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商业银行信贷内部控制——中国银行XY分行的流程控制

上海交通大学 硕士学位论文 商业银行信贷内部控制——中国银行XY分行的流程控制 姓名:陈玲 申请学位级别:硕士 专业:工商管理 指导教师:刘涛 20060611

商业银行信贷内部控制

中国银行 X Y 分行的流程

          摘    要

近年来 震惊世界的会计造假案件

航空母舰 级企业轰然倒闭

案件接二连三地发生 在惨痛教训刺激下 各国会计乃至整个管理领域 对构建完善的企业内部控制的需求日益强烈 因此 借鉴国际经验教训 分析商业银行内控机制存在的薄弱环节 保银行体系的安全 稳健与效率 加强和完善银行内部控制 确

进而保障经济体制改革顺利进行和国

民经济持续发展 便成为商业银行面临的一项重要现实课题 对中国银行 作为中国的国有四大银行之一来说 引入和建立分 将有利于适应资本市场对企业

层负责 权力制衡的企业内部控制体系

内部控制的要求 适应全球金融行业的管理要求 进一步规范企业管理 行为 加强风险管理 提高运营效率 保证财务报告真实完整 银行整

体目标的实现 内部控制已成为银行提高核心竞争力 实现银行可持续发展的一种 重要管理手段 本文首先阐述了我国商业银行内部控制的模式 比较了

国外商业银行内控机制分析 研究信贷业务内部控制的意义 接着阐述 了商业银行内部控制理论发展的四个阶段 商业银行内部控制的的主要

内容

最后介绍中国银行XY分行现状 并对中国银行XY分行信贷业务

流程内控机制和信贷业务流程内部控制的问题进行了分析 提出了内部 控制机制构造和流程构造方案,从控制环境 工作系统 息系统的机制改造到贷款业务申请 改造 制度系统 信

调查审批 贷后跟踪总结的流程

通过实施该方案,改革组织结构和信贷组织程序以及各方面的制

度,提高了整体的信贷资产效益,降低了风险 关键词 商业银行 内部控制 信贷内部控制 流程控制

INTERNAL CONTROL OF COMMERCIAL BANKING CREDIT PROCESS CONTROL

OF XY BRANCH BANK OF CHINA

ABSTRACT

Recently

there are many famous corporations closed because of lack of

internal control. Strengthening and inplementing interanl control of entity has bexome one focus in theory and practicing field. For Bank of China, the largest one of four state-owned banks, studying internal control can have important impact on improvement of internal control, guarantying quality of accounting information and investor’s legal rights and efficient functioning of capital market. Interanl control has been one of the best management means to keep the corporation competitive and constantly growth. This thesis analyzes the situations of Bank of China, XY branch, the significance of studying credit internal control and the contents and mode of

commercial banking credit internal control,,contrasting with oversea banks’ internal control system; then discusses the ways of implementing commercial credit internal control; The thesis introduce how to form the system of credit internal control and proces control of Bank of China, XY branch. After the new system, XY branch can improve the profit and reduce the risk.

KEY WORDS: commercial bank, internal control, credit internal control, process control

上海交通大学 学位论文原创性声明

本人郑重声明 所呈交的学位论文 是本人在导师的指导下 独立进行研究工 作所取得的成果 除文中注明引用的内容外 本论文不包含任何其他个人或集体已 经发表或撰写过的作品成果 对本文的研究做出重要贡献的个人和集体 均已在文 中以明确方式表明 本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担

学位论文作者签名

陈玲

日期

2006 年 5 月 5 日

上海交通大学 学位论文版权使用授权书
本学位论文作者完全了解学校有关保留 使用学位论文的规定 同意学校保留 并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版 允许论文被查阅和借阅 本 人授权上海交通大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检 索 可以采用影印 缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文 保密 在 年后解密后适用本授权书 本学位论文属于 不保密 请在以上方框内打

学位论文作者签名 日期

陈玲

指导教师签名 日期

刘涛

2006 年 5 月 5 日

2006 年 5 月 5 日

前言 近年来 震惊世界的会计造假案件 航空母舰 级企业轰然倒闭案件接二连 三地发生 在惨痛教训刺激下 各国会计乃至整个管理领域对构建完善的企业内部 控制的需求日益强烈 对中国银行 作为中国的国有四大银行之一来说 引入和 建立分层负责 权力制衡的企业内部控制体系 将有利于适应资本市场对企业内部 控制的要求 适应全球金融行业的管理要求 进一步规范企业管理行为 加强风险 管理 提高运营效率 保证财务报告真实完整 银行整体目标的实现 内部控制已成为银行提高核心竞争力 实现银行可持续发展的一种重要管理手 段 本文拟就中国银行XY分行现状 研究信贷业务内部控制的意义 以及商业银 行内部控制的的主要内容 模式 商业银行信贷内部控制实施的基本途径和如何构 造中国银行XY分行信贷业务流程内控机制和信贷业务流程内部控制等问题作一些 探讨

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                    商业银行信贷内部控制

中国银行 XY 分行的流程控制

第 一 章  绪论

1 . 1   究背景及问题的提出 研
自从20世纪90年代以来 各国金融在自由化 创新化 国际化 市场一体化过程中 风险 问题日渐突出 集中反映在频繁爆发于各类国家和地区银行业的危机和动荡 从世界各国大量 的金融动荡或危机案例 尤其是银行破产倒闭案中可以看出 尽管引发有关国家和地区危机的 直接原因不同 危机产生的环境背景各异 但它们几乎无一例外地包括商业银行内部控制少一 这一根本性 基础性因素 从1995年2月23日 具有百年悠久历史的英国巴林银行宣告倒闭到曾 有银行永不倒闭之神话的日本银行的破产 从以金融制度发达著称于世的美国储蓄与贷款协会 及商业银行面临的问题到引起全球震动的东南亚货币金融危机 几乎无一不是这样 在我国 虽然尚无明显的金融危机发生和大规模的银行破产倒闭 然而在金融业 特别是作为我国金融 业主体和基础的银行业不安全因素却大量存在 截止2002年 国有商业银行的不良贷款(逾期 呆账 呆滞贷款)占全部贷款的余额超过25% 不发达地区国有商业银行的不良贷款率明显高于 发达地区 有的高达40%多 这些不断积聚的大量银行不良资产直接威胁着我国银行体系乃至 整个金融体系与经济秩序的稳定 究其原因 除旧体制的积弊 经济转轨时期经济改革及运行 成本的转嫁 宏观金融监管乏力以及日益加深的国际金融环境等宏观环境因素影响外 银行体 系 主要是国有商业银行内部控制的缺陷 是一个极其重要的方面 因此 借鉴国际经验教训 分析商业银行内控机制存在的薄弱环节 加强和完善银行内部控制 确保银行体系的安全 稳 健与效率 进而保障经济体制改革顺利进行和国民经济持续发展 便成为商业银行面临的一项 重要现实课题   

1.2  我国商业银行内部控制的模式
以2002年9月中国人民银行发布的 商业银行内部控制指引 为时间界限 我国商业银行 先后经历了两种内部控制模式:一种是以银行业务为控制内容的平面控制模式 另一种是以内部 控制要素建立的立体控制模式 立体控制模式的建立 使我国商业银行内部控制进入了新的发 展阶段 也促使内部控制机制逐渐走向成熟

1.2.1 以业务为控制内容的平面控制模式
在 商业银行内部控制指引 出台之前 各商业银行依据其开展的业务实施内部控制 主 要以落实各项业务制度 操作规程为具体的控制内容 至今 这些制度 操作规程仍随着业务 的发展在逐步完善 业务控制是商业银行内部控制的主要组成部分 主要有: (1)授权控制和岗位分离 我国国有商业银行均为一级法人负责的多层管理模式 各行均设总行 分行 基层行 管 理层次多 机构庞大 因而授权控制一直是各国有商业银行内部控制的重点 主要分为组织结
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构授权控制和业务授权控制 组织结构授权控制是各行针对下级行和部门的工作性质 风险大 小 发展规模 赋予其相应的职责权限 各级管理人员按所授予的权限开展工作 对职责范围 内的工作负责 不得越权 组织结构授权控制一般由上级行下发授权书来明确下级行或部门的 权限 业务授权控制是对不同业务如会计 信贷等的授权控制 它又分为管理人员批准的授权 控制和双人复核的授权控制 业务授权控制经常由计算机来协助完成 凡是需要授权控制的 计算机都自动提示有权人按要求批准和复核 例如错帐冲正 更改账户信息等均要求会计主管 核准 岗位分离是对不相容职务进行的分离 即使在柜员制这种单人临柜的情况下 重要业务 仍要执行 四眼 (双人)原则 即一项重要业务的审批 记录 保管要由不同的人来完成 (2)会计系统控制和实物资产保护控制 商业银行会计系统是用来记录各种业务并报告各种会计信息的系统 它的安全与否直接关 系到商业银行资产的安全和各种会计信息的真实性 许多金融诈骗都与会计系统不完善 尤其 是商业银行内部人员监守自盗 更是利用了会计系统的漏洞 所以会计信息系统是否完善直接 关系到商业银行面临风险的大小 会计信息失真主要表现为:存 贷款业务记录的错误 利息收 支方面的核算违规违章 为完成各种指标随意调整会计数据等 这些都会给商业银行带来直接 或间接的损失 因此 严格按照会计制度和操作规程处理业务 是各商业银行传统的内部控制 观念 实物资产保护控制要求实物的保管与记账要分离 商业银行经营着大量的货币 库存现 金是国家 存款人重要的资产 犯罪分子也正是盯上了这 诱人 的钞票 有的商业银行竟然 发生了内部柜员在监控摄像机下携款潜逃的恶性案件 因而 商业银行非常重视对实物资产安 全的控制 对各营业网点的库存现金规定一定的限额 对每一名柜员保管的现金也规定了一定 的限额 这些措施不但保证了现金的安全 而且减少了现金的无效占用 同时 还对相关的重 要岗位人员采取定期轮换 强制休假等措施 (3)信贷资产控制 国有商业银行资产主要有信贷资产 固定资产 投资 应收款等项目 信贷资产约占60% 对信贷资产的控制 不仅是对原有信贷资产的管理与控制 更重要的是对新增信贷资产的控制 四大国有商业银行不良贷款截至2004年末己达到15751亿元 占信贷资产的比重为15.6296(见表 1-1) 不良贷款问题已经严重影响了四大国有商业银行的发展后劲 也稀释了资本充足率 所 以信贷资产内部控制在原有的 贷款三查 (贷款调查 贷款审查 贷款检查)的基础上 又从 源头 (授信)上加强了控制 与此同时 各商业银行建立了贷款质量监测预警制度 通过联 网(中国人民银行监测系统)示警那些在其他商业银行己经违约的企业:并执行了贷款追究责任 制 尤其追究领导者的责任;推行了信贷集中审批的风险管理模式 在中国银行全面推行信贷集 中审批制度之前 汽车消费贷款的资产质量不断恶化就是一个教训 本来汽车消费贷款市场前 景非常看好 但许多上级行没有看到风险 尤其是车价走低的行业风险 把审批权下放给基层 行 最终造成大量的不良汽车消费贷款高于汽车抵押价值的局面 有的基层行放宽汽车消费贷 款条件 在借款人无正当职业 第一还款来源严重不足的情况一下 以车养车 用贷款所购车 辆搞经营 再用经营收入归还贷款 一旦借款人遇到经营困境 贷款很难还清 并且抵押的车 辆又严重贬值 造成贷款出现不良的现象 实行信贷集中审批模式 既可以集中管理风险 严 把审批关 又充分利用上级行的信息资源优势 提高适应市场的能力 (4)业务控制 去 中间业务不构成商业银行的表内资产和负债 商业银行只是按委托人的指令开展业务 过 对中间业务的控制主要是控制支付结算类的中间业务 一般有银行汇票 支票 本票等业
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务 控制环节为票面的完整性和有效性 但随着经济的发展 中间业务发展空间逐渐加大 增 加了银行卡业务 代理类中间业务 担保类中间业务等 涉及几十个品种 使得控制难度越来 越大 商业银行需要审慎接受委托人的业务指令 防止银行垫款和其他风险的发生 (5)系统控制 以计算机系统为中心的金融信息网络系统在商业银行的应用越来越广泛 商业银行对计算 机系统的依赖程度日益增加 计算机系统己成为商业银行顺利开展活动的有力支持 金融电子 化的迅猛发展不仅提高了信息处理的速度和质量 而且促使原有的劳动组织 记账手段 管理 模式都发生了重大变化 商业银行也面临着利用高科技手段作案的计算机欺诈风险 因此 计 算机系统控制是商业银行内部控制新的重要的控制内容 我国商业银行计算机系统风险主要表 现为:各商业银行缺乏对计算机风险控制的认识 尚无完善的对计算机系统的监控措施;计算机犯 罪人员通常是熟悉或精通计算机业务的高手 防范风险难度很大;计算机程序设计往往只注重专 业需求 未考虑信息共享 也未留有稽核检查的接口 造成检查监督不能与业务过程同步进行 计算机系统控制的主要环节应包含:首先是制度控制 用制度来规范和约束计算机操作人员的行 为 制度应明确职责分离 操作程序 为与不为行为 规定什么人有权接触计算机程序 严格 区分生产用机和试用机的软件使用 保证正常的业务运行 其次是应用技术控制 其手段有口 令控制 权限管理和后台监控 第三是检查和监督计算机系统各项控制措施的效果 这三个内 容是相互作用 相互联系的 缺少其中之一都会造成失控 (6)内部审计控制 内部审计是商业银行内部控制体系的重要组成部分 在内部控制中扮演着重要的角色 内 部审计是落实内部控制制度的重要手段 落实内部控制就是要通过一定的方法来建立内部控制 比如制定各项规章制度 明确业务操作程序 强化检查职能 内部审计的检查和评价 正是为 了更好地落实内部控制 查找内部控制的漏洞并提出纠正性建议 过去 内部审计(即稽核)作 为商业银行的一项业务来管理 内部审计部门也只是商业银行的一个普通职能部门 但随着商 业银行的发展 内部审计部门逐渐显现其综合管理的职责而区别于其他业务部门 对内部审计 的控制 主要包括基本审计制度(组织 人员资格 工作职能及权限等) 内部审计操作程序和 指南 审计质量控制等内容

1.2.2 以内部控制要素建立的立体控制模式
2002年9月 中国人民银行发布了 商业银行内部控制指引 (以下简称指引) 标志着我国 商业银行内部控制研究进入了一个崭新的阶段 指引 明确给出内部控制的定义 内部控 制是商业银行为实现经营目标 通过制定和实施一系列制度 程序和方法 对风险进行事前防 范 事中控制 事后监督和纠正的动态过程和机制 并且将 确保风险管理体系的有效性 单独作为内部控制的目标 突破了巴塞尔委员会的三大内部控制目标 突出了我国商业银行防 范风险的重要性 根据 指引 我国商业银行开始建立以内部控制要素为组成部分的立体控 制模式 具体包括以下五个方面的内容: (1)内部控制环境 内部控制环境的内容主要包括组织结构 管理层的管理思想和风格以及员工的素质 商业 银行的组织结构是指在既定的商业银行产权制度和公司治理结构下 商业银行各级组织及其相 互关系的结构安排 它是国有商业银行以什么组织形式来解决总行 分行 基层行三个层次的 内部控制关系的基础 各级管理层尤其是高级管理层的管理思想和风格直接影响该行的战略制 定 发展方向等 员工素质的高低对于创造良好的内部控制文化至关重要 全员都应理解和参
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与内部控制 (2)风险识别与评估 商业银行应当设立履行风险管理职能的专门部门 制定并实施识别 计量 监测和管理风 险的制度 程序和方法 以确保风险管理和经营目标的实现;应当建立涵盖全行范围的各项业务 的风险管理系统 开发和运用风险量化评估的方法和模型 对各类风险进行持续地监控 (3)内部控制措施 商业银行应根据自身的业务规模 发展战略 制定全面 系统 成文的政策 制度和程序 并在全行范围内保持统一的业务标准和操作要求;对于新设立的机构和新开办的业务 应按 内 控优先 的原则建立规章制度 提出防范潜在风险的措施;建立内部控制的评价制度 及时对内 部控制的制度建设 执行情况定期进行检查和补充修改;明确岗位职责 实行岗位分离 建立职 责分离 横向与纵向制约的机制 关键岗位要定期轮换;根据管理水平 风险控制能力 业务发 展需要建立授权体系;建立有效的核对 监控制度 重要业务实行双签有效的制度;对授权 授信 的执行情况进行监控 按规定进行业务记录和会计核算;建立应急应变措施等 (4)信息交流与反馈 商业银行应建立能覆盖各机构 各业务领域的数据库和管理信息系统 及时 准确提供经 营管理所需要的各种数据 并及时 真实 准确地向银行监管部门报送资料和对外披露信息;应 建立有效的信息交流和反馈机制 确保信息顺畅地传递给相关员工 并能及时反馈 (5)监督评价与纠正 商业银行应对本行内部控制的有效性进行监督和评价 并对检查发现的内部控制问题报告 给管理层 采取有效的措施进行纠正 其一 新的控制模式是一个立体框架 内部控制环境是 基础 先对风险进行识别与评估 随后采取有效的内部控制措施控制和管理风险 在更高的层 次上监督 评价控制效果并纠正不当的控制行为 信急交流与反馈则是这个立体控制模式变为 一个有机的 动态过程的保障

1.3  国外商业银行内控机制分析
国外成熟商业银行经历了上百年的发展 在长期的经营实践中积累了丰富的内控管理经验 内控机制相对较为完善 通过对国外先进管理经验的学习 深入了解我国现存体制的特点和不 足 对于完善我国商业银行内控机制的建构 有着重大意义 国外商业银行内部控制制度包括 商业银行为保证正常经营 规避化解风险所采取的一系列必要的管理制度和措施 主要有以下 四个方面的内容

1.3.1 严密有效的组织机构和独立的内部审计机构
银行的组织结构代表了对单位内部各要素组合的模式 是对银行经营进行计划 指挥和控 制的组织基础 组织结构构造是否合理 直接关系到银行以后经营流程的顺利程度 因此 国 外商业银行非常重视对银行内部组织结构的设计 使其尽量做到职责分工合理 不仅要使银行 顺畅和有效地运行 而且还要能有效地保证权利制衡和内部监管机构的独立性和权威性 在西 方 商业银行多是股份制银行 其内部结构也是按照股份有限公司的原则和模式进行设计的 各种机构可按其职能不同划分为决策机构 执行机构和监察机构三种: 1 决策机构

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现代商业银行的最高决策机构是股东大会及其常设机构一董事会 各大股东通过股东大会 行使最高权利 表达自己意愿和要求 当提出的动议经过表决通过 会上产生的决议交由董事 会执行 董事会是直接对股东大会负责的权利和决策机构 并且可以参与除股东权限范围之外 的具体业务 其权限极大 2 执行机构 现代商业银行的执行机构包括行长(或总经理)和各种常设委员会和各业务 职能部门 具 有不同功能的业务 职能部门各司其职 由上级行长或总经理统一领导 而各种常设委员会 一般并不隶属于总经理之下 而是直接在董事会下设的机构 职责主要是协调银行各部门之间 的关系 也承担各部门之间互通情报的任务 3 监察机构 监察机构包括监事会和总稽核 其主要职能是对董事会及其成员与高级经理人员进行监 督 公司为强化银行内部监督控制 防范各部门和银行员工因银行内部经营管理不善而产生阴 谋欺诈行为 一般还专门设立了独立于其他部门 仅对银行最高权利机构负责的内部审计机构 这种企业制度的设计是商业银行正常管理与控制的基础组织保证 但这种制约机制产生效果要 有一个前提 即董事会确实是全行最高权利机构 能对行长的权利产生实质性制约 由此可以 看出 在这种商业银行组织结构中处处充满着权利制约 即使是享有最高权限的公司决策层 在不同方面也会受到相应限制 这就从制度上保证了 公司不会因为某一部门或个人的权力膨 胀而致使失误 导致损失

1.3.2 完善的会计体系
从某种意义上讲 会计部门是银行内部的第一监控部门 因此国外许多商业银行都赋予会 计主管或财务总监以特别的权力和地位 例如南洋商业银行深圳分行设有一个会计主管 受分 行和总行财监处双重领导 负责审查分行的报表 财务状况和银行的放贷额度 检查信贷部的 放款条件是否合理 法律文件是否齐备 对不合格的贷款文件 会计主管可以拒绝签字 或向 总行财务总监报告 会计主管如果拒绝在贷款文件上签字 此项贷款就不能执行 会计主管还 有责任监督客户贷款的用款情况 如发现逾期或其他异常情况 可督促信贷部采取必须措施 防范风险

1.3.3 独立的业务部门和明确的职责
银行业务的性质要求每一项业务至少应有两个人或两个部门参与记录 核算和管理 因此 各职能部门要具有相对的独立性 以达到内控制度所要求的双重控制和交叉检查效果 美国花 旗银行中国部的机构设置主要有市场部 业务部 信贷部 财务监控部 质检部等 各部门相 互独立又相互制约 这种关系具体体现在业务运作程序上:市场部对申请贷款的客户进行资信评 估 信贷委员会 至少有三个委员)核定客户授信额度 信贷部负责具体办理贷款业务 当信贷 部获得客户授信额度信息后 首先要进入电子信贷管理系统 审查客户实际贷款余额是否在贷 款限额之内 贷款质量如何 最后决定是否向客户发放贷款 财务监控部负责银行资金头寸及 相关财务指标监控 同时对行本部及纽约总部负责 质检部负责银行日常审计 审查银行每日 每笔交易记录 确保及时发现问题并尽快予以纠正 花旗银行在职能机构设置及其关系的确定 上 体现了商业银行风险经营的特殊要求 各业务部门的相互独立与制约关系 有利于实现风 险管理中交叉监督 双重控制的效果

1.3.4 贷款制度的可控性强
1 贷前调查深入全面而具有前瞻性

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美国商业银行对客户的贷前调查由客户经理和信贷分析员共同参与 并由信贷分析员出具 调查报告 以便客户经理集中精力搞好市场拓展 他们对客户的掌握十分全面 从而减少了因 信息不对称 造成的风险 他们不仅注重客户本身的资信 而且注意对行业大势和申请贷款 企业主要竞争对手的情况把握;不仅关注贷款企业的现状 更加重视其发展和将来 并对公司今 后两年的财务状况和现金流量作前瞻性分析;不仅分析企业的长项和优势 更关注各种不利因素 所造成该笔贷款的风险变化 并对其进行量化预测和敏感性分析 2 审贷环节少 审批分权 由于大的商业银行资产业务普遍集中在各区域管理中心 基层网点不做贷款业务 客户的 贷款由大区中心的客户经理直接受理 然后报风险控制部门审批 因此他们的审贷层级少 一 般只有分析员 审贷官 审贷委员会三级 大额贷款上报总行审贷委员会审批 有的银行将常 规贷款的审批权授予派驻各业务中心的高级审贷官(权限的大小根据水平高低各不相同) 并实 行审贷官双人签批有效的方式控制风险 审贷委员会成员主要由审贷官加上业务发展部门的主 管构成 成员在每次开会前二天详细审阅资料并提出问题 会上由客户经理当场陈述企业情况 并进行答辩 上报资料直接采用信贷调查分析报告 格式是全行统一的 因此 大区中心的审 贷委员会通过的贷款 如要上报总行审贷委员会 总行不需再有一套人马准备分析报告 3 严格的授权审批制度 商业银行业务的授权与审批制度 是确保银行稳健运营 阻塞风险发生与扩大的重要制度 为此 国外商业银行都设计了一套控制资产风险的授权审批程序 尤其是对其主营业务信贷资 产的风险管理与控制中的授权和审批制度及程序进行科学 严密 谨慎的规定 美国花旗银行 对信贷风险管理中授权审批制度是西方商业银行中典型 有效的模式 它包括四个方面的内容: 审 贷分离; 企业授信额度管理; 信贷授权审批制; 三人信贷委员会批准制度 在以上四 个方面中核心内容是信贷授权审批控制 在这种模式下 总行设立信贷政策委员会 负责审查 决定信贷委员会成员的资格及人选 授权给每位委员一定规模的贷款审批额度 并且规定 客 户企业授信额度必须由信贷委员会中至少三个委员批准签字美国花旗银行中国都设立只有五人 为具有贷款签字权的信贷委员会委员) 4 合理有序的内部检查与稽核制度 银行内部检查是发现银行内部问题的有效手段 也是保障业务稳健经营的必要措施 因此 内部检查制度成为商业银行安全营运的一道 防护网 国外商业银行内部检查制度一般包括 三个方面: 总行业务部门对其下属分支机构业务部的对口检查 包括要求报送并审查有关业务 资料 财务报表 专门问题报告 召集分支机构行长或业务部门经理座谈听取报告 了解情况 等 总行审计部门对其下属机构进行定期全面检查与不定期抽查或专项检查 银行内部日 常自查及外聘审计 会计师进行检查 这些检查能使总行及时准确地了解各分行的经营情况 使高层领导掌握本行的业务经营状况 督促各级管理者稳健经营 从而保证业务的正常发展 日本三和银行每年至少对其分行进行两次检查 一次由总行国际审计部进行 主要检查贷款质 量问题;另一次由总行稽核部负责 对其分支机构进行全面的内部业务与管理检查 分支机构也 设有独立的稽核部 每月负责检查发生的各项业务单据 检查结果直接向主管领导汇报 法国 兴业银行对其分行每年要进行若干次专项检查 时间一般是3-5天;每3-5年进行1次全面检查 至 少需要1个月时间 5 贷后管理在体制机构上得到保证 由于贷款客户众多 放款给思科 IBM与一家小贸易公司的风险是不同的
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基建贷款与短

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期融资的风险也不一样 商业银行普遍在审批时就对每笔贷款按风险大小进行分类并对贷后监 管提出具体要求 风险高的贷款 贷后检查的要求也高 低风险贷款贷后跟踪的频率和要求则 低些 放款后 随时根据企业状况的最新变化调整风险分级 及时反映资产质量 并据以计提 坏账准备 贷款逾期 则交由特殊资产部组织清收 6 高度的电子计算机化管理 大量的金融危机案表明 道德风险 的存在 即使是最严密的管理控制制度 往往也会 失去应有的效力 而要消除道德风险 实施电子化控制虽不能说是当今唯一的选择 也应当承 认是极为有效的措施 因此 随着科学技术的进步 国外商业银行普遍加强了电子计算机在内 部管理上的应用 以改进和完善银行内部控制手段 以稳健经营著称的德意志银行 为有效控 制信贷管理中的失误尤其是人为因素造成的失误 将电子化控制作为银行信贷风险管理制度的 有机组成都份 形成了从风险识别 风险控制到风险审计监督 风险挽救的事先 事中 事后 全方位多层面的电子化控制系统 在风险识别系统中 通过计算机程序对信贷业务进行初审与 评估 只要操作人员输入客户有关业务资料 计算机便会依据预先设计的风险识别程序作出该 项贷款风险程度及可否发放贷款的提示 在风险控制系统申 通过计算机程序控制授信额度 分级授权及 四只眼睛 在授信额度控制中 所有信贷相关人员根据其工作权限和业务分工 不同分别确定授信额度 防止信贷管理中越权 超规模滥贷及投机舞弊行为发生 控制 四只 眼睛 是指由计算机系统牵制客户经理和风险管理员两人之行为 只有客户经理或风险管理 员任何一方的贷款发放决定 计算机系统就会拒绝工作 在风险审计监督系统 通过计算机程 序对信贷业务定期或不定期审计 重点检查客户经理的业务报告 风险管理员的各种财务报告 的真实性以及授信额度的执行情况 在风险挽救系统中 通过计算机程序对银行风险挽救小组 专家提出的方案进行模型比较分析 确定最佳挽救方案 美国花旗银行将本行经营方针 政策 业务操作规程及银行经营活动 尤其是信贷管理 国际结算及衍生交易风险的识别 防范控制 与化解制度措施全部纳入计算机系统管理 为保证既定系统运行安全 尽量排除人为因素干扰 该行还严格实行了电子管理系统设计人员 操作人员和系统管理人员的分离制度 国外商业银 行的这种全程电子计算机风险管理与控制制度提高了银行业务管理效率 特别重要的意义在于 有效地控制了由于具体业务人员业务管理素质与道德因素形成的不合规 不合法行为 进而控 制了最难以控制的 人为 风险 可以说 电子化技术进入银行风险管理与控制是商业银行内 部管理控制制度的一场革命 7 行之有效的员工管理方式 国外银行非常重视对员工的管理 并制定了一些制度措施来规范员工的行为

员工手册 员工入行伊始就必须认真学习员工手册 知道自己应该做什么 不该做什么 明确自己的责 权 利 这样员工在工作过程中 就不会无所适从 敞门办公 主要是增强业务处理的透明度 要求员工坚守自己的岗位 并对自己的岗位 负责 如果经理人员越权或违反行规发布指令 员工可以不执行 并可向高层管理人员报告 从体制上避免由于个人的独断专行可能给银行经营带来的风险 员工年假制 国外员工每年都有一定时期的休息 并规定每个员工每年至少要连续休假 超过一周的假期 这样 可以让员工从繁忙的工作中解脱出来 休整一下身心 更重要的是银 行内的每个岗位每项业务在不伤害员工自尊的情况下 都有被充分检验的时间和机会 这种制 度对于防止业务人员长期作弊非常有效 信息交流 国外商业银行比较重视员工之间的信息交流和员工与管理者的沟通 以达到
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中国银行 XY 分行的流程控制

工作上的和谐 法国兴业银行中国国内各分行长每月在香港召开一次座谈会 沟通业务信息 交流工作情况 荷兰银行深圳分行每月召开管理者讨论会和市场人员座谈会 充分交流思想以 达成发展共识:每月底还要召开员工大会 向全体员工通告一个月来的业务开展情况 培养员工 的集体观念

1.4  研究信贷业务内部控制的意义
由于起步较晚 我国学者和实业界对内部控制机制的研究较西方发达国家滞后 银行的实 力 财力同国外相比都有一定差距 目前中国国有银行体系的改革己经进入了最为艰难和复杂 的最后阶段 包括信用危机和坏账风险等在内的历史负担的确影响到商业银行 尤其是国有商 业银行的真正意义上的市场化 规范化运作 所以借鉴国外商业银行内部控制机制的先进管理 经验 以中国国有银行作为案例进行信贷业务内部控制研究具有以下实际意义:(1)有利于抑制银 行新增不良贷款 提高其信贷资产质量 中国国有银行资产质量不佳 不良贷款数额巨大导致 信贷资产风险大 信贷资产流动性差 资本充足率及贷款呆账准备率低 银行信贷结构不合理 信贷资产收益低 应收未收利息数额巨大等 改善内部控制机制能够抑制新增不良贷款 从而 提高中国国有商业银行贷款安全性 (2)是中国国有商业银行强化管理能力的需要 我国商业银 行和金融市场尚处于转轨和新兴发展阶段 银行内部控制机制不完善 不成熟 内部控制的设 计和执行存在问题 在国内外双重压力下 要保持在国民心中的优势 国有商业银行管理阶层 惟有苦练内功 首先从源头找出问题和解决办法 建立健全的国有商业银行内部控制体制 变 被动为主动 才能防范金融风险与危机 银行才能稳健经营 才能改善银行盈利水平 降低经 营风险 (3)有利于国有商业银行在WTO体系下使金融业与世界接轨 我国2001年正式加入世界 贸易组织(WTO) 表明我国的银行和金融机构将逐渐同国际金融市场接轨 接受 巴塞尔协议 的制约和监督 中国银行作为四大国有商业银行之一 受我国以前计划经济的影响 银行内控 制度与国际规则还存在很大差距 所以借鉴国外银行内部控制的先进经验 吸取他们的教训 改善中国银行内部控制机制 提高经营效益 对中国银行进入国际金融市场 防范国外商业银 行的大举入侵 以及对兄弟商业银行内部控制机制的完善 回避我国金融业遭受沉重打击是很 有意义的 总之 研究转轨时期银行内部控制机制理论 评价体系和改进措施 对提高其内部 控制水平 促进金融体系稳定运行和适应日益复杂的金融创新的挑战 适应 新资本协议 要 求和加入WTO银行竞争的加剧 银行风险控制能力等方面有着重要的现实意义

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第 二 章  商业银行信贷内部控制的理论

商业银行内部控制制度必须根据安全性 效率性 效益性原则来制定 其目标是要通过各 种内部控制活动有效地控制银行风险 使银行资金运作得到安全保证;其次是内部控制必须有利 于银行效率的提高 必须有利于资金流 信息流的畅通 效益是银行经营的最终目标 商业银 行内部控制要有利于这种目标的实现 不言而喻 商业银行信贷的内部控制是商业银行的一种 自律行为 是商业银行董事会 高级管理层和各级管理人员为完成既定的工作目标和防范风险 对内部组织及其工作人员从事的贷款业务进行风险控制 制度管理和相互制约的方法 措施和 程序的总称 商业银行信贷内部控制的目标主要包括4个方面; 确保贷款符合银行的发展战略 和经营目标 保证贷款程序和信息的透明 保证银行贷款合规 合法 确保将贷款风险 控制在规定的范围之内

2.1  商业银行内部控制 理论发展的四个阶段

古罗马时期的 双人记账制度 西周时期的内部牵制都是内部控制雏形的表现形式 20世纪初 随着西方资本主义经济的发展 企业在激烈的竞争中 利用内部控制加强自己的生存能力 逐步摸索出一些主要调节 制约和 检查企业生产活动的办法 即当时的内部牵制 它基本是以查错防弊为目的 以职务分离和交 互核对为手法 以钱 帐 物等会计事项 这也是现代内部控制理论中有关组织控制 职务分 离控制的雏形

2.1.1 第一阶段

内部控制的雏形-内部牵制

2.1.2 第二阶段

内部控制的初步形成-以职务分离 帐务核对为主要内容的内部牵

制 逐渐演变成由组织结构 职务分离 业务程序 处理手续等因素构成的控制系统 内部控 制的该阶段的发展是随着资本主义经济的发展而形成的 竞争的日趋激烈 使得各级管理人员 不得不进行全面企业管理的探索 在泰罗等管理理论的指导下 企业经营管理者从内部牵制原 则出发 尝试着在组织结构 业务程序 处理手续等方面采取了一系列控制措施 对其所属部 门的人员及工作进行组织 制约和调节 至此 控制系统得以初步形成

2.1.3 第三阶段

内部控制结构阶段 该时期的代表是1988年美国AICP发布的 审

计准则公告第55号 它以 内部控制结构 代替 内部控制 并提出内部控制结构的三 要素 控制环境 会计系统和控制程序 这也是我国目前CPA采用的内部控制结构

2.1.4  第四阶段 成熟期-一体化结构阶段 八十年代以来 虚假财务报表时有发生
为此 美国成立了 反虚假财务报告委员会 随后 由美国职业会计师协会 内部审计协会 财务经理协会 美国会计学会 管理会计学会等多个专业团体共同发起组成 反虚假财务报告 委员会 发起委员会 它从属于 反虚假财务报告委员会 简称COSO 专门致力于内部控 制研究 并于1992年提出了题为 内部控制整体框架 的研究报告 这就是著名的COSO报告
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这个报告堪称迄今为止对内部控制最全面的阐述 而这个报告的提出 也是这个阶段成为内部 控制概念的成熟期 是发展历史上的又一里程碑 在COSO报告中 认为内部控制涵盖了企业 内部五大组成部分的丰富内容 控制环境 风险评估 控制或动荡 信息与沟通 监控 这五 大组成部分与前述三大目标有机地相结合 构成了内部控制的完整体系 2.1.4 第五阶段 成熟期-创新结构阶段 2004 年 9 月 根据 萨班斯法案 强化财 务信息披露内部控制有效性的规定 以及公司治理过程中应加强对企业风险管理的新形势 COSO 发布了 企业风险管理整合框架 该框架由内部环境 目标设定 事件识别 风险评 估 风险反馈 控制活动 信息与沟通 监控 8 个部分组成 现在我国对内部控制结构的描述与COSO的内部控制整体结构的构成要素略有差异 后者 更强调了管理方面的内部控制 而更少地局限于会计 这也是内部控制概念越来越广 涵盖内 容越来越多的具体体现 李凤鸣在 内部控制设计 中从内部控制范围 内部控制手段和内部 控制目的三个方面归纳总结 部分控制论 与 全部控制论 提出内部控制包括全部控制的 观点 巴塞尔协议 中采用比例指标衡量风险 将内部控制理论具体化为资本充足率 核 心原则 中提出具有普遍指导意义的内控原则 指导原则 指出金融机构组织结构的控制是 按照决策系统 执行系统 监督反馈系统相互制衡的原则来设置

2.2  商业银行信贷内部控制的主要内容
根据商业银行信贷的具体环节以及信贷的风险特点 商业银行信贷业务内部控制要素主要 包括贷款业务的流程化和程序化 信贷的授权与分级审批制度 信贷的内部检查和稽核制度 贷款决策人岗位责任制度 信贷风险的电子化控制制度和信贷的激励制度以及责任追究制度

2.2.1 业务的流程化和程序化
贷款业务的流程化和程序化 关键要解决贷款过程中的审贷分离的具体落实 就是在信贷 业务部门的设置 职能与关系等方面相互制约和平衡 防止贷款权力的高度集中 信贷业务的 流程化和程序化的目标是实现贷款决策的科学化 强化贷款过程中的审贷部门分离 强化统一 经营层次内贷款的各运作系统之间的制约关系 实现贷款的横向制约 建立相对独立的调查制 约系统 审查制约系统 审批制约系统和检查制约系统.

2.2.2 信贷的授信与分级审批制度
信贷的授信与审批制度是调整商业银行总行与其各级分支机构在贷款方面的权限而设置的 防范信贷风险的制度 它既有利于商业银行总行对信贷风险的集中统一管理 又充分发挥基层 行的工作积极性以及基层行对辖区客户比较熟悉 具有信息对称的优势 信贷的授信与分级审 批制度 其目标是强化非同一经营层次运作系统之间的制约关系 协调商业银行总行控制系统 分行控制系统 支行控制系统的多层面控制关系以及行内不同管理层级之间的控制关系 这种 关系是建立在资产负债比例管理 信贷风险度管理和授信额度管理体制的基础上

2.2.3 信贷的内部检查与稽核制度
险 护网 通过商业银行严格的信贷内部检查与稽核 可以及早发现问题和隐患 以便有效地预防风 避免或减少损失 因此 内部检查与稽核制度成为商业银行信贷资产安全运营的一道 防

2.2.4 贷款决策人岗位责任制度
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贷款决策人岗位责任制度是规范贷款决策体系内各岗位在贷款活动中应承担的责任的一整 套制度 这是建立科学的信贷风险防范内控机制的重要环节

2.2.5 信贷风险的电子化控制制度
从各国商业银行发生的信贷风险来看以及对不良资产和债权的分析表明 即使最严密的信 贷管理控制制度 在面对信贷过程中可能发生的 道德风险 往往也会失去应有的效力 而 信贷风险的电子化控制系统是为了有效控制信贷管理中的失误 尤其是人为因素造成的失误 将电子化控制作为银行信贷风险全过程控制制度的有机组成部分 形成了从风险识别和测量 风险控制到风险审计监督 风险挽救的事先 事中 事后全方位多层面电子化控制系统

2.2.6 信贷的激励制度和责任追究制度
信贷的激励制度是通过物质和精神两个方面来激发和调动信贷部门员工的积极性 银行的 信贷业务是银行最重要的业务 信贷风险直接关系到银行的生死存亡 在商业银行内部来说 信贷部门承担的风险和压力可以说是最大的 信贷部门的业绩优劣关系到商业银行的兴衰

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第 三 章 中 国 银 行 X Y 分行信贷业务内部控制的构建

3.1 中国银行 X Y 分行现状
3.1.1 中国银行 X Y 分行概况
国有商业银行XY市分行的经营范围包括XY市及周边7郊县 分行共有9个职能部门 下辖 5家支行 拥有员工400多人(其中本科以上学历占比为7%) 截止2004年末各项存款余额为100亿 元 占湖南省分行的15%;各项贷款余额为80亿元 占湖南省分行的13%;利润0.3亿元 占湖南省 分行利润的12 %o 可见XY市分行对湖南省分行的经营具有战略意义 另外 在XY地区全部金 融机构和四大国有商业银中 XY市分行经营规模约为25%左右 是XY市银行业的重要力量 为地方经济的发展作出了重要贡献
文献来源 XY中行内部资料

行长

副行长

副行长

副行长

信贷部

营业部

国结部

内部监 督部

个人部

人力资 源部

风险部

各支行

财务部

图1 中行XY分行的组织结构图 FIGURE 1-1 Organization of XY branch,Bank of China

3.1.2  中国银行X Y 分 行 信 贷 资 产 风 险 状 况

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资料来源 2004 年 12 月中行 XY 分行信贷资产质量检测表 表 1-2 2004 年 12 月中行 XY 分行行业贷款余额分布表                                                      单位 亿元 行业 贷款余额 不良贷款余额 批发和零售业 制造业 房地产业 交通运输 仓储及邮政业 7 15 18 22 16 3 1 8 3 2 2 0

住房按揭贷款 其他

资料来源 2004 年 12 月中行 XY 分行信贷资产质量检测表 表 1 3 2004 年 12 月中行 XY 分行各类企业不良贷款额                                                            单位 亿元 企业性质 不良贷款余额 国有企业 9 集体企业 4 民营企业 2 外资企业 1 由表 1- 和 1-3 数据可知 从企业性质上看 2004 年末不良贷款余额最大的是国有企业和 集体企业贷款 造成这种状况有金融业历史的原因 政府宏观经济调控方式和商业银行经营模 式的因素 更为客观的原因在于:国企改制从滞后到加快实施 使原有隐性风险逐步显性化;企业 由于经营不善和市场动荡导致经济效益下滑 到期无法偿还贷款;部分企业贷款后将资金看成自 有资金 还款意愿差 本市经济发展中心变化,许多企业迁址离 XY 分行较远,不利于 XY 分行营 销和贷款的管理

3.1.3  中国银行 X Y 分行信贷业务流程介绍
(1)借款人申请 (2)信贷员进行实地贷前调查 如实报告授信调查掌握的情况 对保证贷款进行核保 并承担调查失误和评估失准的责任 (3)贷款审查机构进行独立审贷 客观公正 充分 准确的揭示业务风险 提出降低风险的 对策 审查评级提出授信意见 报有权审批人员 对已授信企业申请贷款逐笔审查 确认 (4)有权审批机构人员审查批准 (5)信贷部门签订贷款协议 保证贷款签订贷款合同 抵质押贷款应当办理登记手续 有关 权利证明,交银行代保管 (6)计划财务部门核准贷款规模
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(7)会计部门发放贷款 (8)借款人取得借款 (9)借款人归还贷款和利息 (10)会计部门收回贷款本金及利息或进行债务重组 核销 (11)不良贷款进入资产保全部门清收 必要时进入法律程序 (12)不良贷款进入资产保全部门清收 必要时进入法律程序 (13)经审批机构人员批准重组或核销

3.2  中国银行 X Y 分行信贷业务流程内控机制分析
3.2.1  控制环境方面
这些年中国银行XY分行在内部控制制度方面 做了很多努力 许多内控制度 如贷款的 三查 制度 在实践中运行多年 可是有的单位内控制度一再失效 案件层出不穷 信贷资 产不断恶化的现实己经不能仅仅从制度建设上解释 而必须考察内控环境的影响 (1)宏观金融管理体制尚未到位 宏观金融管理体制决定着商业银行的性质和地位 并对商业银行的内控环境施加影响 随 着我国经济金融体制改革的逐步深化 宏观金融管理体制经历了一个从高度集权到逐步放权再 到逐步规范的演进过程 目前 银行经营风险的大量积聚己经引起了金融监管当局的关注 出 台了系列的金融法规 宏观金融管理体制正沿着市场经济的轨道逐步规范发展 中央银行出台 的 关于加强金融机构内部控制的指导原则 为中国银行的内部控制创造了一个非常有利的 宏观政策环境 但是也应看到 中央银行所作的努力还刚刚开始 对中国银行内部控制的建设 和执行情况还没有真正纳入中央银行的监督体系 没有一套具体可行的考核监督办法 (2)组织结构与内部治理结构不尽合理 首先 国有商业银行结构体系是计划经济时代构建的 带有浓厚的行政色彩 网点分散 链条过长 管理层次多 中国银行XY分行的组织结构对内部控制产生不利影响: 内部控制的 传导机制过长 导致授权分责 报告关系扭曲; 内部控制的执行环境不佳 控制层和执行层存 在着严重的信息不对称 执行层可以通过虚假的会计记录逃避控制; 名义上的分支行与浓重的 地方色彩并存 抵消了内部控制的效力; 分行准法人现象不具备相应的准法人治理结构 导致 分支行的内控意识淡薄 从内部治理结构来看 国有商业银行由于属于国家垄断性质 分行没 有类似股东大会 董事会这样的机构 这样无法形成内部权力的相互制衡机制 导致主要领导 的权力过分集中 不利于对庞大的分支机构进行分责控制 (3)内控意识与经营思想不够端正 中国银行XY分行在把握内部控制与管理 内部控制与风险 内部控制与发展的关系等问题 上 存在着认识不统一 管理不规范 把加强内部控制与发展和效益对立起来 表现在经营指 导思想上则是侧重于抓规模 抓效益 不切实际地贪求发展 一味强调所谓的 生存发展空间 求得资产规模的扩张 不仅忽视了银行经营的社会效益性 而且忽视了银行风险防范和银行企 业形象建设 目前 完全以规模扩张和利润导向的经营意识和行为方式还有较大的惯性 这势 必使本就不太健全的内控制度失去效能 (4)人事管理与人员素质存在缺陷

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现代企业管理发展的趋势是 以人为本 和 优胜劣汰 在以往的银行管理中 偏好以 工作为中心的管理方式 注重工作任务的计划 布置与考核 而把人仅仅看作是一个被动地完 成工作任务的工具和手段 忽视了人的主动性 积极性和创造性;在内部控制制度的制定和执行 过程中 注重对各种业务操作规程的控制 而忽视对人的管理和控制;在人员素质方面 注重业 务素质和能力素质 忽视作为控制环境主要组成部分的人格和道德价值观的培养和提高;在各层 次人员的选拔和考核中注重对较低层次人员的控制 目前 中国银行XY分行制定的制约监督规 定其对象大多是业务人员 而对各级管理人员缺乏有效监督 对掌握一定决策的管理人员制约 力不强 尤其是忽视了对高层管理人员 特别是行长 总经理在控制环境中的重要作用 所有 这些问题的存在 都在不同程度上削弱了内控的效力 (5)内部控制起不到应有的作用 良好的内部稽核应当对商业银行的经营管理和内部控制起到防范 暴露和促进作用 但目 前中国银行XY分行内部稽核缺乏应有的独立性和权威性 十分不利于内部控制的运作和完善

3.2.2 工作系统方面
(1)人事控制不严 任何制度都是靠人来执行的 内部控制作用的发挥也是通过人来实现的 这就决定了人事 控制应包括严格的人员录用 职务轮换 连续休假和任期责任稽核和离任稽核制度等方面 中 国银行XY分行人事控制的问题主要表现在: 岗位培训制度不健全 一个健全 完善的内部控制系统能否有效地发挥作用 很大程度 上取决于执行者的素质和能力 在市场经济条件下 高素质的员工固然可以在人才市场上取得 但是 如果长期得不到培训和在职教育的机会 他们原有的知识就会老化 素质就会降低 内 部控制的高效就不会得到充分发挥 目前 中国银行XY分行在员工的岗位培训方面没有形成完 善的制度.主要表现在:脱产培训非常有限;职工的在岗培训计划一般通过 以考代训 的形式;员 工业务操作技能的获得和提高依赖于 以老带新 的传统方式等 这种以不脱产 以考代训 为主要特征的岗位培训 难以达到更新知识结构 提高员工素质从而最终提高全行服务水平和 增强竞争能力的目标 岗位轮换制度没有得到普遍推行 岗位轮换既是一种人才培训和使用的途径 又是增强 内部控制功能的一种方法 通过岗位轮换 一方面有关人员可以接触更多的业务和部门 从而 得到全面的锻炼和发展 成为业务的多面手和综合管理人才 另一方面 可以避免因长期负责 一个部门或一个岗位而产生的各种弊端 目前 中国银行XY分行没有对中层管理人员和有培养 前途的员工实行岗位轮换的制度 虽然经常有管理人员的提升和调任 但都不属于真正意义上 的岗位轮换 (2)机构组织不尽合理 从横向组织控制来看 目前中国银行XY分行工作系统的明显缺陷在于业务部门的自律管理 机制还未真正建立 业务管理部门自律检查监督功能弱化 比较常见的是业务部门偏重于工作 的布置和指挥 不能经常实地检查业务处理过程中出现的问题和结果 而将检查的责任基本上 推给了内部稽核部门 使得业务部门自身监督基本失效 同时也影响了业务管理部门制定管理 措施的针对性和有效性 从纵向组织控制来看 中国银行分支机构层次多 数量大 结构极其 庞大 这使得对分支机构的控制既至关重要又极为困难 虽然目前中国银行实行一级法人基础 上的授权和转授权管理制度 但对分支机构遵守授权规定 不违规越权经营行为没有保证 加 上国有商业银行的统一法人体制还未健全 地方政府干预经营 使得经营管理的分散化倾向相
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当严重 中国银行的改革走的是放权让利 自下而上的道路 鼓励基层大胆实践 拓展业务 这样一方面带动了银行业务和金融品种的创新和发展 为向股份制改革转轨奠定了物质基础和 功能条件 另一方面也在一定程度割裂了银行整体 使各级机构成为相对独立的利益主体 当 金融政策和割裂制度与其自身利益发生矛盾时 就很难保证政策 制度得到不折不扣地执行

3.2.3 制度系统方面
中国银行XY分行内部控制制度的制定和修订没有统一管理 缺乏全面性和及时性 这些工 作分布在各业务部门 全行没有一个统一的规章制度和操作手册 这不利于新手上岗和对内部 控制制度的全方位掌握.而且有些制度只是一些粗略规定 尚未细化到岗位责任制和操作规程 从而使这些制度的可操作性大打折扣 一些制度已明显滞后于金融业的业务发展管理需要 导 致违规问题的产生 如各家支行在实行管理和经营的有效性目标方面 沿用的内部控制规章还 是过去的指标考核法 考核指标在数量上虽然有所变动 但考核的内容和方法明显陈旧 导致 一些基层行从自身利益出发 置各种约束于不顾 违章操作

3.2.4 信息系统方面
现代商业银行所需要的信息 大部分都来源于会计信息 所以 在商业银行的管理信息系 统中 会计信息系统占有举足轻重的地位 会计信息系统既是商业银行决策支持系统 成本控 制系统和业续考核系统的基础 也是内部监督 外部监督工作的基础 但是 中国银行XY分行 会计系统基础工作的薄弱 信息质量不高己严重影响了这些系统工作的有效性 由于现代信息 技术没有广泛应用到商业银行的信息系统中去 计算机只用来做一些基础工作 不能形成较高 层次的分析和处理 不能形成银行系统内部的信息共享 报表的传递速度慢 对分支机构会计 工作的真实性的监督也就缺乏有效的技术支持 当然 这些问题的存在除与中国银行的管理水 平和决策者与管理者的思想意识有关外 一个不可忽视的原因是外部的和历史的因素形成的体 制障碍 妨碍着中国银行内部控制的完善

3.3 中国银行 X Y 分行信贷业务流程内部控制流程分析
3.3.1 贷前阶段
1 银行与借款方之间的信息不对称现象是由贷款市场的性质所决定的 其表现可从贷款 合同的形成过程看出 银行和借款方之所以能达成贷款合同是因为借款方承诺 在未来某一到 期日 他将有能力且愿意偿还本息 而银行也相信借款方有能力履行这一义务 但是 当银行 面对众多的借款者并要评价某一个候选借款者承诺的可实现程度时 信息不对称就产生了:首 先 借款者比银行更了解本企业所处的环境 可能遭遇的风险 企业本身所存在的问题 企业 经营者直接掌握着企业的全部信息 包括资产 负债 现金流动情况 生产经营情况 资金运 用情况 企业偿债能力和获利能力 企业发展前途和规划等;同时 他们也比银行更了解投资项 目的风险 知道如何以更低的成本控制风险 企业是否有能力偿还贷款以及在有能力时是否愿 意偿还贷款等 这些信息涉及借款者的行为和品质 属于借款者的私有信息 私有信息是有价 值的 借款者在未获得这些信息所带来价值的情况下是不会主动向银行披露的 或者说借款者 为了自身的利益 有动机隐藏对自己不利的信息 在中国 目前尚未建立道德信用体系的情况 下 只能依赖银行广泛深入的调查 由于银行要收集这些私有信息的成本很高 太高的信息成
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本阻止了银行对借款者的行为和品质进行透彻检验的可能性 也失去了对借款者进行直接控制 的可能性 加之 在经济体制转轨过程中 企业融资多元化 资金流向隐蔽化 更增加了银行 了解企业信息的难度 这样 一方面 企业控制着所有者和银行投入的所有资源 另一方面又 控制着有关这些资源运转状况的所有信息 这种情况有可能造成银行信贷资金在安全性和流动 性上遭受风险和损失 则这种信息不对称使得银行在面对大量的借款人时 不能很好的选择贷 款对象 2 企业申请时 提交的财务报告由企业与会计师事务所联系进行审核 一般企业会有固 定的会计师事务所为其财务提供咨询和评估 企业为获得贷款有时会有意隐瞒重要事实或粉饰 财务报表 显然 企业与作为独立审计的会计师事务所长期的合作促成他们之间互惠互利关系 的形成 从而有碍于审计结果的公正性 导致银行的信贷客户经理和企业间信息的严重不对称 事实证明 会计事务所等中介机构缺乏职业道德 没有自律意识 他们为企业提供虚假的财务 报告审计意见的事情时有发生 造成了财务信息的真实性无从判断 尽管信贷人员能通过人行 贷款卡系统和其他渠道获得一些第三方的较可靠的信息 但是仅靠个人能力和关系不足以了解 企业的全面情况 这对于企业信用危机的形成推波助澜 当前商业银行信贷分析的主要内容仍 然是基于客户财务报表的财务比率分析 信用等级评定 和 客户评价报告 都是以财务指 标 财务比率分析为主要内容的 在我国会计信息失真的现象十分突出 股份公司为了取得上 市资格或保住配股资格 为了股价彪升 利用财务手段 制造虚假报表的事件屡见不鲜 从琼 能源 郑百文 银广厦到蓝田股份 无一不是受利益驱动而虚列股本 虚增利润 虚报业绩;部 分国有企业领导人为了突出政绩 迎合地方政府或上级主管部门心意 编造虚假信息粉饰利润 为自己捞得实惠和政治资本 无论企业造假的直接目的是什么 客观上都导致了会计信息的失 真 造成了信贷交易中信息的严重不对称 致使商业银行做出错误的信贷决策 加大了信贷资 金的风险 值得一提的是 大多数企业都十分重视市场和自身的信息识别 并在识别手段上有 很大进步 有的企业已建立了自己的专职信息机构 配置专门信息人员 在社会聘请兼职信息 人员 并借助计算机网络 模拟市场进行深层次的定性分析识别 运用数理模型进行信息定量 分析识别 使企业的信息识别逐步转向科学的理性识别 成为强有力的决策支持体系 相比之 下 我国商业银行 特别是基层行对企业的信息识别还处于基本的读报表 汇总数字 简单的 统计等传统信息识别上 仍然处于肤浅的定性分析阶段和经验判断阶段 有些商业银行对企业 的财务报表和有关资料还没有输入微机管理 缺乏连续性 系统性的信息识别 所以为企业虚 假信息对信贷决策的干扰开了方便之门 银行信息识别手段的落后 远不适应市场经济发展的 要求 必然会人为地诱发信贷风险 3 在信贷客户经理报送风险经理审批时 他们之间也存在信息不对称的问题 在商业银 行利润最大化目标之下 内部激励措施与信贷客户经理的业绩直接相关 客户经理会把有利于 审批的客户资料报送给风险经理 出具的往往是保留的客户评估报告 风险经理仅仅要求提供 从信贷业务操作的合规性考查信贷业务所需要的客户财务资料 了解到的是客户信息的表面真 实性和合理性 没有行业 区域 特定客户群的相关对比资料 也很少针对风险点和疑点进行 实地调查 无从考查客户的真实经营状况 市场定位和发展前景 起不到分析 判断 控制风 险的作用 (4) 风险经理仅仅对客户经理报送的客户资料审批,而无法主动作用于信贷资产的配置 缺 乏对信贷资产主动配置 在选择贷款客户或贷款项目时缺乏科学方法的指导 由于缺乏全局的 战略规划 对于一些行业性的风险根本无从规避 如从各支行的不良贷款分布中 房地产行业
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中国银行 XY 分行的流程控制

不良贷款位居第二 主要就是因为对房地产行业的投入缺乏战略性的规划 业的周期性以及其特有的风险点

没有考虑到房地产

(5) 没有一个对项目评估的质量进行考核和评价的主体和制度,项目评估缺乏深度 新建项 目的贷款一般要求进行项目评估 项目评估主要是对项目风险的估测 包括对项目的行业风险 地区风险 财务风险(考察项目的资金来源与还款计划的合理性) 市场风险(项目的盈利能力)等 方面的考察 这就要求银行不仅要拥有众多对各行业 各地区情况非常熟悉的专业评估人员 而且要积聚大量的行业 地区状况信息 否则 非专业人员的贷款风险评估工作要么耗费大量 的时间 要么牺牲评估结果的质量 事实上 目前中国银行XY分行既没有充足的熟悉各行各业 情况的专业人员力量 也缺乏对行业 地区信息的累积 致使目前信贷项目评估效率低下;除对 项目的财务风险考察得比较详细外 对行业 地区 市场等风险状况的考察缺乏深度 甚至有 时项目评估报告只是在客户的项目可行性研究报告的基础上补充有关项目还款安排的评价而形 成的 由于很多项目立项时的可行性研究报告的可信度很低 使得以此为基础的评估报告的科 学性 客观性就大打折扣 由此决策的所发放的贷款不形成风险也很困难 如A支行对B酒店贷 款调查项目评估时 对旅游行业估计过高 认为客源比较丰富 对行业和市场风险状况考察缺 乏深度 贷给该酒店3000万,结果开业不到一年 亏损严重 不得不停业 形成呆滞贷款 (6) 缺乏专业人员对抵押物和担保人进行准确的判断 中国银行XY支行由非专业人员对抵押物设定的评估不全面 一是对抵押物设定是否合理没 有明确的评价 二是由于对中介评估机构的选择缺乏公开性 透明度 而中介评估机构往往出 于经济原因按企业要求办事 难以有效规避中介评估机构的道德风险 致使抵押物价值被高估 的现象比较普遍 目前贷款抵押物的评估多由双方认可的社会中介机构完成 评估的方法较普 遍地采用重置成本法 然后再下调约50%.根据重置成本的定义 价值确认以该项资产在全新情 况下的重置成本 减去按重置成本计算的已使用年限的累计折旧额 考虑资产功能变化等因素 评定重估价值 ”可见该方法比较适用于衡量抵押物的使用价值 对于银行来说 抵押物的变现 价值显得更为重要 以房屋为例 尽管其评估值可能很高 但由于地理位置及场地大小的因素 实际变现力却不佳 银行在拍卖抵押物时都经常遇到因各种原因而无法变现或遭受变现损失的 情况 以C支行对D房地产的贷款为例 该笔贷款的抵押物为一物业 在账面上有足够的担保价 值 但在贷款不能正常收回后 所抵押的物业虽有较高价值 但面积较大 不易整体拍卖 失 去了作为贷款抵押物的意义 因此无法及时正常盘活 中国银行XY支行由非专业人员对担保人的判断和考虑不准确 据有关资料 国有企业七成 以上处于明亏或暗亏状态 30%的企业面临破产或倒闭 因此 担保人经常因丧失担保能力 造成第三方担保贷款债务悬空 据中国银行总行的统计显示 担保贷款中保证人履约率很低 保证人主动偿还和申请法院强制执行保证人偿还的贷款累计金额为43.81亿元 履约率仅为2.18%; 强制执行保证人的贷款累计金额为23.86亿元 执行率仅1.2% 然而 银行往往对保证单位的评 估不全面 很多企业在申请贷款时 提请的保证单位并不具备保证能力 有的虽然具备保证能 力 但却是出于某些原因(比如政府干预 企业之间相互担保)而不得不提供保证 但无论是项 目评估报告 还是客户风险评价报告 都没能对保证单位的保证意愿 资格 能力做出全面 真实的反映

3.3.2 贷中阶段
(1 信贷经营 信贷审批 信贷风险管理不是真正的三权分离 商业银行实现三权分离的 目的在于分散信贷权力 相互制约 共同实现信贷决策的科学化 目前商业银行都相应设立了
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公司业务部 信贷审查委员会 信贷风险管理部来实现信贷风险内部控制制度的要求 但就其 三权分离在业务过程中间的执行情况来看 信贷风险管理中的职责尚未重新界定和组织 没有 进行合理分解 信贷风险管理职责尚未形成 要直接设立对董事会和管理层进行负责的风险管 理部门 并对信贷业务风险进行综合评价和控制 使风险管理部门的独立性和权威性得到加强 保障其对风险管理措施的顺利执行 信贷前后台部门的风险管理职责并没有真正衔接起来 各 部门必须严格开展对相关部门的风险内控制度执行情况进行检查 以此作为授权的依据 强化 审计部门对风险内控体系的系统评价 促进内控体系不断完善 2 对信贷人员的上岗要求制度没有形成 商业银行的信贷业务是商业银行的核心业务 商业银行的客户经理应该是商业银行中素质较高的业务人员 然而 我国商业银行对客户经理 的上岗资格 上岗证书 上岗条件没有具体明确的规定 没有信贷岗位的从业资格认证制度 造成客户经理素质低下和能力欠缺 具体表现在: 商业银行信贷客户经理人员不足 在全行员 工中的占比较低 客户经理受过正规高等教育的比重较低 客户经理对信贷风险分析手段 分析方法落后 知识陈旧. 3 责任追究制度没有完全建立 执行力度不够 虽然许多商业银行实行 贷款责任终 身追究制 但实行起来很难 一是现在贷款的发放经历贷款的申请 贷款的审查 贷款的审 批和贷款的稽查很多环节 难道只能由客户经理来承担贷款风险责任吗?那么其他贷款环节的人 应该要不要承担责任 承担多大责任?目前 没有哪家银行制定出具体细化的 量化的可操作性 责任边界和风险边界 二是责任追究制度应该追究哪些责任 有些贷款是因为人为因素 如客 户经理的责任心不够或道德风险而形成的 有些是因为国家的宏观经济政策 市场变化而形成 的 难道不分青红皂白 都得终身承担信贷风险?如果答案是否定的 如何比较清楚和客观地划 分这些不同类型的风险边界和承担的责任.还有待研究和探索 三是只实行信贷风险终身追究 制 而没有信贷风险防范的激励机制 会造成客户经理的消极怠工 打击信贷客户经理的工作 积极性 不利于银行信贷效率的提高 目前 由于信贷风险责任追究制度与激励制度的不对等 也是造成银行 惜贷 的原因之一 因为一些信贷员在评估时为了减免责任 对一些前景看好 的项目在做贷前调查和写贷前调查报告时往往予以否定意见 4 风险量化管理落后 中国银行的风险量化管理还十分薄弱 大致停留在资产负债指标管理和头寸管理的水平上 风险管理的内容大多还只是简单的比例管理 采用一些静态的财务数据计算一些比例指标进行 比较 所采用的分析方法也主要是账面价值分析法 而较少使用市场价值分析法 对于当今国 际上流行的风险量化和管理方法 只停留在理论的介绍和引入阶段 在实践中中国银行还尚未 采用 这也体现出中国银行风险管理人才的匮乏 中国银行的风险管理人员利用现代风险量化 技术管理风险的能力普遍较低 对于VaR 信贷矩阵 持续期等都还不熟悉 量化风险是一门 技术性非常强的管理科学 其技术基础涉及到经济学 管理学 统计学 系统工程学 物理学 等 这就要求银行的风险管理人员具有很高的素质 我国银行这方面的人才还相当匮乏 还不 能满足现代风险管理的需要

3.3.3 贷后阶段
(1)信贷管理上 中国银行XY分行对贷后检查内容没有明确的规定 缺少规范化 表格化 简表化 定量化的指导纲领 客户经理在贷后检查中随意性 主观性很大 贷后报告由客户经 理随意发挥 有些贷后检查报告由企业自己完成交给客户经理修改而交差 对贷后检查方式没 有明确的 可操作性要求 客户经理到企业 走马观花 从不把企业的存款与报表中的货币
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资金进行核对 不去车间和库房检查存货 对贷款资金被挪用不过问 对媒体上有关该企业的 重大事件披露不关注等现象比比皆是 其结果是贷后检查流于形式 贷款形成风险 (2)对客户还款能力的变化重视不够在贷款发放后 对客户的生产经营状况跟踪观察不够 不能应用信用风险评估模型动态监测客户的还款能力 直到客户不能按期归还利息 或者到期 不能归还本金时 问题才暴露出来 延误了采取风险防范措施的时机 (3)经营部门功能重叠 专职审批人制度有待完善 目前该分行的贷款经信贷人员提出贷款 建议后 要经过支行 分行公司客户部 信贷委员会等多重审批程序 而这些部门进行审批的 人员均是部门领导兼具行政管理和审批两项职能 对贷款审批的质量和时效难以保证 另外 由于难以对兼职审批人单独就其贷款审批注入业绩衡量和责任追究 不利于贷款审批的质量 (4)信贷档案管理不规范,作为信贷资产记录的主要依据不够重视 各支行在信贷档案管理检 查过程中 档案中主要资料(申请书 法律文件 财务信息 贷款人资格 贷款的审批 贷款的 支付 抵押相关文件 担保人相关文件 贷款及担保合同 贷款的质量控制等十项资料)与贷款 发放直接相关的合同文件(包括申请书 贷款合同 担保合同 抵押合同等)保存较为完整 但 与企业信息相关的文件缺失现象较严重(例如会计报表 贷款证复印件等) 这样会导致因资料 不全 而对信贷风险的识别错误 造成损失;另外在出现诉讼的时候 会因资料不全而败诉 造 成损失

3.4  中国银行X Y 分行信贷业务流程内部控制机制构造
3.4.1  控制环境方面
1 随着我国经济金融体制改革的逐步深化 宏观金融管理体制已经开始过渡到规范化阶 段 由目前中央银行已出台的 关于加强金融机构内部控制的指导原则 可见我国为中国银 行业的内部控制将创造一个有利的宏观政策环境 (2)2005年 中国银行股份公司的成立 标志着中国银行将建立规范合理的法人治理结构 形成内部权力相互制衡机制和分支机构分责控制 另外 可以理顺内部控制的传导机制 控制 层和执行层信息对称 (3)中国银行XY分行应正确把握内部控制与管理 内部控制与风险 内部控制与发展的关 系 把加强内部控制与发展和效益统一起来 树立一手抓效益 一手抓内部控制的经营指导思 想 (4)注重员工人格和道德价值观的培养和提高 发挥主动性 积极性和创造性 对各级管理 人员进行有效监督 对掌握管理人员的决策过程采取一定的制约 (5)建立中国银行XY分行独立的内部稽核制度 对银行的经营管理和内部控制起到防范 暴露和促进作用

3.4.2 工作系统方面
(1)人事控制 健全岗位培训制度 通过长期培养 定期测评的方式达到提高执行者的素质和能力 各项新业务的推出进行培训 并考核以更新知识和保证培训效果 完善员工培训制度主要是致 力于充分发挥内部控制的高效 最终提高全行服务水平和增强竞争能力的目标 具体有:在岗和
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脱产培训相结合;培训和考试相结合;请技能和业务尖子来传授心得 普遍推行岗位轮换制度 通过岗位轮换 一方面有关人员可以接触更多的业务和部门 从而得到全面的锻炼和发展 成为业务的多面手和综合管理人才 另一方面 可以降低因长期 负责一个部门或一个岗位带来的副作用 提高内控的作用 引进激励制度 对客户经理的绩效考核重点主要是业务拓展指标,激励客户经理开拓信 贷优质客户,激发他们的积极性,对风险经理的考核重点主要是评审的信贷资产质量和项目评估的 水平,风险经理每季度都有一次笔试,主要是针对最近的信贷发展方向 国家政策和行业动态的掌 握程度的考评 (2)机构组织 从横向组织控制来说 在部门内部建立一个自律管理组织 经常实地检查业务处理过程中 出现的问题和结果 发挥业务部门自身监督效果 使业务管理部门制定管理措施有针对性和有 效性 从纵向组织控制来说 中国银行XY分行应通过客观的手段实现对增量贷款的控制 对存 量贷款的发放应严格审核 合法经营 这样避免了主观对增量贷款控制的弹性 既能加强内部 控制 又能实现拓展业务的目标 分行设立贷审会独立审查贷款 监督贷款 投资事项 贷审会对行长负责 贷审会由行长 主管信贷工作的副行长 信贷部 财务部 国结部 稽核部 资金计划部负责人组成 其中稽 核部属于省行的派驻机构 对省行行长负责 稽核部的工作内容主要独立审核和监督派驻机构 的行长及贷审会的重大资产业务,对其业务的合规和合法性具有否定权

3.4.3 制度系统方面
对中国银行XY分行信贷内部控制制度的制定和修订进行统一管理 分岗位和级别制定相 应的内控制度 并根据实际情况的变化修改 将内控制度的实施情况纳入绩效考核 主要有以 下制度 1 贷款调查制度 遵守双人调查的原则 信贷人员认真阅读企业申请贷款书所提交所有资料 信贷人员对企业调查过程中按照信贷业务操作程序中规定的贷款调查内容逐项调查 不 得漏项 但在调查的过程可根据具体的企业情况做重点内容的调查和一般内容的调查 掌握轻 重缓急 贷款调查方法可采用企业内部调查与企业外部了解相结合的方法 对内部企业的调查可 采用实地调查和交谈相结合的方法 达到多角度 多方位 多侧面了解企业的目的 调查结果的报告制度 调查完毕后 信贷调查人员应以书面形式向信贷审查岗人员提交 调查报告或田协规定格式的贷款审查报告表 在调查报告或调查报告表中要明确写清对企业调 查后的准确意见 以及对调查内容真实性的确认 并且上述报告表与报告要装入企业档案加以 保管 经信贷审查岗和贷审机构审查后 认为缺项和不清楚的内容信贷人员应该对此进行再次 调查直至弄清楚 贷款调查岗人员要对调查内容的真实性负调查责任 2 贷款审查制度 从事贷款审查的人员应具有信贷工作经验和政策法律水平较高 且不能直接与企业接触 而直接对调查岗信贷人员发生业务关系

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审查是否符合国家的总体宏观政策 是否符合我行信贷部制定的信贷支持方向 市场的 行业发展前景 对企业的财务状况进行技术性分析 看是否符合我行规定的有关比例要求 审查其经济 实力和还款能力 通过各种资料对企业的风险度分析审查 确定其风险度大小 按贷款方式的不同进行法 律手续方面的审查 根据企业的供 产 销的大体循环周期 审查确定企业的还款期限 根据提交的有关法定代表人及企业人员结构的情况 对人员经营能力进行审查 审查后按规范的审查表格填写并附有审查报告 列明审查说明 明确地给出审查后的意 见和评论结果 报送信贷负责人 贷款审查人员对审查报告及审查表的全面性 技术性 法律性负责 3 贷款事后检查制度 贷款资产贷后的用途检查 是否按规定用途使用 有无挪作他用 变相地套用贷款 对 其正常的生产和经营产生何种影响 企业近期经营情况的检查 企业提交的交易合同执行的检 查 企业是否按提交的用款计划使用款项的检查 企业还款资金的筹措情况及还款能力的检查 对影响企业按时还款的因素的检查 贷后检查要求责任信贷人员在贷款发放后一个月内进行第一次检查 贷款的使用中期进 行第二次检查 贷款收回的前一个月进行第三次检查 责任信贷人员根据具体情况要对放款企 业进行不定期的检查 以发现企业的特殊问题 信贷管理的职能部门所设立的检查岗人员按照企业的数量和性质对企业进行有计划的检 查以填补责任信贷人员检查的不足 检查岗人员根据责任信贷人员提供的检查报告进行针对性 的检查和核实 责任信贷员及检查岗人员要通过银行对帐单及相关帐务检查企业的放款资产的实际用 途 通过比较资产负债表和损益表 了解产品市场价格的企业销售情况 确定企业的经营效益 财务检查与实物检查相结合的方法 内部调查与外部了解相结合的检查方法以达到检查的多方 位和真实性 4 信贷人员业务培训制度 培训内容包括 公司法 商业银行法 担保法 和 贷款通则 , 通过学法 懂法 知法依法律法规为准绳 指导信贷业务实践 有关人民银行和中行总行制定的信贷政策 目的在于学习政策 掌握信贷支持的方向和行为方向 有关的业务操作技能 信贷业务的基本 操作程序 利息的计算 贴现额的计算 熟练掌握基本业务知识 有关企业财务会计方面的知 识 包括帐务的检查 报表的分析 通过分析财务状况 了解企业经济实力和还款能力 新业 务知识的培训 包括业务中内的开拓 边际业务的开拓 以多方面满足客户的需求 增加资产 的多元化 收益的多样化 分层次培训 对信贷部门的负责人及信贷员分别进行定期和不定期培训 分岗位培训 对信贷部门中设立的调查岗 审查岗 检查岗 内勤岗进行分别培训 通过考试来确定信贷人员级别水平 达标考试每年举行一次 并发给信贷人员等级证书 5 信贷部门负责人制度 按照国家的有关经济 金融的方针政策 组织实施总行及省行制定的各项规章制度和工 作任务 指导本部门人员按照我行规范管理要求有秩序 有步骤地开展各项信贷工作

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负责召集本部门信贷工作会议 及时准确的答复信贷业务中的理论和实际问题 检查督 促本部门岗位责任制的落实情况 坚持按信贷管理原则和信贷管理规定审查每一笔贷款 定期主持召开经济活动分析会 针对一定时期 一定阶段出现的疑难问题进行专题讨论 和研究 定期参加贷审会 对贷审会的决定发放的贷款进行组织实施 负责分行信贷人员的业务培训工作 组织对信贷人员的业务学习 培训和考核 不断提 高信贷人员的综合素质 6 信贷调查岗责任制 受理借款单位的借款申请 对借款企业提交的借款申请 财务报表等有关资料进行认真阅读 从中找出中心内容 运用科学的梳理分析方法和评估手段 对贷款对象进行调查 评估 预测贷款的风险度 准确地填写报告表所列内容 提出贷与不贷的初步意见 配合信贷审查人员和信贷内勤人员收集有关企业资料和健全的法律手续 负责指导企业 贷款合同 贷款借据等凭证地填写 负责贷款的发放及跟踪服务 日常检查和管理 确保贷款的使用效益 按时收回贷款本 息 负责贷款早期风险预警和预期风险防范 配合上级行信贷部门对贷款企业进行联合调查评估 信贷内勤人员建立健全借款人的经济档案 准确及时掌握借款人的经济活动 发现问题及时向信贷部门负责人和上级领导报告 并 提出改进措施 贷款调查人员实行客户经理制 为第一责任人 7 贷款审查人员责任制 认真审查调查人员所提交的借款企业的有关资料 认真分析调查人员所反映的企业的数据资料 验证计算是否准确 报告的结论是否可取 对贷款调查报告中的中的重点要进行实地法核查 责令调查人员再度核实 写出明确的审查报告 8 信贷内勤人员责任制 认真审查企业填写的各份借款合同和借款借据 审核后填写和编制贷款台帐 妥善完整的报关企业贷款的档案资料 认真填报上级部门下达的各类业务报表和有关文字说明 做到数据准确 反映真实快捷 文字简明扼要 条理清晰 做好各种统计和分析工作 及时准确地提供数据信息 为部门负责人提供决策依据

3.4.4 信息系统方面
信息系统的改造主要是着力于对所掌握的信息进行高层次的分析和处理 共享内部信息 加快传递速度 引进先进的信贷财务报表分析软件和信贷管理软件 提炼数据 防范风险

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3.5  中国银行X Y 分行信贷业务流程内部控制- - - - - 流程构造
3.5.1 企业提出贷款申请和审核贷款申请的过程
1 告 2 3 信贷人员对企业申请报告的内容和格式有指导责任 信贷内勤人员接受申请报告及相关资料 信贷人员在企业贷款前要求企业按照中行制定的贷款须知的要求写出书面的申请报

4 有信贷审查岗人员进行初审筛选 5 信贷审查岗人员将筛选后的企业申请和有关资料按部门负责人的分配方案制定给某一 信贷小组进行受理 6 信贷调查小组接到审查岗交来的贷款申请和有关资料 又认真查看 反复研究

3.5.2 贷款前的调查过程
1 企业人员的调查过程 包括 领导层的组织人数 法定代表人的学历 工作经验 品 德 年龄 内部协调关系 外界的社交能力和综合素质 企业总人数及结构的调查 财务人员 的调查 2 对企业的经营项目的调查过程 行业是否符合国家行业政策和中行支持方向 企业产 品应付市场变化的灵活性 行业及产品市场生存周期 国际 国内市场产品的需求状况和价格 走势 3 对企业生产工艺流程的调查 了解工艺流程目的在于工艺认定 了解企业可能的成本 耗费和投入 调查企业实际可能产生的购买 生产 储备 销售 回款这一完整的生产过程所 需要的时间 以此来判断企业的放款期限 4 调查企业原材料购买的过程 企业购入原材料有无稳定的正常的合同 质量是是否保 证 数量是否保证 调查企业原材料购进时的运输情况 距离远近和时间长短 企业所需原材 料的市场供求情况 对企业的影响程度及市场发展前景 5 对企业销售渠道和环节的调查 销售方面的战略思想和销售方式 网点 销售合同签 署的情况 回款的情况 销售产品的市场价格变动情况 进而确定企业销售收入状况 6 对企业财务状况的调查过程 根据企业提供资产负债表和损益表实地去与企业的总帐 分户帐及有关凭证改进 核对 确定报表数字的真实性 可靠性程度 依据查帐后核对的报表 数据分析确定企业的经济实力 经营能力 盈利能力 偿还能力 通过报表与帐务的核实 人 员的交谈与调查找出企业的特殊性问题 信贷人员要自调查的过程中熟知企业财务报表的相互 关系 提高对财务分析的能力 7 信贷调查人员根据实地调查核实的内容写出调查报告和填写调查报告表

3.5.3 贷款的评审过程
1 部门内部的评审过程 审查报告的真实性 内部数据可靠性 政策界限 技术性认定 规模大小 是否是支持重 点 依照审查结果 写出规范的贷款审查报告或出具审查报告表 报告中要明确给定贷与否的 意见 理由 并将报告递送部门负责人 部门负责人根据提交的审查报告内容最后给定部门同 意与否的意见 然后提交贷审会 2 贷审会的评审过程 接受信贷部门提交审查报告 并组织有关人员进行评议 贷审会
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设立专职记录人员 记录贷审会讨论的贷款情况和贷审会最后的决定意见 由行长最后决定贷与否 贷多少

根据贷审会的意见

3.5.4 贷款的发放过程
1 经办信贷员填写贷款审批表 并加具信贷员 信贷部门负责人 行长签字及名章 部门章和单位章 2 信贷内勤人员根据审批表的内容验证及签字齐全 经审核有关资料对企业人员填制的 贷款合同书加盖合同专用章及授权法人名章 企业根据贷款合同和有关资料请律师鉴证 3 内勤人员接到律师鉴证书后 给企业填写放款结局并加盖部门章 企业持借据及合同 复印件到会计柜台办理放款手续 内勤人员根据贷款合同和借据登记贷款台帐 将有关资料专 夹保管

3.5.5 贷后的跟踪检查过程
1 踪 2 信贷人员要与会计部经常取得联系 监督企业的用款情况 3 信贷人员要以各种方式去收集企业的领导 经营情况 争取的分析企业的还款能力 写出定期的检查报告向部门负责人 4 对于挪用贷款用途的要及时纠正 参谋于企业内部的经营管理 指导企业的有关财会 方面的问题 5 贷款的收回过程 信贷调查人员要在企业贷款到期前一个月时间里向企业发送到期贷 款通知单 以提醒企业到期还款 6 企业到期还款后内勤人员要登记贷款台帐 减少企业贷款余额 对不能还款的 要发 送逾期还款通知单 并下企业调查未还款的原因 积极帮助企业克服困难 及早还款 7 若个别企业有原因不能及时还款 可展期时 必须在到期日前十五日提出展期申请 按程序报批 8 企业贷款到期未能还款 也未办理展期手续 信贷内勤人员要将此贷款立即转入贷款 逾期科目 9 企业贷款逾期后 信贷调查人员要尽快做出调查并写出调查报告 说明逾期的原因 10 信贷部门户责人要根据信贷人员汇报的情况 组织人员及企业制定催收贷款的方法 和步骤等工作 信贷调查岗人员及信贷检查岗人员在企业贷款后定期或不定期地到企业进行检查跟

3.5.6 贷款的总结过程
1 该笔贷款发放的经济效益总体评价 2 该笔贷款自运行过程中遇到哪些特殊问题 其处理的方式 方法是否得当 以总结维护 3 分析该笔贷款引以为戒的地方 4 提出在办理贷款过程中贷款运作程序的缺项和不足 并给出建设性意见 好的应加

3.6 中国银行X Y 分行信贷业务流程内部控制机制和流程改造的实施效果

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3.6.1 调整组织结构

加强监督

降低了决策风险

中国银行XY分行成立了贷审会和稽核部门 贷审会实现了独立审查 稽核部门归属于上级 行 能对信贷工作起到独立的监督作用 贷审会成员对贷款责任实行终身制 贷审会直接由行 长领导 贷审会的工作受稽核部的监督和检查 过去 稽核部门只是一个业务事后的检查监督 作用 并且由于管理上不能独立于本行 其利益牵制使它不能充分发挥监督作用 调整后 稽 核部门对贷款的审批和合规性行使核实监督功能 稽核部对发现的问题向省行行长汇报 这就 避免了稽核部受中国银行XY分行行长的制约 能真正行使监督资产质量的职责 这样内审部门 涉足于信贷风险监控领域 同时亦利用报告等形式向管理层反映检查的结果 新的组织结构图如下
文献来源 XY中行内部资料

行长

稽核部

副行长

副行长

贷审会

副行长

信贷部

营业部

国结部

内部监 督部

个人部

人力资 源部

风险部

各支行

财务部

图4

中行XY分行新的组织结构图

FIGURE 4-1 Organization of XY branch,Bank of China

3.6.2 变革信贷的组织程序以及对贷款项目的审批或裁定
经信贷部门审查合格的贷款申请被递交给中国银行XY分行信贷审查委员会审批或裁定 贷 审会是信贷的决策部门 是决定能否发放该笔贷款的最高审批者 贷审会决定该笔贷款是否发 放以及发放的额度. 信贷委员会采取记名的方式对审议事项进行表决 形成贷审会意见 凡付 诸表决的贷款审议事项 必须经贷审会应到人数的2/3以上表决通过才为有效 经贷审会审查否 决的项目 有权签批人不得签批 中国银行XY分行要建立贷审会组成成员库 每次开贷审会时 从组成成员库中随机抽取规定的人数召开贷审委员会会议 贷审会成员来源可分为两部分:一 部分来自中国银行XY分行的职能部门和业务部门;一部分来自非本行的 具有很深厚的专业水 平的专家和学者 贷审会成员的知识结构应该包括金融 会计 法律和审计 稽核等多方面的 人才 开贷审会会议时 每个成员应该对审定的项目提出自己的观点 意见以及依据 采取记 名的方式进行投票表决 与无记名投票相比 此举增强了每个委员的责任感 并可以在事后检 验和评估每个委员的判断是否准确 全面 对那些屡出偏差的委员要分析其原因并及时调整 从而有利于贷审会工作质量的提高 贷审会审查通过并经有权签批人签批过的贷款以及有关资
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料转移到下一个部门即业务部开户并将客户资料留存行内电子信贷管理系统

3.6.3 调查

审查

审批分离

职责分明

客户经理部进行贷前调查筛选信贷客户和项目 贷款的审查部门进行初步审查 最后由贷 审会作出决策 而中间涉及法律事务等合规合法性的问题由稽核部门把关 这样使中国银行XY 分行 整个信贷流程的各环节职责分明 客户经理对客户一定经营期间内的偿债能力和意愿 进行定 量和定性分析 从而对客户的信用等级做出真实 客观和公正的初步评价意见书 贷款的审查 部门收到客户经理部对贷款客户的客户评价书 贷前调查报告书以及其他相关资料后 及时进 行合法 合规审查 对客户经理部提供的资料是否齐全 手续是否完备进行审查 审查部门审 查通过 认为没有疑问的时候才能递交信贷委员会进行审批

3.6.4 贷款岗位责任制度实现权责统一
贷款岗位责任制度要求对信贷过程中的各个环节和决策分清岗位和任务 然后赋予同等的 权利与责任 做到任务明确 权责统一 奖罚分明 使中国银行XY分行在贷款时 参与人和决 策人的权利与责任都限于一定的范围内 具体地说 就是贷前调查部门 贷款审查部门 信贷 审批委员会和贷款发放与回收部门 行长以及信贷风险预警与监控部门各自按照岗位的要求办 理贷款业务

3.6.5 岗位轮换制度和培训制度加深理解不同岗位的风险
通过推行岗位轮换制度和培训制度 使所有的信贷岗位的员工得到了全方位的锻炼和提高 中国银行XY分行的信贷客户经理在这此次改革中间 对于培训感触颇多 虽然以前有风险意识 但是系统的培训 和换岗以后的换位思考 使他们对内控的重要性的理解更深入 由被动的服 从变为主动的配合执行内控制度 防范风险

3.6.6 辅助手段加强了风险控制
从各国商业银行发生的信贷风险来看以及对不良资产和债权的分析表明 即使最严密的信 贷管理控制制度 在面对信贷过程中可能发生的 道德风险 往往也会失去应有的效力 中 国银行XY分行采用了电子化控制作为银行信贷风险全过程控制 有效地控制了信贷管理中的失 误 尤其是人为因素造成的失误 形成了从风险识别和测别 风险控制到风险审计监督 风险 挽救的事先 事中 事后全方位多层面电子化控制系统 在信贷风险识别系统 通过电脑程序 对信贷业务进行初审与评估 只要操作人员输入客户有关业务资料 如贷款客户的一般资料 财务信息和该贷款项目的有关数据 计算机便会依据预先设计的风险识别程序做出该项贷款风 险程度及可否贷放的提示 告诉该贷款是否合法 合规以及贷款的可行性 在信贷额度控制中 所有信贷相关人员 如客户经理 风险全过程控制员 部门经理 机构负贵人等 根据其工作 权限和业务分工不同分别确定授信额度 并进入计算机系统 一旦超过规定授权额度 系统就 会报停或 死机 限制了信贷管理中越权 超规模滥贷及投机舞弊行为发生 其中控制 四 只眼睛 是指由计算机系统牵制客户经理和风险全过程控制员之间的行为 只有客户经理或 风险全过程控制员任何一方的贷款发放决定 计算机系统就会 拒绝 工作 为了促进信贷各 项制度的落实 绩效考核体系对每个信贷工作人员定岗定酬 加大了对信贷各项制度的权重 同时加大了对信贷各项制度执行的检查 实现了责任明确 工作流程明晰 制度执行好坏不同 报酬不同 使信贷工作人员对内控制度的执行持全面支持的态度

3.6.7 效益的提高 对中国银行XY分行信贷进行一系列的改造 虽然是基于内控的要求 但所有的风险防范
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中国银行 XY 分行的流程控制

对策都是为了保障收益的实现 下降了3.2亿 如下图所示

2005年中国银行XY分行新增了5亿的贷款

但不良贷款余额却

资料来源 2005 年 12 月中行 XY 分行信贷资产质量检测表 表 4-2 2005 年 12 月中行 XY 分行不良贷款余额分布表                                                      单位 亿元 行业 2005 年不良贷款余额 2004 年不良贷款余额 批发和零售业 制造业 房地产业 交通运输 仓储及邮政业 0.5 6 2.5 2 1.8 0 由此看来 加强内控 能以较小的成本获得较高的收益 1 8 3 2 2 0 完全符合商业银行盈利性的目标

住房按揭贷款 其他

3.6.8 科学的贷款业务流程和制度执行降低了经营风险
中国银行XY分行贷款业务流程从贷前 贷中 贷后过程的完善理顺了整个信贷业务 使各 岗位的工作职责明确 风险意识增强 各岗位都有操作规则 对岗位操作的规范都有相应的制 度检查 各岗位员工执行操作规则的情况与绩效考核直接相关 保障了制度执行的到位 降低 了经营风险 采用有形的评价使整个业务流程科学规范 合理有序 避免了无形的对信贷人员 岗位工作的评价的不可控

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结束语

我国商业银行的内部控制研究起步较晚 经过多年的发展 虽有一定的成绩 但与发达国 家相比 仍有明显的差距 特别要注意的是 我们不能再简单的将内部控制认为是一种内部监督 一堆堆的手册 文 件或制度 作为新兴的边缘学科 内部控制体系的建立 执行 检查 测试和评价是现代管理 学和现代审计学共同关心的问题 内部控制已经成为实现商业银行目标 保证商业银行核心竞争力 推动商业银行可持续发 展的重要管理手段 2005 年以 最低资本要求 监管约束 市场约束 三大要素为主要特点的新巴塞尔协议的 实施 表明国际银行界为防范化解金融风险将以风险管理为核心的质量监管逐步取代现行的以 指标为核心的数量监管模式 以实现银行有效监管 稳健经营的目的 商业银行要在未来的金 融竞争中取得主动 适应国际国内日趋复杂的经营环境 必须增强抵御风险的能力 提升内控 建设水平和档次 因此 内控建设在商业银行的发展中显得不但十分必要 而且更是十分迫切

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中国银行 XY 分行的流程控制

参考文献

[1] 张华 现代企业内部控制-流程控制 [2] 关喜华 银行标准化管理与内控建设 [3] 张小霞 现代商业银行内控制度研究 200-224 页 [4] 中国民生银行北京管理部制度汇编 [5] 中国民生银行北京管理部制度汇编

[学位论文] 上海 上海交通大学 2005 2005 年 第 127-141 页 中国财政经济出版社 2005 年 第 270-318 页 2003 年 2004 年 第 45-70 页 第 50-60 页



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中国银行 XY 分行的流程控制

致 谢
本文在写作过程中 得到了刘涛老师 单位同事和学校同学的支持和帮助 特别在完成 这篇论文的过程中 刘涛老师给予了我很大的帮助和指导 不但指导我如何查阅资料 在我有 疑问和不解的时候 老师总是耐心地和我探讨 想办法解答 正是老师的指导和帮助 才使我 对内部控制有了一定的了解 也才能在这篇论文中发表自己的一些浅薄的想法 感谢刘老师无 私的帮助和耐心的教导

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中国银行 XY 分行的流程控制

攻读学位期间发表的学术论文
[1] 陈玲 年 增刊 目前我国商业银行会计核算的不足及其原因分析 现代管理科学 2006 第235-237页

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