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aay_0311_2008年商业银行财务报表分析培训讲义(ppt 85)_图文

商业银行财务报表分析培训

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银行存在就是为了获得利润,它们是通过 以相对较低的利率借入资金(发行债务)并 以较高的利率贷放出去来实现这个目标的。 尽管近年来服务费的重要性程度不断提高, 但银行借入利率与贷出利率之间的差额仍 然是银行利润的主要决定因素。掌握银行 业务的最佳途径可能就是研究银行的资产 负债表了。

教学目的
较为准确的理解银行基本财务报表的内容和含义, 掌握对银行财务报表的基本分析方法,通过这些 报表,借助于简便的方法便可以得到关于银行经 营业绩的信息。同时,掌握银行财务分析和业绩 评价的基本方法。 ? 本次讲座主要介绍三个方面的知识: ? 了解商业银行的财务报表 ? 掌握商业银行财务分析的基本技巧 ? 认识银行收益与风险的关系
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13.1商业银行的财务报表 13.1.1资产负债表 13.1.2损益表 13.1.3现金流量表 13.1.4补充信息

13.1.1银行的资产负债表

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资产负债表的基本含义 格式和编制方法 资产负债表的特点 资产负债表的作用 银行资产负债表的内容 资产负债表的结构

?资产负债表的基本含义
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资产负债表是反映银行在特定日期全部资 产、负债和所有者权益的报表。
资产负债表反映了一家银行特定日期的财务状 况,因而也称为财务状况表。

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资产负债表的基本结构是根据“资产=负债 +所有者权益”这一平衡原理设计的。 反应的是商业银行在某个时间的资产和负 债状况,是一个静态时点数。

?格式和编制方法
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资产负债表的格式在各国有所不同,分账户式和报告 式。我国采用账户式资产负债表。美国采取报告式资 产负债表,即左边为资产和负债的项目,右边为数据。 以下是我国银行资产负债表编制格式。 银行资产负债表的编制原理与一般企业资产负债表基 本相同,都是根据“资产=负债+所有者权益的平衡” 等式,按照设定的分类标准和顺序,将报告日银行的 资产、负债、所有者权益等各个具体项目适当排列编 制而成。

?我国商业银行资产负债表的基本格式

资产

上期末 本期末 负债及所有 上期末 本期末 者权益 流动负债 长期负债 所有者权益

流动资产 长期资产 其它资产

?各项目排列顺序
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在资产负债表上,各项目均是按照它们的共同特征进行 适当分类与排列的。 资产按其流动性程度的高低顺序排列(或者说按其变现 能力由强到弱排列),先流动资产,后非流动资产,而 非流动资产又划分为若干大类; 负债按其偿还期的长短排列(或者说按到期日由近到远 排列),先流动负债,后长期负债;

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所有者权益则按其永久性递减的顺序排列,先实收资本, 后资本公积、盈余公积,最后是未分配利润。

?资产负债表的特点
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商业银行总资产中各种金融债权占较大比重,固定资 产主要是房产和设备所占比重很小,一般不足2%。 商业银行更多地依靠存款和负债获取资金来源,自有 资金一般不足10%,大大低于工商企业自有资金的平均 水平。注意,只有银行的资产负债表上有存款这一项 目,这是银行与其它任何商业组织相区别的关键。 商业银行自有资金数量虽然不多,所占比重也较低, 但它在银行经营活动中的作用缺不可低估。 由于所处经营环境、面临经济法规不同,开展的业务 各有特点,商业银行在资产负债表具体科目设臵、会 计处理上也不尽相同,但总体上大同小异。

?资产负债表的作用
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它反映商业银行在编表时实际拥有的资产总量及其 结构状况; 它说明商业银行资金的来源渠道及构成,包括其负 债及所有者权益; 它为报表使用者提供了解该行资金实力、清偿能力 等财务信息,为其判断该行财务状况的好坏及其发 展趋势以及资产规模提供了预测和决策的根据。

?银行资产负债表的内容
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资产——资金的运用:银行的资产是指银行所拥有 的财产,或者说银行对外部(非银行)实体如个人、 公司、政府的求尝权。表明银行所拥有的各种经济 资源及其结构; 负债——资金的来源:银行负债是指银行所欠的财 产,或者说外部实体对银行的求偿权。表明银行所 负担的债务。 所有者权益——资金的来源:又称为银行的净值, 为所有者对银行资产的净求偿权、银行所有者在银 行里所持有的权益。

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?资产——资金的运用
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资产负债表中的资产包括四项主要的资产 现金资产:是为了满足提取存款、客户贷款需求、其 他的非预期或即时现金需求等的资产。(一级储备) 证券资产:一方面可以应付流动性需求,另一方面能 够取得利息收入。包括流动证券和投资证券。(流动 证券又称为银行的二级储备) 贷款资产:是银行最大的资产,是主要的收入来源。 其它资产:大部分是银行的固定资产(办公楼和设备 以及在建工程等) 我国银行的资产通常分流动资产、长期资产和其他资 产三大类。

?负债和所有者权益——资金的来源
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银行负债是指银行所获得的资金及欠下的债务,这 些资金主要用来发放贷款和购买证券。 银行资金来源主要由负债与股东权益两大部分组成, 其中负债又分为存款负债和非存款负债等。

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从资金来源性质看可分为存款负债、非存款负债、 其他负债以及股东权益。
从资金期限长短看可分为:流动负债、长期负债和 所有者权益。

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中国工商银行股份有限公司资产负债表 单位:人民 币百万元
资产 流动资产 现金 存放中央银行款项 存放同业款项 拆放同业及其他金融机构 短期贷款 应收进出口押汇 应收利息 其它应收款 贴现 买入反售款项 短期投资 一年内到期的长期债券 流动资产合计 2005.12.31 29905 523667 16095 113831 853765 7466 22252 20265 392717 89235 162594 415627 2647419 2004.12.31 29735 47871 10367 64467 996528 7039 7074 13757 310148 21764 256462 59917 2255968

中国工商银行股份有限公司资产负债表 单位:人民币 百万元
资产 长期资产 中长期贷款 逾期贷款 减:贷款损失准备 长期债券投资 长期股权投资 减:长期投资减值准备 固定资产原价 减:累计折旧 固定资产净值 减:固定资产减值准备 固定资产净额 在建工程 长期资产合计 2005.12.31 1812663 147653 83168 1466938 13316 277 115572 5889 109683 76 109607 2665 3469442 2004.12.31 1596014 728544 597646 892946 19183 29254 119784 41705 78079 1958 76121 2674 2688582

中国工商银行股份有限公司资产负债表 单位:人民 币百万元 (金融时报2006.7.5第6、7版)
资产 其它资产 无形资产 长期待摊费用 抵债资产 递延税款借项 其他长期资产 其他资产合计 资产总计 2005.12.31 863 655 6761 1196 247455 256930 6373791 2004.12.31 903 1592 13373 10537 2702 28927 4973477

中国工商银行股份有限公司资产负债表 单位:人民 币百万元
负债及所有者权益 流动负债 短期存款 短期储备存款 财政性存款 向中央银行借款 同业存放款项 同业及其他金融机构拆入 卖出回购款项 汇出汇款 应解汇款 存入短期保证金 应付利息 应付工资及福利费 应缴税金 其他应付款 流动负债合计 2005.12.31 2383716 2325535 30514 201725 29709 33109 46517 910 41870 37610 5049 19219 48566 5204049 2004.12.31 2141254 2144316 22667 28402 181120 28715 27167 44614 1263 38559 34032 3468 6394 50375 4752346

中国工商银行股份有限公司资产负债表 单位:人民币百万元 负债及所有者权益 长期负债 长期存款 长期储蓄存款 存入长期保证金 长期应付款 长期借款 应付债券 递延税款贷项 其他长期负债 长期负债合计 负债合计 2005.12.31 2004.12.31

61321 772495 9606 961 5351 35000 1160 30404 916298 6120347

53280 662630 6814 1238 5118

27895 756975 5509321

中国工商银行股份有限公司资产负债表 单位:人民币百万元
负债及所有者权益 少数股东权益 所有者权益 实收资本/股本 资本公积 盈余公积 一般风险准备 未分配利润/(累计亏损) 其中:建议分派股利 外币报表折算差额 所有者权益合计 负债及所有者权益总计 2005.12.31 2004.12.31

248000

375 1700 3641 3537 (272) 253444 6373791

160669 1891 14818 (713488) 266 (535844) 4973477

?美国一家大银行的资产负债表 (单位:100万美元)
项目 年末数 1643 2803 21 278 15887 (349) (117) 15421 201 365 70 903 21705 6个月前 2300 3002 96 425 15412 (195) (137) 15080 150 363 111 1059 22586

资产(累计资金使用) 现金和存放在其他银行的存款 证券投资(短期流动性证券、长期收入型证券) 交易账户证券 再转售协议下出售的联邦资金和购买的证券 总贷款(包括房地产、工商企业、农业等) 减:贷款可能损失准备 未到期贷款贴现 净贷款 租赁融资应收帐款 银行建筑和设施净额 客户的承兑负债 其他资产 总资产

?美国一家大银行的资产负债表 (单位:100万美元)
项目 年末数 6个月前

负债和股东权益(累计资金来源) 存款: 无利息活期支票存款 储蓄存款和NOW账户 货币市场存款账户 定期存款 在国外分支行的存款 总存款 非存款借款 购买的联邦资金和在回购协议下销售的证券 其他短期债务 抵押债务 次等票据和债券

3427 914 1914 9452 787 16494 2132 897 417 200

3831 937 1965 9981 869 17583 1836 714 439 200

?美国一家大银行的资产负债表 (单位:100万美元)
项目 年末数 70 348 20558 212 1 603 332 (1) 1147 21705 6个月前 111 423 21306 212 1 601 466 —— 1280 22586

其他负债 未支付的承兑票据 其他负债 总负债 股东权益 普通股 优先股 资本公积 留存收益 财政部股票 股东权益总数 负债和股东权益总和

?资产负债表的结构
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不论银行规模大小,银行资产负债表一般包括以 上所讨论的项目。但是银行规模不同,这些项目 的相对重要性是不同的。 大银行持有的总贷款与资产的比率高于小银行, 小银行与大银行相比,对用来支持资产的存款依 赖性较强,而大银行更多地利用货币市场借款。

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美国所有被保险银行资产负债表的构成和比较 (1998年年终银行资金来源和资金使用)
资产负债项目 现金和在存款机构中的存款 投资证券 出售的联邦基金和购买的证券 总贷款和租赁 商业和工业贷款 消费者贷款 房地产贷款 存款机构贷款 外国政府贷款 农产品贷款 其他贷款 租赁 交易账户中的资产 银行建筑和固定资产 其他资产 总资产 所有美 国被保 险银行 6.55% 17.25 5.21 59.65 27.75 7.63 41.54 3.01 0.24 1.43 4.54 3.86 5.81 1.33 4.20 100 资产少于 1亿美元 的银行 5.55% 26.79 5.56 59.37 16.85 14.52 56.03 0.07 0.00 11.50 0.69 0.34 0.01 1.86 0.86 100 1-10亿美 元之间的 银行 4.90% 26.31 4.16 61.18 18.36 14.12 62.11 0.42 0.03 3.11 1.21 0.64 0.03 1.79 1.63 100 等于或大 于1亿美元 的银行 6.75% 15.07 5.37 59.40 29.91 18.39 37.34 3.60 0.29 0.60 5.23 4.64 7.18 1.21 5.02 100

续表
资产负债项目 所有美 资产少于1 1-10亿美 等于或大 国被保 亿美元的 元之间的 于1亿美元 险银行 银行 银行 的银行 54.41 13.25 7.54 16.19 8.61 100 72.88 12.69 0.85 2.59 10.99 100 69.24 13.32 3.23 4.50 9.71 100 50.67 13.27 8.71 19.09 8.26 100

负债与股东权益 付利息存款 无利息存款 购买的联邦基金和在回购协议 下出售的证券 其他负债 股东权益总额 负债和股东权益总额

参见[美]彼德 S.罗斯:《商业银行管理》,刘园译第81页。

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试将下列信息组合成A银行的一张简单的资产负债表 (百万美元) 市政债券 12 信用卡贷款 22 定期存款 25 在他行存款 25 售出联邦资金 6 储备存款 15 协议下的购得证券 5 银行房屋设备 7 次等票据和信用债务 20 货币市场存款 31 对企业客户的资产租赁 3 购得联邦资金 34 汽车贷款 21 房屋抵押贷款 26 工商企业贷款 64 不动产贷款 42 活期存款 55 其他银行的 存款 5 美国国库券 10 回购协议下的售出证券 4 现金 13 上述帐户中有一项明显没列入,请补上正好平衡

13.1.2银行的损益表
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损益表是用来反映一家银行在报告期内的收入、 支出、税金、利润等情况的报告。通过对损益 表的分析,可以了解银行的经济效益和盈亏情 况,分析利润增减变化的原因,为经营决策提 供依据。 损益表主要包括收入、支出和收益三大部分。

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?格式和编制方法
? 损益表编制依据“收入-支出=利润”这一平衡公式。 ? 各国银行损益表的编制原理和基本格式相同,都是按 照报告式格式编制的,即左边是银行收入、支出和利 润的科目,右边是金额。 ? 损益表中各科目的具体排列顺序各国不同。我国的排 列顺序是先收入,包括利息收入和非利息收入,再支 出,包括利息支出和非利息支出,然后是利润。 ? 而美国银行的损益表编制顺序是先利息收入、利息支 出,后非利息收入和非利息支出,然后是利润。

?损益表的作用
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综合反映商业银行在会计期间里的业务经营情况、利 润或亏损情况,为银行的经营管理者、债权人等提供 日后进行财务决策所必需的资料和信息。 是分析、考核银行管理水平和经济效益的根据,报表 使用者可以根据该表提供的信息,分析银行盈亏形成 的原因,对银行的管理水平和经营业绩作出评价。 为银行管理人员及领导者提供财务预测资料,通过对 利润表的研究,预测银行经营的发展趋势及变动趋势, 预测银行未来的经营前景及其获利的能力。 是国家税务部门及其他有关部门对银行依法收缴各项 税款的主要依据。

?损益表的内容
项目 一、营业收入 利息收入 金融企业往来收入 手续费收入 证券销售差价收入 证券发行差价收入 租赁收益 汇兑收益 其他营业收入 行次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 本期数 本年累计数

?损益表的内容(续)
项目
二、营业支出 利息支出 金融企业往来支出 手续费支出 营业费用 汇兑损失 其它营业支出 三、营业税金及附加 四、营业利润 加:投资收益 加:营业外收入 减:营业外支出 加:以前年度损益调整 五、利润总额 减:所得税 六、净利润

行次
10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25

本期数

本年累计数

专栏:交通银行损益表(单位:万元)
项目 营业收入 利息收入 金融机构往来收入 手续费收入 汇兑收入 债券投资收益 证券买卖差价收益 租赁收益 其它营业收入 营业支出 利息支出 金融机构往来支出 手续费支出 2002 24516.08 15357.82 3676.96 1056.54 421.06 3836.33 68.46 7.37 81.53 21715.59 8663.96 876.92 244.76 2001 28232.06 17501.26 5470.95 900.06 379016 3699.64 116.25 51.51 113.23 24310.50 10504.62 1654.89 232.41

专栏:交通银行损益表续(单位:万元)
项目 汇兑损失 营业费用 固定资产折旧 呆账准备支出 其它营业支出 营业税金及附加 营业利润 加:股权投资收益 加:营业外收入 加:以前年度损益调整 减:营业外支出 利润总额 减:所得税 净利润 2002年 41.08 6751.28 1176.66 3631.40 329.55 1050.30 1750.19 63.29 234.56 1.51 544.49 1555.06 327.38 1227.68 2001年 51.89 6214.52 1084.73 4282.95 284.49 1298.35 2623.21 55.99 360.74 (4.57) 471.69 2563.49 654.88 1908.61

专栏:美国第一国民银行年末损益表
项目 利息收入 短期工具 证券 商业贷款 消费贷款 房地产贷款 其他贷款 租赁 总利息收入 利息支出 NOW和其他交易账户 储蓄账户 定期存单(100000美元以下) 金额在100000美元或以上的CDS 其他支付利息的存款 1999
265 9324 7960 9220 4693 2128 889 34481

单位:千美元
2000
71 8412 8480 10817 4818 2778 897 36274

2001
91 7999 8761 11595 5509 2689 973 37618

2391 3605 6509 1578 447

2302 3767 6704 1674 499

2565 3856 7087 1785 517

专栏续:美国第一国民银行年末损益表 单位:千美元
项目 借入资金 其他负债和从属票据 总利息支出 净利息收入 贷款损失准备金 提取准备金之后的净利息收入 非利息收入 存款服务收入 其他非利息收入 非利息总收入 非利息支出 工资和福利 经营场地和设备支出 其他非利息支出 非利息总支出 1999 490 0 15020 19461 570 18891
2649 1546 4195 9040 2218 3980 15238

2000 868 0 15814 20460 535 19925
2744 1828 4572 9237 2401 4041 15679

2001 918 0 16728 20890 720 20170
2812 2203 5015 9452 2734 4318 16504

专栏续:美国第一国民银行年末损益表
项目 税前营业净利润 证券收益(损失) 适用所得税 其他收益(损失) 税后净利润 现金股利 1999 7848 -85 2521 0 5242 3600

单位:千美元
2000 8818 0 2943 0 5875 3600 2001 8681 123 2895 0 5909 3720

?银行的利润
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我国现行会计制度规定,银行利润分为营业利润、 总利润及纯利润。营业利润是银行营业收入与营业 支出的差额减去营业税金的值。利润总额等于营业 利润加上投资收益与营业外收入再减去营业外支出 的值。投资收益来自证券的出售、交换、提前清偿 或投资于其他企业所获取的报酬。净利润等于利润 总额减去所得税额。

?银行想增加净收入可以有以下几个途径
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①提高每种资产的收益率; ②重新安排收入资产比例,增加高收益率资产比例; ③降低存款、非存款借款、股东权益的利息或非利息 成本; ④重新安排资金来源比例,增加低成本存款及其它借 款比例; ⑤降低雇员成本、管理费、贷款损失预提和其他营业 费用; ⑥提高赋税管理水平,减少应付税金。

?规模不同的银行的损益表比率对比
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规模不同的银行的损益表包含的项目相差不大, 这点与资产负债表相同。 但是收入和费用项目的重要性随银行规模不等而 有所不同。例如,大银行的非利息收入(如服务 手续费和佣金)占总收入比例要大于小银行。小 银行主要依靠存款而不是货币市场取得资金,因 此比大银行支付的存款利息相对较多。 一家银行的利润表要与规模、地点有可比性的银 行的损益表作比较才有意义。

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试将下列信息组合成银行的损益表,务必求出银行 的税后净收益和留存收益: 银行房地产设备折旧 8 信托部费用 1 购得联邦资金利息 6 间接费用 3 贷款利息和费用 62 发放100万普通股每股红利2美元 雇员薪金、工资和津贴 13 政府债券、票据利息和红利 9 向定期和储蓄存款客户支付的利息 32 贷款损失准备金 2 客户支付费用 4 所得税率 25%

13.1.3银行的现金流量表
? 同企业的现金流量表具有同等的作用,银行的 现金流量表能够清楚地反映一定时期银行现金 流入流出的情况,帮助经营者和投资者判断银 行的经营状况。

?基本格式和编制方法
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商业银行现金流量表也是按照报告式格式编制的, 左边是资金来源和运用的科目,右边是金额。排 列顺序是先资金来源(资金流入)后资金运用 (资金流出),资金来源中包括营业资金收入、 资产减少引起的现金流入、负债增加引起的现金 流入,资金运用包括营业资金支出、资产增加引 起的现金流出、负债减少引起的现金流出。

现金流量表的作用
(1)现金流量表提供了商业银行在一定会计期间内现 金和现金等价物流入、流出的信息,便于报表使用者 正确了解和评价商业银行获取现金的能力,并据以预 测银行未来现金流量。

(2)现金流量表沟通了资产负债表和利润表,弥补了 二者的不足。现金流量表将银行的利润同资产、负债、 权益变动结合起来,全面反映了报告期内银行现金的 来源和运用情况,指出了银行财务状况变动的结果及 原因。这是现金流量表的主要作用。

?现金流量表的主要内容
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银行的现金流量包括经营活动的现金流量、投 资活动的现金流量和筹集活动的现金流量。不 断增加现金流量是银行得以发展扩大并保持充 分流动性的条件之一。

(一)银行经营活动引起的现金流量
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经营活动中现金流入的项目有: (1)从发放的贷款中获得的利息收入以及在中央银行 和其他银行的同业存款中获得的利息收入; (2)从证券投资活动中获得的收入,包括股利和债券、 票据的利息收入; (3)从各种中介服务中获得的手续费收入和担保等业 务中获得的费用收入; (4)出售交易证券而产生的现金流入; (5)其他非投资和筹资活动发生的现金流入。

?经营活动中发生的现金流出有:
(1)各种利息支付,包括吸收的各类存款的利息支 付和发行的债券、票据的利息支付; (2)薪金和工资等各类营业费用的支付; (3)交纳税金、罚没款或其他费用的现金支付; (4)为买入交易证券而发生的现金支出; (5)其他非投资和融资活动而发生的现金支出。

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(二)银行贷款和投资活动引起的现金流
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现金流入包括: (1)银行收回贷款(包括收回的信用卡透支)或出售其 贷款而取得的现金收入; (2)银行出售其投资证券(视同现金的那部分高流动性 资产除外)以及投资证券当年到期所取得的现金收入; (3)银行出售其拥有的房屋、设备等固定资产而取得 的现金收入; 现金流出包括: (1)银行向客户发放贷款(包括信用卡透支)或买入其 他银行的贷款而导致的现金流出; (2)银行买入投资证券所发生的现金流出; (3)银行买入房屋、设备等固定资产产生的现金流出。

(三)银行筹资活动引起的现金流
? 现金流入包括: ? 银行广泛接受各类存款(包括工商存款、储蓄存款、同 业存款等)所取得的现金收入; ? 银行发行其权益证书(股票)所取得的现金收入; ? 银行发行各类债务证券(金融债券、抵押债券、票据和 其他长短期借款)所获得的现金收入; ? 现金流入包括: ? 向股票持有者发放现金股利所支付的现金; ? 偿还各种债务证券,包括到期的种类债券、应付票据、 借款以及各种抵押贷款的本金(如租赁设备)的支出。

?扬州市商业银行现金流量表2005年度 单位:人民币百万元
报表项目 一、经营活动产生的现金流量 贷款利息收入收到的现金 金融机构往来收入 其他营业收入收到的现金 活期存款吸收与支付的净额 吸收的定期存款 收回的中长期贷款 同业存放和系统内存放款项吸收与支付净额 与其他金融机构拆借资金净额 租赁收入 收回前期核销的贷款 外汇收入收到的现金 手续费收入收到的现金 收到的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 金额 159.49 165.09 436.65 3792.04 460.05 470.56 -474.89 -851.57 2.38 0.10 0.49 1.61 78.85 4240.86

?扬州市商业银行现金流量表2005年度 单位:人民币百万元
报表项目 存款利息支出支付的现金 金融企业往来支出支付的现金 手续费支出支付的现金 营业费用支付的现金 其他营业支出支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付营业税及附加等税费 短期贷款收回与发放净额 发放的中长期贷款 支付的定期存款 购买商品接收劳务支付的现金 外汇支出支付的现金 支付的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 金额 68.17 133.39 0.20 41.85 0.09 27.27 11.30 415.14 151.63 3204.64
0.37 83.04 4137.08 103.79

?扬州市商业银行现金流量表2005年度 单位:人民币百万元
报表项目 二、投资活动产生的现金流量 收回投资所受到的现金 分得股利或利润所受到的现金 取得债券利息收入所受到的现金 处臵固定无形和长期资产收回的现金 收到的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 构建固定无形和长期资产支付的现金 权益性投资所支付的现金 债权性投资所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 金额
186.39 27.82 1.59 215.79 10.49 118.65 129.14 86.66

?扬州市商业银行现金流量表2005年度 单位:人民币百万元
报表项目 三、筹资活动产生的现金流量 吸收权益性投资所受到的现金 发行债券所受到的现金 借款所受到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务所支付的现金 发生筹资费用所支付的现金 分配股利或利润所支付的现金 偿付利息所支付的现金 融资租赁所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响额 五、现金及现金等价物净增加额 金额

9.54

9.54 -9.54 4.13 176.78

?课后思考题
?

?

? ?

根据上一期报表,分析中国四大银行哪一个规 模比较大。 贷款业务、存款业务、表外业务哪个大。利润 情况呢?各个银行的各自优势在哪?发展重点? 和新兴商业银行比各自的优势在哪? 如果你去求职你最感兴趣的是哪个银行?原因 何在?

13.2商业银行财务分析方法
? 根据商业银行财务报表,可以对该银行的财务状 况进行分析。财务分析的基本方法有: ? 会计要素总量分析法 ? 结构百分比分析法 ? 财务比率分析法 ? 因素分析法 ? 银行利用以上各方面的数据,可以与本行以往的 经济状况比较,也可以与其他银行比较,还可以 与行业平均水平比较。全面认识本银行经营管理 水平。

13.2.1会计要素总量分析法
? 总量是指报表项目的总金额,如总资产、总负 债、净资产、净负债、净利润等。可以将这些 指标与本行以往年份的数据作比较,也可以与 计划预算数比较,还可以与同类银行的数据作 比较。

13.2.2结构百分比分析法
? 结构百分比又称比重,比重是指某项指标各组成项目 占总体指标的百分比。比重的计算均是以财务指标总 体数值作为共同的比较基础,因此,也称之为共同比。 结构百分比分析,是指通过分析指标结构变化,来反 映该指标的特征和变化规律的一种分析方法。分析资 产负债表、损益表、现金流量表的结构变动状况时, 通常将其报表转换成结构百分比报表。例如本讲义第 4页表。结构百分比可以显示总体指标的内部框架, 揭示各项目相互的联系与区别及其在总体指标中说占 地位的重要程度,便于人们分清主次因素,突出分析 重点。

13.2.3财务比率分析法
? 财务比率是各会计要素的相互关系,反映他们之间的 内在联系。比如,资产净利率=净利润/资产总额,资 产净利率反映净利润与资产总额的相关关系,即资产 净利率的高低,取决于净利润和资产总额两个因素。 财务比率是相对数,它排除了规模的影响,使不同的 比较对象建立起可比性。分析评价银行的经营理财状 况,采用财务比率法更能说明问题。因此,财务比率 的比较是最为重要的分析方法。 ? 下面介绍几种重要的财务比率:

(一)资金实力
? 银行的资金实力不仅表明它的资信能力,而且预示了其发 展潜力。主要指标有: 1.存款自给率。即存款——资产比率,计算公式是:资金自 给率=存款总额 / 资产总额×100%。该比率越大,说明存 款总额在资产总额中的比重越大,表明该银行的实力越雄 厚,资信越好。 2.自有资本比率。计算公式如下:自有资本比率=自有资本 / 资产总额×100%。该比率越高,银行的资金实力越雄厚, 抵御资产意外损失的能力越强,该比率一般要求在8%以上。 (该指标还可以包括风险资本比率) 3.资本存款比率。计算公式为:资本存款比率=资本总额 / 存款总额×100%。这是最传统的用于衡量银行资金实力的 指标。它表明银行资本对存款的耐力程度。

(二)清偿能力
1.备付金比率。即现金资产比率,是备付金(现金+同业存 款)与各项存款的比率。计算公式如下:备付金比率=备 付金/ 各项存款×100%。 2.流动资产比率。即短期可销售证券与总资产的比率。短期 可销售证券是商业银行的二级准备,此比率越高,银行的 清偿力越强。计算公式:流动资产比率=短期可销售证券/ 总资产×100%。 3.流动比率。它是流动资产(现金、短期贷款、短期证券、 短期拆出资金)与流动负债之比。计算公式是:流动比率 =流动资产/流动负债×100%。 4.预计现金流量比率。即预计中的资金流入与流出的比率。 该比率反映的是预计中的资金流入量占预计中的资金流出 量的比例。计算公式为:预计现金流量比率=预计现金流 入量/ 预计现金流出量×100%

(三)风险比率
1.流动性风险比率。指标主要有两个:一是指短期投资和 存款总额之比(通常称为流动风险比率)。该比率越高, 说明流动性风险越小。二是易变性负债比率,即易变性 负债与全部负债之比。 2.利率风险比率。利率变动不影响无息的资产和负债,也 不影响固定利息的资产与负债,只影响利率敏感性资产 和负债,因此,利率变动时,不同资产和负债结构的银 行受影响不同。利率风险比率是指利率敏感性资产与利 率敏感性负债之比。 3.信用风险比率。这是指贷款风险分类中不良贷款(关注 类、可疑类与损失类贷款)总额与资产总额之比。 4.资本风险比率。它是所有者权益与风险资产之比。

(四)经营效率
1.资产使用率。它是银行总收入与资产总额之比。资产使 用率=总收入/资产总额×100%。 该比率反映了银行资 产的利用效率,即一定数量的资产能够实现多少收入。 2.财务杠杆比率(权益乘数)。该比率是资产总额与资本 总额的比率。财务杠杆比率=总资产/总资本×100%。这 一比率指标说明银行资本的经营效率,一定量的资本能 创造多少倍资产。 3.收入成本率。反映银行为获取一定收入而发生的成本费 用状况。又包括:①利息收入成本率=利息收入总额/成 本支出总额;②营业收入成本率=营业收入总额/成本支 出总额;③银行收入成本率=各项收入总额/成本支出总 额。

(五)经营成果(盈利能力)
1.资产收益率。这是衡量银行盈利状况的最重要标志。资产 收益率=税后净利润/总资产×100%。该比率是指每元资产 获得了多少净利润,反映了银行的获利能力。银行业的资 产收益率一般在1%左右。 2.资本收益率。该比率是银行净利润与所有者权益数额的对 比。资本收益率=税后净利润/总资本×100%。 3.银行利润率。该比率是银行净利润与总收入之比。银行利 润率=净利润/总收入×100%。这一比率大小说明银行能够 支配的利润多少。 4.银行利差率。它是银行利差与银行盈利资产之间的比率。 银行利差率=(利息收入-利息支出)/盈利资产×100%。 由于银行收入主要来自于盈利资产,这个比率越大,说明 银行盈利资产的获利能力越强。

经营成果(续)
5.普通股每股盈余。简称每股盈余或每股利润,是由银 行的税后利润扣除优先股鼓励后的余额与普通股流通 在外股数对比所确定的比率。计算公式是:每股股利= (税后净利-优先股股利)/普通股流通在外的股数。 6.普通股每股股利。是普通股分配的现金股利总额与发 行在外的普通股股数的比例。计算公式:每股股利=支 付给普通股的现金股利/普通股流通在外的股数 7.每股净资产。也称每股账面价值,是股东权益总额与 流通在外的普通股股数的比率。公式为:每股净资产= 股东权益总额/普通股流通在外的股数 8.市盈率。又称价格盈余比率,是普通股每股市价与普 通股每股盈余的比率。公式是:市盈率=普通股每股市 价/普通股每股盈余。

13.2.4因素分析法
? 因素分析是依据分析指标与影响因素的关系,从 数量上确定各因素对指标的影响程度。这种分析 方法的基本程序是:
1.根据影响某项指标变动的因素,按依存关系,确 定该指标各因素的排列顺序。

2.为分析各因素对指标的影响,在基期指标的基础 上,依次假定某一因素变动,而其他因素不变, 求得的结果与该因素没有变动之前的指标数值相 减,既的到该因素变动对指标变动的影响。

举例:
?

? ? ? ? ?

某银行本年各项贷款平均余额计划数为15000万元, 实际数为16200万元,贷款平均利率计划为10%,实 际为10.5%,全年利息收入计划数为1500万元,实 际数为1701万元。试分析各因素变动对利息收入变 动的影响。 原计划利息收入=15000×10%=1500万元 ① 用实际贷款平均余额替代后得: 16200×10%=1620万元 ② 用实际利率替代后得: 16200×10.5%=1701万元 ③

举例:
? ? ? ? ? ? ?

?
?

各项贷款平均余额变动对利息的影响为 ②-①=1620-1500=120万元 贷款平均利率变动对利息的影响为: ③-②=1701-1620=81万元 两因素共同影响为: 120+81=201 分析对象: 1701-1500=201 分析结构与分析对象相符。

13.3商业银行收益风险综合分析
?

?

? ?

银行经营中,始终面临两个问题,即收益问题和 风险问题。如果银行经营目标是获得较高的收益, 那么,它必然面临较大的风险;如果银行经营目 标在于避免较大的风险,那么,他就要接受较低 水平的收益。 银行管理层趋向于在既定的风险水平下获取最大 收益,或者在既定的收益水平下承担最少的风险。 因此,很有必要充分认识收益与风险之间的关系。 下面以一家银行为例说明上面的问题:

?假定银行的经营环境
资产的潜在收益率 (%) 准备金要求和费用率 (%)

现金和存放同业 短期证券 长期证券(可流通) 长期证券(至到期) 高质量浮动利率贷款 中质量浮动利率贷款 固定利率贷款(流通) 固定利率贷款(到期) 经营场所和其他资产 资产总计

0 5 7 8 7 9 8 9

法定存款准备金要求 交易账户存款 15 定期存款 4 费用率 交易账户存款 3 短期定期存款 4 长期定期存款 5 借款 4 其他费用支出(千美元) 2000 所得税 34

?假定银行的资产负债表(单位:千美元)
项目 现金和存放同业 短期证券 长期证券 高信用浮动利率贷款 中等信用浮动利率贷款 固定利率贷款 经营场所和其他资产 资产总计 金额 6900 15000 15000 20000 20000 20000 3100 100000 项目 交易账户存款 短期定期存款 长期定期存款 借款 权益资本 金额 30000 30000 30000 3000 7000

合计

100000

?银行的损益表(根据上面假定计算)
项目 收入 现金和存放同业 短期证券 长期证券 高信用浮动利率贷款 中信用浮动利率贷款 固定利率贷款 经营场所和其他资产 收入总计 金额(千美元) 6900×0=0 15000×5%=750 15000×8%=1200 20000×7%=1400 20000×9%=1800 20000×9%=1800 3100×0=0 6950

?银行的损益表(续)
项目 支出 交易账户存款 短期定期存款 长期定期存款 借款 总利息支出 其它支出 营业利润 所得税 净利润 金额(千美元) 30000×3%=900 30000×4%=1200 30000×5%=1500 3000×4%=120 3720 2000 6950-3720-2000=1230 -418 812

?衡量收益与风险
指标类别 衡量收益的指标 净利息边际值 收入净利率 资产周转率 资产收益率 权益乘数 权益收益率 衡量风险的指标 流动性风险 利率风险 信用风险 资本风险 计算公式 (利息收入-利息支出) /盈利性资产 净利润/总收入 总收入/总资产 净利润/总资产 总资产/所有者权益 净利润/所有者权益 短期证券/存款 利率敏感资产/负债 中等信用贷款/总资产 资本/总资产 实际计算 (6950-3720) /90000 812/6950 6950/100000 812/100000 100000/7000 812/7000 15000/90000 55000/63000 20000/100000 7000/100000 结果 3.95% 11.68% 6.95% 0.81% 14.29% 11.60% 16.67% 0.87% 20.00% 7.00%

?与设定的收益率和风险目标相比较
指标 衡量收益的指标 净利息边际值 收入净利率 资产周转率 资产收益率 权益乘数 权益收益率 衡量风险的指标 流动性风险 利率风险 信用风险 资本风险 目标值 4.00% 12.50% 8.00% 1.00% 15.00% 15.00% 23.00% 1.00% 20.00% 6.67% 实际值 3.95% 11.68% 6.95% 0.81% 14.29% 11.60% 16.67% 0.87% 20.00% 7.00%

?第二年该银行的变化
? 从上面的数据看出,第一年该银行的各项指标并 不理想,衡量收益的指标均没有达到目标值,同 时,除信用风险外,各项风险指标都突破了目标 值。 ? 假设在第二年该银行的储蓄增长了10000千美元, 资本金增长了1000千美元,而收益率和费用率不 变。 ? 这时,银行管理层的经营目标有两个选择:一是 增加流动性头寸并减少利率风险;二是把工作重 点放在增加收益上。接下来看一看这两种战略选 择下,银行收益和风险的变化情况。

?强调流动性头寸、降低风险的战略
? 假设银行管理层把增加流动性头寸并减少利率 波动对银行的影响作为最优先的目标。为实现 这些目标,银行将新吸收的资金扣除准备金和 其它现金头寸的需求后,都投资于短期证券, 相应的其资产负债表、损益表和收益风险指标 如下:

?强调流动性下的银行资产负债表
项目 现金和存放同业 短期证券 长期证券 高信用浮动利率贷款 中等信用浮动利率贷款 固定利率贷款 经营场所和其他资产 资产总计 金额 7300 25600 15000 20000 20000 20000 3100 111000 项目 交易账户存款 短期定期存款 长期定期存款 借款 权益资本 金额 30000 35000 35000 3000 8000

合计

111000

?强调流动性下的银行损益表
指标 收入 利息支出 其它支出 营业利润 所得税 净利润 数值(千美元) 7480 -4170 -2000 1310 -445 865

?强调流动性下的收益和风险指标对比
指标 目标值 4.00% 12.50% 8.00% 1.00% 15.00% 15.00% 23.00% 1.00% 20.00% 6.67% 去年数 3.59% 11.68% 6.95% 0.81% 14.29% 11.60% 16.67% 0.87% 20.00% 7.00% 今年数 3.29% 11.56% 6.74% 0.78% 13.88 10.81% 25.6% 0.96% 18.02% 7.12%

衡量收益的指标 净利息边际值 收入净利率 资产周转率 资产收益率 权益乘数 权益收益率 衡量风险的指标 流动性风险 利率风险 信用风险 资本风险

?降低风险的结果
?

银行改善风险的决策,使该银行的流动性风险、信用 风险和资本风险指标都好于预期目标,它的利率敏感 性指标从0.87升至0.96,接近于1.0的预期目标值。 然而银行经营的另一方面收益率指标却在下降,净利 息边际值和收入净利率都有所下降,这是因为银行将 大部分新增资金投资于收益率较低、流动性更强的可 变收益证券。相应地资产收益率和权益收益率分别降 到0.78%和10.81%,大大低于银行1.00%和15.00%的目 标。

?强调盈利性情况下的收益—风险指标分析
?

假设银行管理层决定将工作重点放在增加收益 上,银行选择将新近吸收的资金,在扣除法定 存款准备金后,投资于两种能产生最大收益的 资产——中等信用质量的浮动利率贷款和固定 利率贷款。相应的资产负债表、损益表和收益 风险指标如下:

?强调收益性下的银行资产负债表
项目 现金和存放同业 短期证券 长期证券 高信用浮动利率贷款 中等信用浮动利率贷款 固定利率贷款 经营场所和其他资产 资产总计 金额 7300 15000 15000 20000 25500 25100 3100 111000 项目 交易账户存款 短期定期存款 长期定期存款 借款 权益资本 金额 30000 35000 35000 3000 8000

合计

111000

?强调收益性下的银行损益表
指标 数值(千美元)

收入 利息支出 其它支出 营业利润 所得税 净利润

7853 -4170 -2000 1683 -572 1111

?强调流动性下的收益和风险指标对比
指标 衡量收益的指标 净利息边际值 收入净利率 资产周转率 资产收益率 权益乘数 权益收益率 衡量风险的指标 流动性风险 利率风险 信用风险 资本风险 目标值 4.00% 12.50% 8.00% 1.00% 15.00% 15.00% 23.00% 1.00% 20.00% 6.67% 去年数 3.59% 11.68% 6.95% 0.81% 14.29% 11.60% 16.67% 0.87% 20.00% 7.00% 今年数 3.66% 14.14% 7.07% 1.00% 13.88 13.88% 25.6% 0.96% 18.02% 7.12%

?提高收益的结果
?

银行提高收益的决策,净利息边际值有小幅提高, 收入净利率和资产周转率有了大幅提高,资产收 益率和权益收益率分别升至1.00%和13.88%,很接 近于1.00%和15.00%的目标。获得这些增加的收益 的代价是银行所冒的风险与前年指标和目标水平 相比有较大幅度增加,该行的流动性出现恶化, 它的收益对利率的变动更加敏感,并且他还得承 受略高于平均水平的信用风险。


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