报废单”一式四联,经使用部门、 归口管理部门、财务部门负责人签字批准后,各部门留存一联作为减 少 “在用低值易耗品”的依据, 转仓储部门一联作为减少 “在用低值易 耗品备查薄”、领用新的低值易耗品的依据。 第二十三条 审计部门对低值易耗品管理实施监督:监督检查供 应、仓储、使用、归口管理、财务各部门是否严格执行低值易耗品管 理办法每月至少一次,对不按规定执行的提出处理意见,上报公司批 准处理。 第三章 第二十四条 奖惩 各相关部门必须严格按照本规定执行,对未履行管

理、控制和监督职责,造成的低值易耗品账账不符、账实不符者,给 予相关责任人分别处以 20—500 元的罚款;造成损失的,除按以上规
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定进行处罚以外,按公司相关规定承担损失。 第二十五条 供应部门未按规定履行审批手续,仓储部门不得办 理入库,财务部门不得支付货款,如有违反一次直接责任人罚款 500 元,部门负责人罚款 100 元。 第二十六条 仓储部门未按规定办理出入库手续,库存账、备查 薄不及时不认真记载导致数据错误, 发现一次直接责任人罚款 100 元、 部门负责人罚款 20 元, 未严格执行”以旧换新” 发现一次直接责任人罚 款 500 元、部门负责人罚款 100 元。 第二十八条 归口管理部门未按规定组织盘点,盘点发现问题未 及时上报处理方案,台账不及时不认真记载导致数据错误,发现一次 直接责任人罚款 100 元、部门负责人罚款 20 元。 第二十九条 使用部门未按规定组织盘点,盘点发现问题未及时 上报处理方案,表单不认真保管导致遗失,未按规定办理移交手续, 未按规定办理调拨手续,未按规定办理报废手续,发现一次直接责任 人罚款 100 元、 部门负责人罚款 20 元, 不认真保管使用导致低值易耗 品短缺、流失,未按消耗定额填制领料单到仓库领取低值易耗品,发 现一次直接责任人罚款 500 元、部门负责人罚款 100 元。 第三十条 财务部门未按规定组织盘点,盘点发现问题未及时上 报处理方案,明细账不及时不认真记载导致数据错误,发现一次直接 责任人罚款 100 元、部门负责人罚款 20 元。 第三十条 审计部门未按规定对各部门执行低值易耗品管理办法 实施监督检查,检查发现问题未及时上报处理方案,发现一次直接责 任人罚款 100 元、部门负责人罚款 20 元。 第三十一条 超过定额领用低值易耗品,由直接责任人按所使用 的低值易耗品原价/定额使用期限*提前报废期限确定的金额赔偿, 对于 由于爱护低值易耗品超过使用期限仍继续使用且不影响工作的,经使 用部门、归口管理部门、财务部门共同确认后,按所使用的“低值易耗 品原价的 50%/定额使用期限*超期使用期限”确定的金额给予奖励。
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第四章 第三十二条 第三十二条

附则

本办法自公布之日起执行,本办法未尽事宜按原规 本办法由财务部负责解释。

定执行,本办法与原规定如有冲突按财务部商相关部门意见执行。

江苏某某玻璃股份有限公司 2012 年 11 月 24 日

抄送:总经理室、各部门

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