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发票识别知识(DOC)

附件四

发票识别知识
一、分清税种 发票种类繁多, 主要是按行业特点和纳税人的生产经营项目分类, 每种发票都有特定的使用范围。 要分清各种发票,关键要分清楚增值税和营业税的定义。 增值税:是对从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值 额为课税对象征收的一种税。增值税发票由国家税务局管理,如增值税专用发票,增值税普通发票,工 业、商业企业销货发票,加工修理发票等。 营业税:是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业 额征收的一种劳务税。营业税按行业设计税目、税率。营业税纳税人使用的发票由地方税务局管理,如 服务业、建筑安装业、运输业、金融保险业等。 对于从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为,均视为销 售货物, (如:生产单位销售货物时,随同售价收取的手续费、补贴、奖励费、包装费等) 。如果一个企 业以增值税为主并兼有营业税的经营项目,就应该分别到国税和地税主管税务机关办理。 (如:公司生 产货物,同时又有租赁、转让无形资产的业务,应分别核算交纳增值税及营业税) 。 二、发票共同点 增值税和营业税纳税人使用的发票异同: (一)增值税和营业税纳税人使用的发票的共同点: 1、 均有税务监制章:在发票联上方中央印有椭圆型大红色“全国统一发票监制章” ,均压印在“发票 联”三字上。 2、 自 2004 年 8 月 1 日起,普通发票分类代码统一为 12 位阿拉伯数字,普通发票号码统一为 8 位阿拉 伯数字,原旧版发票一律作废。 政策链接: 《国家税务总局关于统一全国普通发票分类代码和 发票号码的通知》 (部分摘录) 1、 新的统一分类代码和发票号码启用时间为 2004 年 8 月 1 日,旧分类代码、发票号码截止使用时间 为 2004 年 12 月 31 日(总局另有规定的除外) 。 2、2005 年 1 月 1 日尚未使用的旧发票一律作废。 3、新版普通发票分类代码编制规则 普通发票分类代码为 12 位阿拉伯数字, 从左到
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右排列: 第 1 位为税务机关代码,1 代表国家税务局; 第 2、3、4、5 位为行政区域代码,以全国行政 区域代码为准确定,例如济南市为 3701; 第 6、 7 位为年份代码, 例如 2004 年以 04 表示, 其他以此类推; 第 8 位为行业代码,其中:1 工业、2 商业、3 加工修理修配业、4 收购业、5 水电业、6 其他; 第 9、10 位为扩充码,属统一发票的,自 01-99 按发票小类编制代码; 属企业衔头发票的, 自 01-99 按企业名称编制; 第 11 位为金额版位代码,其中:0 无金额限制 版、1 百元版、2 千元版、3 万元版、4 十万元版、5 百万元版、8 税控收款机专用、9 定额发票。 第 12 位为企业衔头代码和联次码,0 表示企业 冠名发票; 1-9 表示统一发票联次, 1 表示一联发票, 其他以此类推。 4、普通发票号码的编制规则 普通发票号码为 8 位阿拉伯数字,为保证每份 发票的唯一性,在印制同一代码的普通发票时,发 票号码应连续编制。 (二)增值税和营业税纳税人使用的发票的不同点: 1、税务监制章不同:增值税发票监制章有“国家税务总局监制”字样;营业税发票监制章有“地方税 务局监制”字样。 2、部分地区营业税新版有奖发票(包括定额、机打)的兑奖联加印了银浆覆盖的发票密码区;"发票联"" 存根联""兑奖联"多处印有"SDDS"和"山东地税"隐形纹络。 由于营业税发票由地方税务局统一管理且税目较多,发票格式不统一,在实务操作中要特别注意。 三、增值税、营业税及其他票据的具体内容 (一) 增值税专用发票 增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用。从行业划分,它是工业 、商业企业用于结 算销售货物和加工修理修配劳务使用的发票。
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销售的货物全部属于免税项目者,只开具普通发票;一般纳税人经营商业零售的烟、酒、食品、 服装、鞋帽(不含劳保专用的部分) 、化妆品等消费品不得开具专用发票;一般纳税人生产经营机器、 机车、汽车、轮船、锅炉等大型机械电子设备,凡直接销售给使用单位的,不再开具专用发票,只开具 普通发票。 增值税专用发票真伪鉴别方法: 对照光线审查发票联和抵扣联,看是否为国家税务总局统一规定的带有水印图案的防伪专用纸印 刷;用紫外线灯和发票鉴别仪鉴别无色和有色荧光防伪标志。 (二) 普通发票 普通发票由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用, 增值税一般纳税人在不能开具专用发票的 情况下也可使用普通发票,普通发票由行业发票和专用发票组成,前者适用于某个行业的经营业务,后 者仅适用于某一经营项目, 可以说是在行业发票划分的基础上再细分, 其结算内容在票面设计上也有特 殊要求,如广告费用结算发票、出售地下水专用发票、商品房销售发票等。还有部分行业及全国性的大 企业经税务机关批准监控下印制本企业专用发票,如:石油石化,识别此种发票,必须有“税务机关监 制章” ,发票号码及代码,发票含公司名称。企业专用发票原则上只批准跨市地经营、省公司统一核算 管理、且用票量较大的企业,以及无法使用表格式发票的企业印制。 ① 增值税纳税人使用的普通发票 具体范围同增值税专用发票。普通发票一般也由税控机开具。 政策链接: 国家税务总局关于加强防伪税控一机多票系统开具增 值税普通发票管理有关问题的通知(部分摘录) 一、 在 2007 年 6 月 30 日前, 各地税务机关要尽 快对一机多票企业普通发票的领购、开具和库存情况 进行全面检查清理。企业存有非一机多票系统使用的 普通发票,必须进行收缴。 部分发票名称如下: 山东省工业统一发票 山东省 XX 市地方建筑材料销售统一发票 山东省商品销售统一发票 山东省商业批发统一发票 机动车销售统一发票 山东省粮食销售统一发票
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山东省 XX 市出口商品专用发票 山东省 XX 市废旧物资销售统一发票) 山东省修理修配统一发票) 山东省 XX 市农产品收购统一发票 山东省 XX 市籽(皮)棉收购统一发票 山东省 XX 市粮食收购统一发票 山东省 XX 市废旧物资收购统一发票) 山东省 XX 市供水专用发票) 山东省水利工程供水专用发票 山东省 XX 市供电专用发票 山东省 XX 市燃气专用发票 山东省定额专用发票 山东省 XX 县(市、区)国家税务局企业进货退出及索取折让证明单(普通发票专用) ②营业税纳税人使用的发票 1、 销售不动产统一发票、建筑安装企业统一发票 销售不动产:是指有偿转让不动产所有权的行为。包括:销售建筑物或构筑物、销售其他土地附 着物。 销售不动产统一发票:供从事不动产销售业务的单位和个人使用。 根据国税发〔2006〕173 号《关于使用新版不动产销售统一发票和新版建筑业统一发票有关问题 的通知》,从 2007 年 2 月 1 日起,统一使用新版《销售不动产统一发票》 (以下简称《不动产发票》 ) 和新版《建筑业统一发票》 (以下简称《建筑业发票》 ) 。 一、新版《不动产发票》联次、规格和内容? (一)从 2007 年 2 月 1 日起,凡从事销售不动产的单位和个人,在销售不动产收取款项时,必须开具 税务机关统一印制的《不动产发票》 。 《不动产发票》按照使用对象不同分为《销售不动产发票(自开) 》 和《销售不动产发票(代开) 》两种。不动产自开发票由自开票纳税人领购和开具;不动产代开发票由 税务机关代开,税务机关以外的其他单位不得代开《不动产发票》 。? (二) 《不动产发票》为电脑四联式发票。第一联发票联(付款方付款凭证) ,第二联办证联(房管 部门留存) ,第三联记账联(收款方记账凭证) ,第四联存根联(收款方留存) ,不动产代开发票存根联 由代开税务机关留存。第一联印色为棕色? ,第二联印色为蓝色,第三联印色为红色,第四联印色为黑 色。发票代码、发票号码印色为黑色, 《不动产发票》规格为 241mm×177mm。? 建筑业:是指建筑安装工程作业。具体包括:土木工程建筑业、线路、管道和设备安装业、装修
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装饰业。征税范围:建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业的业务。 建筑业专用发票:是指建筑安装工程作业,包括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业的单位和 个人使用。其他工程作业,是指下列工程作业以外的各种工程作业,如代办电信工程、水利工程、道路 修缮、疏浚、钻(打)井、拆除建筑物、构筑物、平整土地、搭脚下架、爆破、送电线路等工程作业(含 有线电视初装费) 。 新版《建筑业发票》联次、规格和内容? (一)从 2007 年 2 月 1 日起,凡从事建筑业应税劳务的单位和个人在收取工程(结算)款项时, 必须开具税务机关统一印制的《建筑业发票》 。 《建筑业发票》按照使用对象不同分为《建筑业统一发票 (自开) 》 (以下简称建筑业自开发票)和《建筑业统一发票(代开) 》 (以下简称建筑业代开发票)两种。 建筑业自开发票由自开票纳税人领购和开具; 建筑业代开发票由税务机关代开, 税务机关以外的其他单 位不得代开《建筑业发票》 。? (二) 《建筑业发票》为电脑三联式发票。第一联发票联(付款方付款凭证,印色为棕色) ,第二联记 账联(收款方记账凭证,印色为红色) ,第三联存根联(收款方留存,印色为黑色) ;发票代码、发票号 码印色为黑色;规格为 241mm×177mm(票样附后) 。建筑业代开发票存根联由代开税务机关留存。 《不动产发票》和《建筑业发票》的开具要求? 1.《不动产发票》和《建筑业发票》应使用计算机开具。 ? 2.凡按规定确定为自开票纳税人的,应在不动产所在地和建筑业劳务发生地开具《不动产发票》 、 《建筑业发票》 ;凡按规定确定为代开票纳税人的,应在不动产所在地和建筑业劳务发生地,由其主管 税务机关代开《不动产发票》 、 《建筑业发票》 。 四、 《不动产发票》 、 《建筑业发票》统一采用干式复写纸印制,背涂颜色为蓝色。 五、 《不动产发票》 、 《建筑业发票》开票软件暂由各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局 统一开发。对不具备计算机开具条件的地区,需使用手工开票的,由省税务机关按照《不动产发票》 、 《建筑业发票》票样的规格和内容统一印制手工版发票, “机打代码” 、 “机打号码” 、机器号码、 “税控 码”可暂不填写。? 六、需要开“红字”发票的,应在销售金额合计的大写金额第一字前加“负数”字,在小写金额前 加“-”号。在开具红字发票前,收回已开出《不动产发票》 、 《建筑业发票》的发票联,全部联次监制 章部位做剪口处理。 七、各地新版《建筑业发票》和《不动产发票》启用后,旧版《建筑业发票》和《不动产发票》停止使 用。 2、服务业、娱乐业、文化体育业通用发票 服务业:指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。包括:代理业、旅店业、
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饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。 其他服务业专用发票:是指除代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业以外的 服务行业。如沐浴、理发、染发、照相、美术、裱画、打字、镌刻、计算、测试、试验、化验、录音、 录像、复印、晒图、设计、制图、测绘、勘探、咨询、过桥(路)费、管理费等(包括网吧) 。 娱乐业:是指为娱乐活动提供场所和服务的业务,包括经营歌厅、舞厅、科舞厅、音乐茶座、台球、 高尔夫球、保龄球场、游艺场所、网吧,及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。游艺是指举 办各种游艺、游乐(如射击、狩猎、跑马、玩游戏机、蹦极跳、卡丁车、热气球、动力伞、飞镖等)活 动的场所。 文化体育业:是指经营文化、体育活动的业务,包括表演、播映、其他文化业、游览场所、体育活 动。表演,是指进行戏剧、歌舞、时装、健美、杂技、民间艺术、武术、体育等表演活动的业务;播映, 是指通过电台、电视台、音响系统、闭路电视、卫星通信等无线或有线装置传播作品及在电影院、录像 厅及其他场所放映各种节目的业务;其他文化业,是指经营各种展览、培训活动,兴办文学、艺术、科 技讲座、演讲、报告会、图书、杂志、报纸及其他资料的借阅业务等;经营游览场所得业务,是指公园、 动(植)物园及其他各种游览场所销售门票的业务;体育业,是指兴办各种体育比赛和为体育比赛或体 育活动提供场所得业务。 山东省地税局决定自 2006 年 9 月 1 日起, 在全省对 2003 年版数码防伪发票实施全面换版(不含青 岛),相应旧版发票全部作废,停止使用。列入此次换版的地税发票有以下五种: 《山东省××市通用定 额发票》分 1、2、5、10、20 元等面值,通用于文化体育业、娱乐业、服务业、交通运输业、建筑业、 金融保险业、邮电通信业、转让无形资产、销售不动产。 、 《山东省××市服务业、娱乐业、文化体育业 通用发票》(卷式税控机打有奖发票)、 《山东省××市服务业、娱乐业、文化体育业通用发票》(平推式 税控机打有奖发票)、 《山东省× ×市交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、销售不动产和 转让无形资产通用发票》(卷式税控机打无奖发票)、 《山东省××市交通运输业、建筑业、金融保险业、 邮电通信业、销售不动产和转让无形资产通用发票》(平推式税控机打无奖发票)。新、旧版发票的明显 识别标志是新版发票取消了古铜钱形绿变黄温变油墨标识。 同时, 新版定额发票采用了变幻底纹、 浮雕、 多色多层纽索团花、防扫描等最先进的防伪技术;"发票联""存根联""兑奖联"多处印有"SDDS"和"山东 地税"隐形纹络;新版有奖发票(包括定额、机打)的兑奖联加印了银浆覆盖的发票密码区等,消费者可 根据这些特点鉴别发票的真伪。 3、公路、内河货物运输业统一发票 根据国税发[2006]67 号《国家税务总局关于使用新版公路、内河货物运输业统一发票有关问题的 通知》 ,从 2006 年 8 月 1 日起,统一使用新版《公路、内河货物运输业统一发票》 (以下简称《货运发 票》 ) 。现将有关问题明确如下:?
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一、凡在中华人民共和国境内提供公路、内河货物运输劳务的单位和个人,在结算运输劳务费用、 收取运费时,必须开具《货运发票》 。? 《货运发票》 按使用对象不同分为 《公路、 内河货物运输业统一发票》 (以下简称自开发票) 和 《公 路、内河货物运输业统一发票(代开) 》 (以下简称代开发票) 两种。自开发票由自开票纳税人领购和 开具;代开发票由代开单位领购和开具。代开发票由税务机关代开或者由税务机关指定的单位代开。纳 税人需要代开发票时,应当到税务机关及其指定的单位办理代开发票事宜。 二、 《货运发票》由各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局指定 1 个定点印制企业统一印 制。 《货运发票》采用干式复写纸(抵扣联 52 克,发票联、记帐联 45 克) ,背涂为蓝色。 三、 《货运发票》为一式四联的计算机发票(见附件) ,第一联为发票联,印色为棕色;第二联为抵 扣联,印色为绿色;第三联为记账联,印色为红色;第四联为存根联,印色为黑色。发票规格为 241mm ×177mm。发票分类代码和发票号码按全国统一的编码规则印制;发票分类代码和发票号码(发票联) 印色为黑色。 各地的票样(一式三份)报总局批准后方可投入使用。? 四、开具《货运发票》的要求? (1) 《货运发票》必须采用计算机和税控器具开具,手写无效。开票软件由总局统一开发,免费供 纳税人使用。税控器具及开票软件使用的具体规定由总局另行通知。 (2)填开《货运发票》时,需要录入的信息除发票代码和发票号码(一次录入)外,其他内容包 括:开票日期、收货人及纳税人识别号、发货人及纳税人识别号、承运人及纳税人识别号、主管税务机 关及代码、运输项目及金额、其他项目及金额、代开单位及代码(或代开税务机关及代码) 、扣缴税额、 税率、完税凭证(或缴款书)号码、开票人。在录入上述信息后,税控器具按规定程序自动生成并打印 的信息包括:机打代码、机打号码、机器编号、税控码、运费小计、其他费用小计、合计(大写、小写) 。 录入和打印时应保证机打代码、机打号码与印刷的发票代码、发票号码相一致。? (5) 《货运发票》应如实一次性填开,运费和其他费用要分别注明。 “运输项目及金额”栏填开内容包 括:货物名称、数量(重量) 、单位运价、计费里程及金额等; “其他项目及金额”栏内容包括:装卸费 (搬运费) 、仓储费、保险费及其他项目和费用。备注栏可填写起运地、到达地和车(船)号等内容。 (6)开具《货运发票》时应在发票联左下角加盖财务印章或发票专用章或代开发票专用章;抵扣联一 律不加盖印章。 ? 八、旧版《货运发票》和《全国联运行业货运统一发票》自 2006 年 8 月 1 日起停止使用。 (三)专业发票:专业发票是指金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证,保险凭证;邮政、电信 企业的邮票、邮单、话务、电报收据(已纳入发票管理);铁路、民用航空企业和交通部门、国有公路、 水上运输企业的客票、货票等。经国家税务总局或省、市、自治区税务机关批准,专业发票可由政府主
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管部门自行管理, 不套印税务机关的统一发票监制章, 也可根据税收征管的需要纳入统一发票管理。 《全 国联运行业货运统一发票》 、 《国际货物运输代理业专用发票》 、 《国际海运业运输专用发票》 、 《国际海运 业船舶代理专用发票》 、 《国际航空旅客运输专用发票》以及《公路、内河货物运输业统一发票》由国家 税务总局统一票样的发票。电信、邮政、银行、保险等专用发票的行业性管理的企业由各省地方税务局 统一票样。 (四)行政事业性收费发票: 行政性收费,是指国家机关和其他依法行使行政管理职权的单位,对社 会进行特定管理,依据法律、法规实施的收费。事业性收费,是指事业单位和其他非经营性单位为社会 提供特定服务,依据法律、法规实施的收费。 收费票据必须由省财政厅指定的印制企业印制,具体票样参考会计师报名等在银行缴款的单据. 山东省往来结算统一收据是行政事业单位内部或上下级往来款项结算时,收款单位向对方出具的 一种收款凭证,在会计处理上只能作为往来科目的原始记帐凭证,不得作为收支科目的原始记帐凭证, 不得用于收取行政事业性收费、政府性基金。山东省往来结算统一收据的使用范围规定如下: 1、行政事业单位内部收取职工的水电费、电话费、借还款、差旅费。 2、单位内部资金往来。仅限于单位内部各部门之间的往来结算,不得用于对外单位结算。 3、单位上下级往来资金结算。 行政事业性收费发票由省、自治区、直辖市地方税务局按照全国统一防伪措施集中印制,并制定 出具体的管理办法,报国家税务总局备案。 (五)注意发票的合法性 1、发票填列合法有效性 2、发票使用区域有效性 3、发票使用时间有效性(过期废票) (六)发票使用中常见问题 1、采用“大头小尾”手法填开发票; 2、跨地区使用发票; 3、使用非经营性结算发票入经营结算; 纳税人获得的由税务机关监制的企事业单位收款收据和由财政机关监制的收款收据(税法规定的免 税行政收费收据除外)不能作为纳税人的经营发票进入经营结算的最终结果。 4、随意改变发票内容; 5、代开发票; 6、使用过期发票。 (七)鉴别真假发票及票据的方法
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鉴别发票及票据真假是广大财务人员和经济监督人员必备的业务技能。 审查判断发票及票据真假 要有较强的责任感事业心,对各种发票及票据的形式、内容、现象和本质,都要认真分析,真正做到辩 伪析疑、见微知著。 1、查看发票版式:我国发票有不定期换版的规定,发票上印有发票版本号,如果 2005 年了,商 家可能还为你开具 2003 版的发票,应查清原因,看是否存在问题,辩明真伪。 2、查看发票笔迹:看发票台照、日期、品名、数量、单价、大小写金额的字迹、笔体、笔画的精 细、压痕是否一致。有无用药剂退色、用橡皮擦、小刀刮等涂改痕迹。 3、查看发票复写:看复写的字迹颜色是否相同。发票的正面和反面都应仔细看一看,本应一式多 份复写的是否符合复写的实际情况; 背面有无局部复写的痕迹; 发票的第二联如果不是复写的而是用钢 笔或圆珠笔填写的,就说明有问题。 4、查看发票填写位移:税务机关指定的企业在印制装订发票时,各联次纵横行列都是对齐的,有 固定位置;如果发票各联次填写的字迹有不正常的位移,就可能存在问题。 5、查看发票填写内容:看发票报销联次的时间、台照、单价、数量、金额是否填写整齐;填写不 合格票据:项目填写不全、涂改、印章为公章或无发票专用章(或财务印章) 、无套写等,看发票物品 名称是否具体、正确、清楚,如写的类别名称——生产用品、办公用品、交电、百货、日杂、土产,且 数额较大,对这种情况不论付款是现金还是转帐支票,都可能存在问题。 6、查看发票经销范围:如家电维修部、加工门市的发票,物品名称却是煤炭,显然存在问题。 7、查看发票单位同发货单位、收款单位的名称是否相符。 8、查看发票台照写的购货单位同实际收货单位、付款单位名称是否相符。 9、查看同一供货单位,特别是个体工商户,是否使用了不同单位的发票。 10、查看发票号码,看同一单位的发票,是否依次在某单位报销,而其发票号码却顺序相联,时间 颠倒。 11、错用票据:房租用商业、工业等非房屋租赁业专用发票;律师服务费用行政事业收费收据而非 服务业发票;诉讼费以预交票据代替结算票据、戏剧团腰鼓队用商业发票、通讯费用商业发票、工程维 修处用商业发票等。 12、收据类:报刊杂志订阅单、培训费收据、政府部门收费收据、财务收款收据、山东省往来结算 统一收据、白条等。 13、借用发票:开具内容、发票类型和用章单位三不符,如购煤用商业发票,用章单位为文化用品 商店。 14、发票附件不全:水电费无总票复印件及费用分割单、分摊费用无总票复印件及费用分割单、会 议费无相关证明、差旅费无相关证明、办公用品(大额)无明细单、修理费(大额)无明细单、缴费卡
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无分配单等。 15、伪造的发票在其内容、标志、式样、规格、纸质、字体、条纹、图案、印色以及油墨成份上, 均不同于真发票,在其印制的组数、联次、字轨号码或装订顺序上,容易出现混乱、错位现象。 可以从两方面入手。发票上面要有发票监制章,发票监制章,其形状为椭圆形,长轴 3 厘米 ,短轴 2 厘米 ,边宽 0.1 厘米 ,内环加刻一细线。上环刻有“全国统一发票监制章”字样,下环刻有“国家 税务局监制”或“地方税务局监制”字样,中间刻有所在地省 ( 市、区 ) 、市 ( 县 ) 全称或简称, 字体为楷体。 发票专用章套印的位置, 必须在发票联的票头正中央, 印色为大红色, 其他联次不得套印。 发票监制章在紫外线灯照射下,呈橘红色莹光反映。我们用一般的验钞机就可以验出来。还有发票用纸 是国家总局统一供应的用纸,这种用纸的水印图形能看出外框为 63MM * 29MM 的菱形图案,中框为税 徽轮廓,内有税务二字的拼音字头 SW 组成的字体,图案间隔分布均匀。另外现在发票背面或者下面还 印有电话号码和网址。打电话即可知道发票的基本情况,包括购买发票的单位名称、购买日期、组数、 购票单位的税务登记情况都可了如执掌。 发票上必须加盖财务专用章或者发票专用章。 上网查询只要输 入发票的种类号以及发票号就可以查出发票的真伪了。 以上这些方式都可以鉴别发票的真伪,希望在实际操作中多多留意,以减少不必要的经济损失。 注意:代开发票需有:“开票单位签章”(指代开票税务机关盖章)和“收款方签章”指代开票纳税人 (收款方)盖章。?

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