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【案例分析-企业审计】公司工程项目审计案例分析

【案例分析-企业审计】公司工程项目审计案例分析

【案例简介】 Y 公司为了解决搬迁问题给员工带来的不便, 2010 年 9 月自筹资金新建住宅楼, 该项目分为 一期和二期工程, 建筑面积约 182500 平方米, 工程项目主要包含土建、 给排水、 电气照明、 消防设备、高低压设备、装修、应急照明系统、市政道路及配套设施等,竣工时间为 2013 年 12 月。本文选取 Y 公司员工住宅项目为案例研究对象,并将项目分为投资立项、设计勘 察、招投标、施工和竣工结算五个阶段,重点对项目的资金使用情况、成本管理情况和利润 分配情况进行审计,针对审计中发现的问题,提出相应的应对措施。

【案例分析】 投资立项阶段针对工程投资立项阶段进行审计, 审查情况如下: 截至 2011 年 4 月 30 日一期 工程已完成投资额占总投资 40.88%,为 20324958.74 元,按照投资进度,项目资本金应为 4 376876.75 元,实际到位资金为 3897000 元,未到位 479876.75 元。2012 年 4 月,Y 公司开 始进行二期扩建项目,因该工程未经过发改委审批同意,无法取得银行贷款,故挪用了一期 的流动资金,一期的贷款合同规定,乙方没有依照合同规定用途使用资金,甲方有权力不发 放贷款或提早收回部分甚至全部借款。 同时, 罚息利息为乙方违约使用的那部分资金在合同 约定的贷款利率水平上再加收 100%。工程项目前期工作开始启动,项目概预算于 2010 年 1 2 月完成,前期费用概算投资 740 万元,于 2011 年 5 月动工,截至 2011 年 5 月,实际列支 的前期费用为 3860 万元,经核查,2011 年 6 月,开工日到项目核准日前期管理性费用列支 了 500 万元。该项目发生征地补偿费 1200 万元,财务人员将该笔费用计入前期费用。 投资立项阶段该公司未按规定筹集资金、资本金未及时到位、随意拆借资金。国务院对于投 资项目要求资本金必须一次缴清,按照批准的工程进程,每年按照比例到位。案例中,项目 资金未及时到位,导致使用银行贷款,增加了贷款利息,使工程项目成本增加。二期工程挪 用一期工程资金,导致加收罚息的风险,工程项目建设资金应专款专用,对于挪用的资金利 息进行资本化不合理, 导致工程项目成本增加。 对此审计人员应认真核查公司资金来源的各 明细账户,采用账、表、证查对的方法,每笔资金是否专款专用,督促公司专款专用,确保 投资计划得以实现。 在前期费用的核算中, 通常出现截止时点不合规, 扩大前期费用的列支, 并对每笔前期费用的录入没有取得合法的原始凭证。 该项目动工后产生的费用计入了项目前 期费用中, 动工后产生的管理性费用 500 万元不应该列支在前期费用中, 应该计入管理费用。 该项目发生的 1200 万元征地补偿费不应计入前期费用,应计入征地费用。设计费属于概算 投资中的勘察设计费,也不应计入前期费用。去除 500 万元管理费后,1200 万元征地费, 勘察设计费 400 万元勘察设计费后,前期费用发生了 1760 万元,比概算投资 740 万元还多 1020 万元,说明前期工作时间太长,办公费用和人员工资费用发生额过高。 对此审计人员应认真学习公司关于前期费用管理的有关制度、办法,收集该项目建议书、可 行性研究报告及审批文件,查看关于前期费用的财务报表、会计账簿、会计凭证、费用支出 的原始单据,要求公司对每笔资金的去向进行说明,对于入错会计科目项目应及时整改。

【温馨提示】 工程项目财务管理审计是对工程项目资金筹集情况、成本管理情况、利润分配情况的审计。 建筑企业效益的源头是工程项目, 工程项目效益的高和低, 对建筑施工单位的生计和发展产 生直接影响。强化工程管理,增加项目收益,是建筑企业的最根本目的。越来越多的投资主 体认识到审计在基础建设项目中的重要性, 而在项目建设审计中, 针对财务管理方面审计尤 为重要。目前,学界对建设项目审计进行研究以往只停留在全过程跟踪审计的范围上,少有 专门针对财务管理环节进行深入研究。


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