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会计审计案例分析解析_图文

美国世界通信公司 审计失败案 目录 1 2 事件简介 案例分析 启示 3 事件简介 主要人物——伯尔尼· 埃贝斯 ?美国世界通信公司创始人 . ?号称“美国西部牛仔”的CEO ?从“潇洒牛仔”到“落魄牛 仔” 事件简介 主要人物——斯科特· 苏利文 ? 世界通信公司前首席财务官 世通财务丑闻的核心人物 是天才还是魔鬼? ? ? 事件简介 主要人物——辛西娅· 库珀 ?告密者——发现世通丑闻第一人 . ?曾经是世通公司以及之后的MCI公 司内审部副总裁 ?是美国AAA级会计楷模奖章的获得 者,也是第一位获此奖章的女性, 并被吸收美国注册会计师协会名人 堂。 事件简介 主要会计师事务所——安达信、毕马威 . 自1989年起,安达信一直担任世界通信的审 计师,直到安然丑闻发生后,世界通信才在2002 年5月14日辞退安达信,改聘毕马威。 事件简介 公司历程 事件简介 公司简介 ?主营长途电话通讯业务 ?拥有世界第一大全球数据网络 ?早在20世纪70年代末就首创了世界上第一 个电子邮件服务 ?营业收入在“世界500强”中名列前茅 案例分析 审计过程 审计 分析 作假手段 审计分析及启示 审计过程 一、内部审计——辛西娅· 库珀发现公司财务问 题。 二、民间审计——安达信审计出现问题后,毕马 威介入核查,最终揭露了世界通讯公司的财务 黑洞。 三、国家审计——美国证券管理委员会SEC和司 法部于2002年6月26日对此事发起调查。 1、滥用准备金,冲销线路成本 作 假 手 段 2000年10月和2001年2月,为达到盈利预期,将 第三和第四季度的线路成本分别调减(贷记)8.28 亿美元和4.07亿美元。并按相同金额借记已计提的 递延税款、坏账准备和预提费用等准备金科目,以 保持借贷平衡。 特别注意:上述会计处理既无原始凭证和分析资料 支持,也缺乏签字授权和正当理由。 此类造假金额高达16.35亿美元 2、冲回线路成本,夸大资本支出 作 假 手 段 将线路成本冲回,转至固定资产的资本支出。降 低经营费用,提高经营利润。 此类造假金额高达38.52亿美元 例如:2001年4月 借:国定资产 贷:经营费用——线路成本 7.7亿美元 7.7亿美元 特别注意:上述会计处理既无原始凭证和分析资料支 持,也缺乏签字授权和正当理由。 3、武断分摊收购成本,蓄意低估商誉 作 假 手 段 利用收购兼并进行会计操纵。 1998年9月14日,以370亿美元收购MCI,将MCI固 定资产的账面价值由141亿美元调减为107亿美元,此 举使收购MCI的商誉虚增了34亿美元。世通最终将这部 分的分摊额确定为31亿美元,并在1998年度一次性确 认为损失。 然而,世通不能提供这31亿美元应确认为损失的 相关证据,这一武断分摊收购成本的做法,导致商誉 被严重低估。 4、随意计提固定资产减值,虚增未来期间经营 业绩 作 假 手 段 世通一方面通过确认31亿美元的商誉损失,另一 面通过计提34亿美元的固定资产减值准备虚增未来期间 的利润。 按照MCI的会计政策,固定资产的平均折旧年限约 为4.36年,计提34亿美元的固定资产减值损失,使未来 4年内,每年可减少约7.8亿美元的折旧。而虚增的34亿 美元商誉则分 40年摊销,每年约为0.85亿美元。 7.8-0.85= 6.95(亿美元) 审计分析及启示 安达信对世界通信的审计失败,主要归于以下三个方面: 1、安达信缺乏独立性 根据世界通信2002年4月22日提供的“征集投票权声明”, 安达信2001年共向世界通信收取了1680万美元的服务费用, 其中审计收费440万美元、税务咨询760万美元、非财务报表 审计(主要是外包的内部财务审计)160万美元、其他咨询服 务320万美元;并且连续十年为其服务。 启示:审计人员须保持应有的独立性原则 审计分析及启示 2、安达信未能保持应有的职业审慎和职业怀疑 在编制1999至2001年度审计计划时,安达信对世界通信 审计风险的评估如表1所示。可是安达信仍然出具了无保留意 见的审计报告,并且最终由库伯发现造假。 启示:1、审计人员应保持应有的职业审慎和职业怀疑 2、内部审计的作用不容忽视 审计分析及启示 3、安达信没有获取足以支持其审计意见的直接审计证据 GAAS(美国公认审计准则)明确指出,注册会计师 应当获取充分适当的审计证据,作为其对财务报表发表审 计意见的依据。显而易见,安达信对世界通信的审计并没 有遵循GAAS的上述规定。 1、安达信没有获取世界通信通过转回准备金以冲销线 路成本的直接证据。 2、安达信没有获取世界通信将38.52亿美元的线路成 本由经营费用转入固定资产的直接证据。 启示:审计人员在进行审计工作时应当获取充分适当的审 计证据,作为其对财务报表发表审计意见的依据。 审计分析及启示 一系列的审计失败导致了对审计行业的信任危机,审计 人员在审计过程中还应在以下几个方面有所加强: 1、严格遵守职业道德基本原则 2、规范审计程序,完善审计质量控制 3、加强与被审计的单位的了解和沟通 4、严格行业监管 Thank you !

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