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报关业务流程


第四章

国际物流报关

海关报关
? 报关:是指进出境运输工具负责人、进出口 货物收发货人、进出境物品的所有人或者他 们的代理人向海关办理运输工具、货物、行 李物品、邮递物品和其他物品进出境手续及 相关手续的全过程。 ? 报关程序分为申报、查验、征税和放行四个 基本环节。

报关操作流程
? 委托预录入单位进行报关单录入→发送电子 数据→审单中心集中审单→接收回执打印书 面报关单→现场递交书面单据(送单)→海 关接单→海关查验(非必须环节)→海关征 税→企业缴纳税费→海关放行→企业提取或 装运货物。

出 口
企业提前电子申报
货 物 运 抵 前

集中审单
接单审核/税费处理 企业申请办理放行

报关单电子数 据审结后,海 关通知企业递 交纸质报关单 证,并将企业 申报信息发送 港务部门

货 物 运 抵 后

港务部门向海 关传输货物到 港及堆位信息 出口货物装船 发运后,港务 部门向海关发 送船舶装货 信息

查验货物放行

非查验货物放行

出口船舶放行

报关程序一:进出口货物的申报
? 申报,进出口货物的收、发货人或者他们的 代理人,在货物进出口时,应在海关规定的 期限内,按海关规定的格式填写进出口货物 报关单,随附有关的货运、商业单据,同时 提供批准货物进出口的证件,向海关申报并 申请查验、放行的过程

报关程序一:进出口货物的申报
? 注:申报人必须对所报告的内容的真实准确 性负法律责任的行为。申报与否,包括是否 如实申报,是区别走私与非走私的重要界限 之一

报关程序一:进出口货物的申报
? 申报资格:必须是经海关审核准予注册的专业
报关企业、代理报关企业和自理报关企业及其 报关员才可以进行申报。 ? 经批准有进出口贸易经营权的企业;中外合资、 合作经营企业及外商独资企业;经海关认可, 直接办理进出口手续的经营对外加工、装配和 中小型补偿贸易的企业; ? 报关业务,应由报关企业和代理报关企业指派 专人即报关员办理。报关员必须经海关培训、 考核合格并获得由海关颁发的《报关员证》才 可以从事报关工作 。

报关程序一:进出口货物的申报
? 申报时间与期限:报关期限是指货物运到口
岸后,法律规定收发货人或其代理人向海关报 关的时间限制。

报关程序一:进出口货物的申报
? 1.进口货物的申报时间与期限 ? 进口货物的报关期限为自运输工具申报进境之 日起14日内。进口货物的收货人或其代理人超 过14天期限未向海关申报的,由海关征收滞报 金。滞报金的日征收金额为进口货物到岸价格 的0.5‰。

报关程序一:进出口货物的申报
? 进口货物滞报金期限的起算日期:运输工具申 报进境之日起第15日;邮运的滞报金起收日期 为收件人接到邮局通知之日起第15日。转关运 输滞报金起收日期有两个:一是运输工具申报 进境之日起第15日,二是货物运抵指运地之日 起第15日。两个条件只要达到一个,即征收滞 报金。如果两个条件均达到则要征收两次滞报 金。

报关程序一:进出口货物的申报
? 进口货物自运输工具申报进境之日起超过3个 月还没有向海关申报的,其进口货物由海关提 取变卖处理。如果属于不宜长期保存的,海关 可根据实际情况提前处理。变卖后所得价款在 扣除运输、装卸、储存等费用和税费后尚有余 款的,自货物变卖之日起1年内,经收货人申 请,予以发还;逾期无人申领,上缴国库。

报关程序一:进出口货物的申报
? 2.出口货物的申报时间与期限 ? 根据《海关法》同条规定,出口货物的发 货人除海关特准外,应当在装货的24小时 以前向海关申报。至于装货24小时以前到 什么程度,是3天、5天,还是1个月,可由 报关人视口岸的仓储能力自定,海关一般不 予过问。

报关程序一:进出口货物的申报
? 申报地点:根据现行海关法规的规定,进出 口货物的报关地点,应遵循以下三个原则。 ? 1.进出境地原则 ? 在一般正常情况下,进口货物应当由收货 人或其代理人在货物的进境地向海关申报, 并办理有关进口海关手续;出口货物应当由 发货人或其代理人在货物的出境地向海关申 报,并办理有关出口海关手续。

报关程序一:进出口货物的申报
? 2.转关运输原则 ? 由于进出口货物的批量、性质、内在包装或 其他一些原因,经收发货人或其代理人申请, 海关同意,进口货物也可以在设有海关的指 运地,出口货物地可以在设有海关的启运地 向海关申报,并办理有关进出口海关手续。 这些货物的转关运输,应当符合海关监管要 求,必要时,海关可以派员押运。

报关程序一:进出口货物的申报
? 3.指定地点原则 ? 经电缆、管道或其他特殊方式输送进出境 的货物,经营单位应当按海关的要求定期向 指定的海关申报并办理有关进出口海关手续。

报关程序一:进出口货物的申报
? 申报单证
? 1.由报关员自行填写或由自动化报关预录入 人员录入后打印的报关单; 2.进口货物属于国家限制或控制进口的,应 交验对外经济贸易管理部门签发的进口货物许 可证或其他批准文件; 3.进口货物的发票、装箱单(装箱清单); 4.进口货物的提货单(或运单); 5.减税、免税或免验的证明文件;

报关程序一:进出口货物的申报
? 6.对应实施商品检验、文物鉴定、动植物 检疫、食品卫生检验或其他受管制的进口货 物还应交验有关主管部门签发的证明; 7.海关认为必要时,可以调阅贸易合同、 原产地证明和其他有关单证、账册等; 8.其他有关文件。

报关程序一:进出口货物的申报
出口货物报关时需提供的单证 : 1.由报关员自行填写或由自动化报关预录入人员录入 打印的报关单一式多份 2.出口货物属于国家限制出口或配额出口的应 提供许可证件或其他证明文件; 3.货物的发票、装箱清单、合同等; 4.商检证明等; 5.对方要求的产地证明; 6.出口收汇核销单(指创汇企业); 7.其他有关文件

报关程序二:进出口货物的查验
? 查验是指海关在接受报关单位的申报后,依 法为确定进出境货物的性质、原产地、货物 状况、数量和价值是否与货物申报单上已填 报的内容相符,对货物进行实际检查的行政 执法行为。

报关程序二:进出口货物的查验
? 一、海关查验的目的

? 1、是通过核对实际进出口货物与报关单 证来验证申报环节所申报的内容是否一致, 通过实际的查验发现申报审单环节所不能 发现的有无瞒报、伪报和申报不实等走私 违规情事或其他问题。 ? 2、是通过查验可以验证申报审单环节提 出的疑点,为征税、统计和后续管理提供 可靠的监管依据。

报关程序二:进出口货物的查验
? 二、查验的地点 海关查验货物,一般在海关监管区内的口 岸码头、车站、机场、邮局或海关的其他监 管场所进行,对进出口大宗散装货、危险品、 鲜活商品、落驳运输的货物,经进出口收发 货人的申请,海关也可结合装卸环节,在作 业现场予以查验放行。在特殊情况下,经进 出口收发货人或其代理人的申请,海关审核 同意,也可派员到规定的时间和场所以外的 工厂、仓库或施工工地查验货物。

报关程序二:进出口货物的查验
? 查验的方法:对进出口货物的查验方法有三种:
彻底查验、抽查、外形查验的方法; ? 彻底查验的方法 ? 抽查方法 ? 外形查验的方法

报关程序二:进出口货物的查验
? 货物查验记录
? 1、它能为海关征税、统计和后续管理以及开 具《进(出)口货物证明书》提供可靠的依 据, ? 2、是查处走私违规案件、处理纳税争议的有 力证据。

报关程序三:进出口货物的关税计征
? 进口商品税征制度 ? 1、征税作用 ? (1)调节国内外产品税收负担的差异,使进口产 品与国内产品同等纳税,平衡国内外产品的税负, 为国内外产品创造一个公平竞争的环境。 ? (2)可以抑制盲目进口,节约使用外汇,保护国 内生产。 ? 2、征税原则 ? 我国对进口产品实行与国内产品同等征税的原则, 即在增值税和消费税上按相同的税目和税率征税。

报关程序三:进出口货物的关税计征
? 3、征税范围和对象 ? (1)增值税 ? 增值税是对纳税人生产经营活动的增值额征 收的一种间接税。 ? 根据《增值税暂行条例》规定,凡在中国境 内销售货物或者提供加工、修理修配以及进 口货物的单位和个人,为增值税的纳税义务 人。

报关程序三:进出口货物的关税计征
? (2)消费税 ? 根据《消费税条例》的规定,我国纳入消费 品征税范围的进口商品共11种。 ? 根据《消费税暂行条例》规定,消费税的纳 税人是指在中国境内生产、委托加工和进口 应税消费品的单位和个人。

征税税目和税率(进口商品国内税征税一览表)
税目 税率 适用对象 增值税 基本税率 纳税人销售或者进口货物、提 (17%) 供加工、修理修配劳务 低税率(13%) 纳税人销售或者进口粮食和食 用植物油、农业成品、图书、 报纸、杂志等19种货物 零税率 纳税人出口货物

消费税 比例税率 (3-45%)

烟、酒等价格差异较大、计量 单位难以规范的应税商品

定额税率

黄酒、啤酒、汽油、柴油

报关程序三:进出口货物的关税计征
? 小规模纳税人销售货物或者应税劳务取得的 销售额,按照规定的适用征收率(商业为 4%,其他行业为6%)计算应纳增值税税 额。

报关程序三:进出口货物的关税计征
? 1、完税价格 ? 进口货物的完税价格以海关审定的以实际成 交价格为基础的到岸价格为完税价格,到岸 价格包括货价加上货物运抵中华人民共和国 关镜内输入地点起卸前的包装费、运费、保 险费和其它劳务费等,

报关程序三:进出口货物的关税计征
? 小规模纳税人"? ? 对一些经营规模较小,会计核算不健全的单位 和个人,称为"小规模纳税人"。具体标准为: ? ? (1)从事货物生产或提供应税劳务的纳税人, 年应征增值税销售额在100万元以下的; ? ? (2)从事货物批发或零售的纳税人,年应税 销售额在180万元以下的。

报关程序三:进出口货物的关税计征
? 主要免税规定 农业生产单位和个人销售的自产初级农 业产品;来料加工复出口的货物;国家鼓励 发展的外商投资项目和国内投资项目的投资 总额之内进口的自用设备;向社会收购的古 旧图书;直接用于科学研究、科学试验和教 学的进口仪器、设备;外国政府、国际组织 无偿援助的进口物资和设备;残疾人组织直 接进口的供残疾人专用的物品,可以免征增 值税。

报关程序三:进出口货物的关税计征
? 应纳税额的计算 ? (1)增值税 ? 增值税税额的计算方法是,纳税人进口货物 按照组成计税价格和规定税率计算应纳税额。 ? 计算公式为: ? 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费 税 ? 应纳税额=组成计税价格×增值税税率

报关程序三:进出口货物的关税计征
? 例如,某进出口公司当月进口一批货物,海 关审定的关税完税价格为700万元,该货物 关税税率为10%,增值税税率为17%。 请计算该企业进口货物应纳增值税额。 ? (1)组成计税价格=700十 700×10%= 770(万元)。 ? (2)进口货物应纳增值税 =770×17%=130. 9万元)。

报关程序三:进出口货物的关税计征
? 新达进出口公司(一般纳税人)2004年1 月份报关进口计算机600台,每台关税完税 价格为4 000元,进口关税税率60%。已 缴纳进口关税和海关代征的增值税,并已取 得增值税完税凭证。当月销售出其中的300 台,不含税售价每台8 000元。 根据以 上资料,该公司当月进口环节和销售环节应 纳增值税额为多少?

报关程序三:进出口货物的关税计征
(1)进口环节应纳税额=(4 000+4 000× 60 %) ×17%×600 =652 800(元)。 ? (2)销售环节应纳税额= ? 8 000×17%×300一652 800 = ? -244 800(元)。 当月销项税额小于 进项税额,不足抵扣,其差额244 800元 结转下期继续抵扣,本期应纳增值税额为 零。 ?

报关程序三:进出口货物的关税计征
? 某进出口公司(增值税一般纳税人)2005 年3月报关进口液晶电视机200台,每台关 税完税价格为12000元,进口关税税率为 60% 。已交进口关税和海关代征的增值税, 并已取得增值税完税凭证。当月以不含税售 价每台24000元全部售出。根据以上资料, 计算该公司当月进口环节和销售环节应纳增 值税额。

报关程序三:进出口货物的关税计征
? 解:(1)进口环节应纳税额的计算 组成计税价格=(12000+12000×60%) ×200 =3840000元 应纳税额=3840000X17% =652800元 (2)销售环节应纳税额的计算 应纳税额=24000×17%×200-652800 =163200

报关程序三:进出口货物的关税计征
? (2)消费税 ? 实行从价定率办法的应税消费品的应纳税额的计算 方法是,按照组成计税价格计算应纳税额。 ? 计算公式为: ? 关税完税价格+关税 ? 组成计税价格= ——————————— ? 1—消费税税率 ? 消费税应纳税额=组成计税价格×适用税率

报关程序三:进出口货物的关税计征
? 实行从量定额办法的应税消费品的应纳税额 的计算公式是: ? 应纳税额=应税消费品数量x消费税单位税 额

报关程序三:进出口货物的关税计征
? 某外贸进出口公司进口商品一批,到岸价格 为50 000元,关税率为200%,消费税率为 50% 计算该批商品应纳的增值税?

报关程序三:进出口货物的关税计征
? 出口商品的退税制度 ? 1、出口退税的含义 ? 出口退税是指在国际贸易中一个国家或地区 对已报关离境的出口货物,由税务机关根据 本国税法规定,将其在出口前生产和流通各 环节已经缴纳的国内增值税或消费税等间接 税税款,退还给出口企业的一项税收制度。 ? 2、出口退税的意义与作用 ? (1)出口退税是依据出口商品零税率原则 所采取的一项鼓励出口贸易的措施。

报关程序三:进出口货物的关税计征
(2)出口货物以不含税价格进入国际市场,

增强了在国际市场上的竞争能力,并避免对 跨国流动物品重复征税,促进对外出口贸易。
? 3、出口退税管理 ? (1)出口退税原则 ? 根据零税率原则,国家对 “先征后退”的出口 货物实行了“征多少、退多少,未征不退和彻 底退税”的退税原则。

报关程序三:进出口货物的关税计征
? (2)出口退税办法 ? 对一般贸易项下的出口货物,实行“先征后退” 和“免、抵、退”两种管理办法。 ? (3)出口退税范围 ? ①出口退税的企业范围 ? 出口产品退税原则上应将所退税款全部退还给 主要承担出口经济责任的出口企业,具体为经 营出口业务的企业,代理进出口业务活动中代 理出口的企业,特定出口企业和外商投资企业。

报关程序三:进出口货物的关税计征
? ②出口退税的产品范围 ? 对出口的产品,凡属于已征或应征增值税、消费税 的产品,除国家明确规定不予退税外,均予以退还 已征税款或免征应征税款。 ? (4)出口退税税种 ? 出口产品应退税种为增值税和消费税。 ? (5) 出口退税税率 ? 计算出口货物应退税额的增值税税款的税率,应根 据《增值税暂行条例》规定的17%和13%执行。

报关程序三:进出口货物的关税计征
? 计算出口货物应退消费税税款的税率或单位 税额,依《消费税条例》所附《消费税税目、 税率(税额)表》执行。 ? 以上是出口退税的法定税率,但在实际执行 过程中,国家根据财政平衡情况和发展出口 贸易的需要,曾多次调整出口退税率

报关程序四:进出口货物的放行
? 海关对进出口货物的报关,经过审核报关单 据、查验实际货物,并依法办理了征收货物 税费手续或减免税手续后,在有关单据上签 盖放行章,货物的所有人或其代理人才能提 取或装运货物。此时,海关对进出口货物的 监管才算结束。


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