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消费税 作业

四、计算题 1 某首饰厂为增值税一般纳税人,主要生产各种金银首饰及金银镶嵌首饰。 当年 6 月份发生以下业务: (1)销售纯金首饰,取得不含税销售额 30 万元,销售金银镶嵌首饰取得不 含税销售额 12 万元。 (2)销售宝石饰品,取得不含税收人 20 万元,随产品销售的包装物与所售 货物分别核算,取得含税销售额 1 万元。 (3)将自产黄金项链 5 条作为礼品赠送国外前来参观的客户,每条成本 0.2 万元,无同类产品售价(成本利润率为 6%) 。 (4)购进已税宝石一批,取得已认证的防伪税控增值税专用发票上注明价款 18 万元,本月有 60%用于连续加工宝石饰品并销售,另有 30%用于连续加工金 银镶嵌首饰,还有 lo%库存待用。 (5)购进标准黄金一批,取得已认证的防伪税控增值税专用发票上注明价款 28 万元,增值税 4.76 万元,支付运输企业运输费 0.5 万元,取得运输发票(其 中注明的保险费为 0.3 万元) 。 要求:(1)计算该企业 6 月应纳消费税。 (2)计算该企业 6 月应纳增值税。(金银首饰消费税税率为 5%,其他首饰 消费税税率为 10%)。 2.某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人,当年】1 月发生以下业务: (1)本月销售给一汽车修理厂(小规模纳税人)汽车轮胎,开具的普通发票 上注明价款为 23.4 万元。 (2)销售农用拖拉机专用轮胎,开具的增值税专用发票上注明销售额 10 万元。 (3)销售农用拖拉机通用轮胎,取得价税合计价款 40 万元。 (4)以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎 30 万兀,门市部当月取得含 税收入 39. 78 万元。 (5)本月外购汽车轮胎取得防伪税控增值税专用发票上注明销售额 20 万元, 本月生产领用 80%,发票本月已认证。 要求:计算该纳税人当月应纳消费税和增值税(轮胎适用消费税税率为 10%)。 3 某卷烟厂为增值税一般纳税人,当年 10 月份发生下列经济业务: (l)购进 A 种烟丝一批,取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用 发票注明的价款为 100 000 元,供货方代垫运费 1000 元,材料已验收入库。货 款及运费已付,取得运费发票注明的运费 600 元,建设基金 200 元,保管费 100 元,装卸费 100 元,A 种烟丝本月有一半被生产甲、乙两种卷烟所耗用。 (2)购进 B 种烟丝一批,取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用 发票注明的价款为 40 000 元,款项已付,材料尚未入库。 (3)购进机器设备一台,取得的增值税专用发票注明的价款为 300 000 元, 增值税 51 000 元,款巳支付,支付安装费 30 000 元,设备已投入使用。 (4)接受某公司投资转入材料一批,取得经税务机关认证的防伪税控系统增 值税专用发票注明的价款为 100 000 元,增值税 17 000 元,材料已验收入库。 (5)上月购入的 A 种烟丝因火灾损失 30 000 元,等待处理。 (6)销售甲类卷烟 8 箱,增值税专用发票注明的价款 200 000 元。 (7)以自产乙类卷烟 2 箱 10 000 元(成本价)赠送友好单位。 (8)从农民手中收购一批烟叶,开具主管税务机关批准使用的收购凭证上注 明金额 200 000 元。

(9)将收购的烟叶 100 000 元(收购价)发往丙企业,委托丙企业加工烟丝, 支付加工费 5 000 元,增值税 850 元;丙企业无同类烟丝的销售价格,取得丙企业 开具的防伪税控系统专用发票。 (10)将委托加工收回的烟丝直接出售,取得不舍税价款 180 000 元,增值税 30 600 元。 要求:(1)计算烟厂本月应纳增值税税额。 (2)计算丙企业代收代缴的消费税。 (3)计算烟厂本月应纳消费税税额。[已知成本利润率为 10%,烟丝消费税 税率为 30%,卷烟消费税定额税率为每箱(50 000 支)150 元,比例率为 56% (甲种卷烟每标准条对外调拨价格在 70 元以上)和 36%(乙种卷烟每标准条对 外调拨价格在 70 元以下) 。) 4.某酒厂当年 5 月发生以下业务: (1)以外购粮食白酒和自产糠麦白酒勾兑的散装白酒 1 吨并销售,取得不含 税销售额 3.8 万元.货款已收到。 (2)自制粮食白酒 5 吨,对外售出 4 吨,取得不含税销售额 20 万元(含包 装费 3 万元) ,另收取包装物押金(单独核算)0.2 万元。 (3)自产药酒 1 200 斤,全部售出,普通发票注明销售额 7.2 万元。 (4)从另一酒厂购入粮食白酒 800 斤(已纳消费税 0 4 万元) ,全部勾兑成 低度白酒出售,数量 1000 斤.取得不含税销售额 2 5 万元。 (5)为厂庆活动特制粮食白酒 2 000 公斤,全部发放给职工,无同类产品售 价。每公斤成本为 15 元。 要求:请计算该酒厂本月应纳消费税。 (白酒定额税率为 0 5 元/斤,比例税 率为 20%,药酒比例税率为 10%,粮食白酒的成本利润率为 10%。 ) 5.某鞭炮厂(增值税一般纳税人)20lO 年为扩大销路自设三处非独立核算门 市部销售鞭炮。该厂 2 月份将价款为 54 325 元(不含增值税)的鞭炮交给门市部; 门市部本月将其售出,实现销售额 69 768 元(不含增值税价款) 。本厂财务部门按 54 325 元做了销售账务处理,月末计提的销项税额为 9 235 25 元(54 325x17%) 缴纳了增值税,并按 8 148.75 元(54 325×15%)缴纳了消费税。将门市部多收入 的 l5 443 元(69 768-54 325)作为福利分给了职工。 要求:按有关税法规定分析以上做法是否正确。如/正确,应如何处理? 6.某市烟草集团公司属增值税一般纳税人,持有烟草批发许可证,2010 年 3 月购进已税烟丝 800 万元(不含增值税) ,委托 M 企业加工甲类卷烟 500 箱 (250 条/箱,200 支/条) ,M 企业按每箱 0.1 万元收取加工费(不含税) ,当月 M 企业按正常进度投料加工生产卷烟 200 箱交由集团公司收回,集团公司将其 中 20 箱销售给烟草批发商 N 企业,取得含税销售收入 86. 58 万元;80 箱销售给 烟草零售商 Y 专卖店,取得不舍税销售收入 320 万元;100 箱作为股本与 F 企业 合资成立一家烟草零售经销商 z 公司。 (说明:烟丝消费税率为 30%,甲类卷烟 生产环节消费税率为 56%加 0.003 元/支。 ) 要求:根据以上资料,按以下顺序回答问题,每问需计算出合计数。 (1)计算 M 企业当月应代收代缴的消费税。 (2)计算集团公司向 N 企业销售卷烟应缴纳的消费税。 (3)计算集团公司向 Y 专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。 (4)计算集团公司向 Z 公可投资应缴纳的消费税。 五、业务题

l-资料:某汽车制造厂 10 月份发生有关业务如下: (1)6 日,对外销售气缸容量 2.2 升以上乘用车 10 辆,每辆出厂价 16 万 元、价外收费 1 万元;对外销售气缸容量 2.0 升的乘用车 1 5 辆,每辆出厂价 11 万元、价外收费 0.6 万元,开出专用发票,以银行本票收讫。 (2) 18 日,某单位退回上月购买的气缸容量 2.4 升以上的乘用车 1 辆,价 款 21 万元,据证明单开出红字专用发票,退回已纳消费税、冲减增值税。 (3) 20 日,以自产乘用车(气缸容量 2 0 升)18 辆向市出租汽车公司投资。 双方协议,每辆汽车价款 8 万元、账面成本 6 万元。 (4) 23 日,将自产的小客车 2 辆自用,该类小客车(气缸容量 3.O 升)无 对外销售价格,已知每辆生产成本 7.5 万元。 (5) 28 日,以自产乘用车(气缸容量 3.5 升)3 辆换回企业所需原材料-每 辆乘用车生产成本 l2 万兀,支付相关费用 2 200 元,不涉及补价。 该厂生产的乘用车燃气排放符合减征消费税标准。 要求:根据以上资料,作出有关消费税、增值税的会计处理。 2.资料:某百货商场系一般纳税人,经省人民银行批准,持有经营金银制 品业务许可证。饰品柜台经营金银首饰、钻石销售业务,12 月份该柜台销售业 务如下: (1)销售金项链 100 条,收入(含税,下同)95 830 元; (2)售出金戒指 50 枚,收入 39 000 元; (3)售出镀金首饰若干枚,收入 3 800 元; (4)售出包金首饰,收入 2 400 元; (5)为调剂品种,售给某商店(无经营金银制品业务许可证)金戒指 50 枚, 售价 33 000 元。 要求:计算该柜台当月应缴消费税、增值税,并作相应的会计处理。 六、案例题 案例 1 某国有卷烟厂为完成地方政府下达的“包税”任务,平时在购进原料时,将 应抵扣的增值税额挂账处理,做会计分录如下: 借:原材料 其他应收款——进项税额抵扣 贷:银行存款等 当年,某一品牌卷烟因提价而使消费税税率提高,再加上复合计税,若按税 法规定计算,企业就会出现亏损,不好向地方政府交代。经企业领导研究,决定 将当年销售收入“改小” ,即少算应缴消费税。企业会计人员遵从领导意见,在 进行消费税会计处理时,少计消费税×××万元,企业当年不但不亏,反而盈利 ××万元。第 2 年,财政部特派办进行纳税检查时发现企业该违法行为,除补缴税款和罚款 外,还对企业领导、有关会计人员给予撤职处分。企业不少人认为冤 枉,认为是“包税”使他们对该抵扣的进项税额不敢抵扣,为了平衡,不得/故 意少计消费税。 (资料来源:根据某省某卷烟厂实际情况整理) 分析要求: (1)谈谈你对“包税”的认识。 (2)该卷烟厂冤不冤?为什么? (3)在这种情况下,会计人员应该怎么办?

案例 2 酒厂(一般纳税人)当年 12 月发生以下业务: (1)从经销单位购入大麦,取得专用发票上注明的不含税价 26 万元,货已 入库。 (2)购 A 其他原料,取得普通发票上注明的价款为 1 5.4 万元,货已入库。 (3)提供价税混计 3.51 万元的原料委托另一酒厂加工酒精,支付加工费及 税金共 0. 234 万元,取得专用发票。收回后全部投入生产,加工成粮食白酒。 (4)销售粮食白酒 140 吨,不含税价 84 万元,另收包装物押金 9 万元。按 合同规定,本月预收货款 42 万元,其余款项下月收到货后 1 6 日内付清。12 月 24 日将此批货发出。 (5)将不含税价为 12 万元的粮食白酒 20 吨交本厂非独立核算门市部销售, 门市部零售 30 000 斤,取得零售价款 13. 5 万元。 企业按以下办法缴纳了增值税和消费税。 增值税额=42×17% +13. 5/1. 17×17%-26×13%=5.72(万元) 消费税额=140×2 000×0.5+420 000×25%+20×2 000×0.5+12 000 ×25% - (35 100+2340)/1.17÷(1 -25%)×25% =140 000+105 000+20 000+30 000-10 666. 66 =284 333. 34(万元) 分析要求:酒厂做法是否正确?指出错误并进行正确计算。 案例 3 某日用化工厂系增值税一般纳税人,同时生产、销售化妆品和普通护肤护发 品。津达税务师事务所接受该厂委托,派注册税务师对其 2006 年第二季度纳税 情况进行代理审查,发现该厂在促销活动中,将部分化妆品和护肤护发品组成套 装,共销售套装产品 2 000 箱,每箱含增值税价格 468 元(单独销售时价格分别 为化妆品 257.4 元、护肤护发品 210.6 元) ,随同价款向买方收取延期付款利息 11 700 元。销售时开具普通发票,并通过银行转账方式收到全部价款。 企业对套装销售的会计处理如下 借:银行存款 947 700 贷:主营业务收入 800 000 财务费用 11 700 应交税费一应交增值税(销项税额) 136 000 借:营业税金及附加 132 000 贷:应交税费一应交消费税 132000 同时,企业已按抵扣全部进项税额后的应纳增值税额和化妆品销售额负担的 消费税计提了城市维护建设税和教育费附加。 分析要求:日化厂该项销售业务的会计处理是否正确?说明理由并进行正确 的税务处理和会计处理。


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