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安然审计案例-安然公司事件详细分析概述.


安然事件剖析 一、安然事件背景 二、舞弊手法透视 三、安然事件警示 1、安然公司简介 成立-1930年,总部-美国休斯敦。 主营-天然气、电力-----“安然在线”、期货 地位-《财富》500强位居第七,股票-蓝筹股 。 2、安然神话的幻灭 700 600 500 400 300 200 100 0 1997 1998 1999 2000 资产总额 股东权益 财务状况一览表(单位:亿美元) 1200 1000 800 600 400 200 0 1997 1998 1999 2000 营业收入 净利润 经营业绩一览表(单位: 序幕 ?2001年10月31日-(SEC)介 入调查 ? 2001年11月8日-(8-K)报告, 财务舞弊 70 60 50 40 30 20 10 0 01.5.1 01.7.2 01.9.4 01.11.1 01.12.3 02.3.31 股票价格 丑闻曝光前后的安然公司股价走势 ? 2001年11月30日,股价跌至0.26美元,市值 (800亿元美元-2亿美元) 2002年1月15日 -股票被摘牌-柜台交易 (90.75-0.07),股东提起集体诉讼 ? ? 2002年12月2日-申请破产保护, 破产清单资产达498亿美元 的破产企业。 二、舞弊手法透视 (一)通过SPE高估利润,隐瞒负债 (二)利用出售回购和股权转让,操纵利润 (三)策划不具经济实质的对冲交易,掩盖投 资损失 (四)空挂应收票据,虚增资产和股东权益 SPE的概念: 为了实现某一特定目的而临时设立的从 事某项交易或一系列交易的实体。 舞弊手法透视 1、通过SPE高估利润,隐瞒负债 安然将本应纳入合并财务 报表的3个SPE排除在合 并财务报表编制范围之外 导致 以不符合“重要性” 原则为由,未采纳安达 信的审计调整建议 JEDI Chewco LJM1 1997年至2000年期间 ?高估了4.99亿美元的利润 ?低估了数十亿美元的负债 导致 1997年至2000年期间 ?高估了净利润0.92亿美元 表2-1 单位:亿美元 安然公司重新合并3个SPE的财务影响 项目名称 1997 1.05 0.45 -0.51 1998 7.03 1.07 -0.06 1999 8.93 1.53 0.95 0.02 2000 9.79 0.91 0.08 0.33 合计 26.80 3.96 1.03 0.92 净利润 调整前净利润 减:重新合并JEDI和CHEWCO抵消 的利润 重新合并LJMI抵消利润 审计调整调减的利润 调整后净利润 调整后净利润占调整前比例 债务总额 调整前债务总额 加:重新合并SPE增加的债务 调整后债务总额 0.09 8.6% 62.54 7.11 69.65 5.90 6.43 8.47 20.89 83.9% 72.0% 86.5% 77.9% 73.57 5.61 79.18 81.52 6.85 88.37 100.2 3 6.28 106.5 1 ---- 调整后债务总额占调整前比例 11.3% 132.1 % 108.4 % 106.3 % -- JEDI和CHEWCO问题 图2-4 安然公司与Chewco公司的交易流程 提供担保 巴克莱银河 借款1140万美元 库柏及其 控制的SPE 贷款2.4 亿美元 安然公司 投资1150万美元 CaLPERS 转让股份 CHEWCO 50 % JEDI

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