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税务会计与纳税筹划-盖地-第1章


税务会计与 纳税筹划
盖地 编著

第一章 税务会计概论
1.1税务会计概念结构 ? 1.2税收实体法及其构成要素 ? 1.3纳税人权利与义务
?

1

1.1 税务会计概念结构
?1.1.1税务会计概念
?税务会计是以国家现行的税收法律为准

绳,以货币计量为基本形式 ,运用会计 学的理论和方法,连续、系统、全面的对 税款的形成、计算和缴纳进行核算和监督 的一门专业会计。
2

?

1.1.2 税务会计对象/客体
? ?

经营收入 生产、经营成本(费用)

?
?

收益分配
税款的缴纳和减免

3

提供信息
?

1.1.3税务会计的目标与任务
? ?

依法纳税,认真履行纳税人的义务 正确进行税务会计处理,谢谢条鱼财务会 计之间的关系 合理选择纳税方案,有效进行税务筹划

?

4

?

1.1.4 税务会计基本前提
? ?

纳税主体 持续经营

?
? ?

货币时间价值
纳税年度(公历1.1—12.31)

年度会计核算(最根本的前提)

5

?

1.1.4 税务会计基本前提
? ?

纳税主体 持续经营

?
? ?

货币时间价值
纳税年度(公历1.1—12.31)

年度会计核算(最根本的前提)

6

?

1.1.5 税务会计一般原则
?

修正应计制原则

?
? ? ? ?

与财务会计日常核算方法一致原则
划分营业收益与资本收益的原则

配比原则
确定性原则 可预知性原则

7

?

1.1.6 税务会计计量属性
? ?

历史成本(实际成本) 重置成本(现行成本)

?
?

现行市价
公允价值

8

?

1.1.7 涉税会计信息
涉税会计信息不仅仅局限于税务 会计,在管理会计、财务会计其他专 题会计中也会有涉税会计信息。因不 同的会计与企业理财的目标不同,其 所提供的涉水会计信息的具体内容和 作用也不相同。

9

1.2 税收实体法及其构成要素
?税收实体法是税收法律关系主体的实体权利和

义务的法律规范总称。是税法的核心内容。
?一般的是分税种立法,即一税一法——一个税

种一部税收实体法;而且每个税种的构成要素 具有统一性。

10

? 1.2.1纳税权利义务人(纳税人)
? 定义:

? 相关概念:
?代扣代缴义务人 ?名义纳税人和实际纳税人 ?代征人 ?纳税单位

11

? 1.2.2 课税对象
? 定义:征税客体、纳税对象。它是征税的 标的物 ? 相关概念: 价值形态 ?课税依据 实物形态 ?税源:税收的最终出处

12

? 1.2.3 税目
? 定义:征税对象的具体化,反映具体的的 征税范围,体现每个税种的广度。 ? 税目一般分为两种: ?列举税目 ?概括税目

13

是体现税收政策的中心环 节,构成税制的基本要素。

? 1.2.4 税率
? 定义:

? 分类:
按照税率的 经济意义 按照税率的

名义税率 实际税率 定额税率

表现形式

比例税率 累进税率 1、全额累进税率 2、超额累进税率 3、超率累进税率

14

? 1.2.5 纳税环节
? 定义:
? 纳税环节主要有:
?一次课征制 ?两次课征制 ?多次课征制

? 1.2.6 纳税申报期限
? 定义: ? 纳税申报一般分为按期申报与按次申报两种。

15

? 1.2.7 税额计算
? 定义:

? 公式: 应纳税额=计税依据×适用税率 1、计税单位(课税标 准、课税单位) 2、计税价格

16

? 1.2.8 税负调整
1、定义 税收减免 2、类型
A 法定减免 B 特定减免 C 临时减免 A 减税 B 免税 C 起征点 D 免征额

3、形式

税收加征

1、地方附加 2、加成征收 3、加倍征收 17

1.3 纳税人的权利与义务
?1.3.1纳税人权利
?知情权 ?保密权

?税收监督权
?纳税申报方式选择权

?申请延期申报权
?申请延期缴纳税款权

18

?1.3.1纳税人权利
?申请退还多缴税款权
?依法享受优惠权 ?委托税务代理权 ?陈述与申辩权 ?对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检

察权 ?税收法律救济权 ?依法要求听证权 ?索取有关税收凭证的权利
19

?1.3.2

纳税人义务

?依法进行税务登记证的义务 ?依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法

开具、使用、取得和保管发票的权利 ?财务会计制度和会计核算软件备案的义务 ?按照规定安装、使用税控装置的义务 ?按时、如实申报的义务 ?按时缴纳税款的义务 ?代扣、代收税款的义务

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?1.3.2

纳税人义务

?接受依法审查的义务 ?及时提供信息的义务 ?报告其他涉税信息的义务

?1.3.3

纳税人权益保护

?《关于加强纳税人权益保护工作的若干意见》

21


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