当前位置:首页 >> 财会/金融考试 >>

国际税法计算题及答案


国际税法计算题
1.免税法 某一居民在 2009 纳税年度内取得一笔总所得为 10 万美元, 其中在居住国取得的 所得为 8 万美元,在来源国取得的所得为 2 万美元。居住国实行全额累进税率, 即所得在 8 万美元以下(含)的适用税率为 30%,所得为 8 万——10 万美元的 适用税率为 40%。来源国实行 20%的比例税率。 (1)试用全额免税与累进免税两种方法分别计算居住国实征税款,并比较两种 免税法下纳税人的税负情况。 (2)如果在上述情况下,居住国实行超额累进税率(所得额级距与适用税率同 上) ,其结果如何? (1)全额累进税率 全额免税法 来源国已征税款 居住国实征税款 纳税人承担总税负 累进免税法 居住国实征税款 纳税人承担总税负 (2)超额累进税率 全额免税法 来源国已征税款 居住国实征税款 纳税人承担总税负 累进免税法 应承担居住国税款 居住国实征税款 纳税人承担总税负

2×20%=0.4 万元 8×30%=2.4 万元 0.4+2.4=2.8 万元 8×40%=3.2 万元 10×40%× (8÷10)=3.2 万元 0.4+3.2=3.6 万元

2×20%=0.4 万元 8×30%=2.4 万元 0.4+2.4=2.8 万元 (10-8)×40%+8×30%=3.2 万元 3.2×(8÷10)=2.56 万元 2.56+0.4=2.96 万元

2.扣除法 假定甲国一居民公司在某纳税年度取得总所得 100 万元, 其中来自于甲国的所得 为 70 万元,来自于乙国的所得为 30 万元;甲国公司所得税税率为 40%,乙国 公司所得税税率为 30%。 试用免税法和扣除法计算居住国可征税款、纳税人总税负。 免税法 甲国可征税款 70×40%=28 万元 缴纳的乙国税款 30×30%=9 万元 纳税人总税负 28+9=37 万元 扣除法 缴纳的乙国税款 30×30%=9 万元 甲国可征税款 (100-9)×40%=36.4 万元 纳税人总税负 36.4+9=45.4 万元

3.全额抵免与普通抵免 某国 A 居民 2009 年来自国内所得 8000 美元,来自国外所得 2000 美元。居住国 所得税率为 30%,来源国为 20%。 (1)请用全额抵免法与普通抵免法分别计算居民 A 的外国税收可抵免数以及居 住国的实征税款。 (2)如果来源国税率为 40%,其结果如何? (1)来源国税率为 20% 全额抵免法 (8000+2000)×30%-2000×20%=2600 美元 普通抵免法 应纳本国所得税税额 (8000+2000)×30%=3000 美元 已纳国外所得税税额 2000×20%=400 美元 抵免限额 2000×30%=600 美元 外国税收可抵免数为 400 美元 居住国的实征税款 3000-400=2600 美元 (8000+2000)×30%-2000×20%=2600 美元

(2)来源国税率为 40% 全额抵免法 (8000+2000)×30%-2000×40%=2200 美元 普通抵免法 应纳本国所得税税额 (8000+2000)×30%=3000 美元 已纳国外所得税税额 2000×40%=800 美元 抵免限额 2000×30%=600 美元 外国税收可抵免数为 600 美元 居住国的实征税款 3000-600=2400 美元 (8000+2000)×30%-2000×30%=2400 美元

4.抵免限额的计算 某一纳税年度内,居住国甲国 M 公司来自国内所得 1000 万美元,来自乙国分公 司所得 100 万美元,来自丙国分公司所得 100 万美元。所得税税率甲国为 50%, 乙国为 60%,丙国为 40%。 请用综合抵免限额法与分国抵免限额法分别计算甲国 M 公司所得的外国税收可 抵免数以及甲国的可征税款。 乙国已纳税款 100×60%=60 万元 丙国已纳税款 100×40%=40 万元 综合抵免限额法 抵免限额 1200×50%×(200÷1200)=100 万元 可抵免税款为 100 万美元 甲国可征税款为 1200×50% -100=500 万元 承担总税负 500+60+40=600 万元

分国抵免限额法 分国抵免限额 100×50%=50 万元 乙国可抵免税款为 50 万元, 丙国可抵免税款为 40 万元,外国税收可抵免总数为 90 万元 甲国可征税款 1200×50% -90=510 万元 承担总税负 510+60+40=610 万元

5.抵免限额的计算 某中外合资经营企业有三个分支机构,2009 年度的盈利情况如下: (1)境内总机构所得 400 万元,分支机构所得 100 万元,适用税率为 25%。 (2)境外甲国分支机构营业所得 150 万元,甲国规定适用税率为 40%;利息所 得 50 万元,甲国规定适用税率为 20%。 (3)境外乙国分支机构营业所得 250 万元,乙国规定适用税率为 30%;特许权 使用费所得 30 万元,乙国规定适用税率为 20%;财产租赁所得 20 万元,乙国规 定适用税率为 20%。 要求:计算该中外合资经营企业 2009 年度可享受的税收抵免额以及应纳中国所 得税税额。 甲国抵免限额 200×25%=50 万元 在甲国实缴税款 150×40%+50×20%=70 万元 乙国抵免限额 300×25%=75 万元 在乙国实缴税款 250×30%+30×20%+20×20%=85 万元 可抵免税额 50+75=125 万元 应纳中国所得税税额(500+200+300)×25%-125=125 万元 该企业总承担税额 125+70+85=280 万元

6.直接抵免 甲国一公司某年度有总收入 100 万元,其中来自国外分公司的收入有 30 万元。 居住国实行超额累进税率, 即 50 万元以下税率为 10%, 50 万~60 万元税率为 20%, 60 万~70 万元税率为 30%, 70 万~80 万元税率为 40%, 80 万~90 万元税率为 50%, 90 万元以上税率为 60%;非居住国税率为 30%。 要求: (1)计算该公司的抵免限额、实际抵免额为多少? (2)居住国实际征税多少? (3)该公司的综合税率为多少? (1)分公司已纳税款 30×30%=9 万元 该公司在居住国的应纳税款为 (100-90)×60%+(90-80)×50%+(80-70)×40%+(70-60)×30%+(60-50) ×20%+50×10%=25 万元 该公司的抵免限额为 25×(30/100)=7.5 万元 实际抵免额为 7.5 万元 (2)居住国实际征税 25-7.5=17.5 万元 (3)综合税率 (17.5+9)/100×100%=26.5%

7.间接抵免 甲国西蒙制药公司 2009 年国内所得为 1000 万美元, 该公司在乙国有一家子公司, 年所得为 100 万美元;甲国公司所得税税率为 50%,乙国为 40%。西蒙制药公 司拥有子公司 50%的股票,乙国预提所得税税率为 20%。请计算甲国西蒙制药 公司可享受的外国税收抵免额以及甲国可征税款。 乙国子公司 已纳所得税 税后所得 支付甲国母公司的股息 母公司股息预提所得税 甲国母公司 来自子公司的所得 应承担的子公司所得税

100×40%=40 万美元 100-40=60 万美元 60×50%=30 万美元 30×20%=6 万美元 30÷(1-40%)=50 万美元 30+40 ×(30÷60)=50 万美元 50×40%=20 万美元 40×(30÷60)=20 万美元

抵免限额 母公司已承担甲国税款 可抵免额为 25 万美元 甲国可征税款

50×50%=25 万美元 20+6=26 万美元 (1000+50)×50%-25=500 万美元

8.间接抵免 某一纳税年度内,甲国子公司所得为 1000 万美元,公司所得税税率为 33%,该 公司支付给乙国母公司股息 200 万美元, 甲国预提所得税税率为 15%, 乙国公司 所得税税率为 45%。 要求: 计算乙国母公司这笔股息收益的外国税款可抵免额以及乙国政府可征所得 税税额。 乙国母公司来自子公司所得 200÷(1-33%)=298.5075 万美元 应承担子公司所得税 298.5075×33%=98.5075 万美元 股息预提所得税 200×15%=30 万美元 抵免限额 298.5075×45%=134.3284 万美元 已承担甲国税款 98.5075+30=128.5075 万美元 可抵免额为 128.5075 万美元 乙国可征税款 134.3284-128.5075=5.8209 万美元

9.间接抵免 某一纳税年度,甲国母公司国内所得为 100 万美元,并拥有其乙国子公司 50% 的股票,该公司在乙国的子公司年所得额为 50 万美元。乙国公司所得税税率为 30%, 预提所得税税率为 10%。 甲国公司所得税税率采用三级超额累进税率, 即:

要求:计算甲国母公司可享受的外国税收抵免额以及甲国政府可征所得税税额。 乙国子公司 已纳所得税 50×30%=15 万美元 税后所得 50-15=35 万美元 支付母公司股息 35×50%=17.5 万美元 母公司股息预提所得税 17.5×10%=1.75 万美元 甲国母公司 应承担子公司所得税 15×(17.5÷ 35)=7.5 万美元 来自子公司所得 17.5+7.5=25 万美元 应纳甲国税款 (125-100)×40%+(100-50)×30%+50×20%=35 万美元 抵免限额 35×(25÷125)=7 万美元 已承担乙国税款 7.5+1.75=9.25 万美元 可抵免额为 7 万美元 甲国实征税款 35-7=28 万美元

10.间接抵免 某一纳税年度, 德国一家公司在国内无所得,但从其外国子公司处应得一笔毛股 息收入 100 万马克,扣除应向外国政府缴纳的预提税 15 万马克后,净股息收入 应为 85 万马克。该公司希望保留这笔股息收入,因此必须缴纳 56%的公司所得 税 (德国对公司分给股东的利润按 36%的税率征收公司所得税, 而对保留在公司 内的未分配利润则按 56%的税率征收公司所得税) 。子公司所在国公司所得税税 率为 40%。 要求:计算德国公司可享受的税收抵免额以及德国政府的可征税款数。 来自子公司所得 100 ÷(1-40%)=166.6667 万 应承担子公司所得税 166.6667×40%=66.6667 万 抵免限额 166.6667×56%=93.3334 万 已承担国外税款 66.6667+15=81.6667 万 可抵免额 81.6667 万马克 德国政府可征税款 93.3334 -81.6667=11.6667 万

11.差额饶让抵免 假设在某纳税年度中,某B国B公司向A国的居民A公司支付利息 10000 美元, B国的法定预提税率为 30%,A和B两国在税收协定中的协议限制预提税率是 10%, 两国实行双向的差额饶让制度。利息所得收益人A的居民国A的利息所得 税税率是 40%。 按照这些条件,该笔利息所得的税负为多少? 可饶让的B国预提税差额:10000×30%-10000×10%=2000 美元 A国的抵免限额 10000×40%=4000 美元 可抵免预提税额: 实缴预提税 1000+可饶让B国预提税 2000=3000 美元 A国抵免后可补征税额 10000×40%-3000=1000 美元 A公司该笔利息实际负担税款: 居民国 1000 美元+来源国预提税 1000 美元=2000 美元

12.定率饶让抵免 若A、 B两国在税收协定中约定,对于对方国家就消极所得按协议限制预提税率 的征税,投资者的居民国将按照 20%的固定税率提供对等的税收饶让。 若其他条件均不变, 则A国对居民A从B国获得的利息所得 10000 美元的税收是 多少? 按协定规定可抵免的固定税额 利息收益人向其所在国实缴税额 享受饶让抵免税额 未享受饶让抵免税额 实际负担税负 10000×20%=2000 元 10000×40%-2000=2000 元 10000 ×(20%-10%)=1000 元 10000 ×(30%-20%)=1000 元 1000+2000=3000 元

13.直接饶让抵免 某一纳税年度,日本三洋电器公司来自日本的所得为 2000 万美元,来自中国分 公司的所得为 1000 万美元。日本的所得税税率为 37.5%,中国的所得税税率为 33%,并按税法规定给予这家分公司减半征收所得税的优惠待遇。中日税收协定 中有税收饶让规定。 要求: 计算日本三洋电器公司可享受的税收抵免数额以及应向日本政府缴纳的公 司所得税税额。 分公司实际缴纳所得税额 1000×33%×0.5=165 万美元 可饶让的减免税额 1000×33%×0.5=165 万美元 抵免限额 1000×37.5%=375 万美元 可抵免税额 165+165=330 万美元 向日本政府缴纳公司所得税税额(2000+1000) ×37.5%-330=795 万美元

14.间接饶让抵免 某一纳税年度, 法国母公司国内所得为 100 万法郎,收到日本子公司支付的毛股 息收入折合 50 万法郎,法国公司所得税税率为 50%。日本子公司同年所得额折 合为 120 万法郎,并在日本政府规定的所得税税率 37.5%的基础上,享受按 30% 的税率征税的优惠。同时,子公司汇出股息时,又在日本政府规定的预提所得税 税率 20%的基础上享受减按税收协定限制税率 10%征税的优惠。 要求: 用税收饶让抵免方法计算法国母公司可享受的外国税收抵免额以及应纳法 国政府的公司所得税税额。 日本子公司实缴所得税额 120×30%=36 万法郎 日本子公司减免税额 120×37.5%-36=9 万法郎 母公司应承担的子公司所得税 36×[50÷(120-45)]=24 万法郎 母公司来自子公司所得 50+24=74 万法郎 母公司股息预提所得税实缴税额 50×10%=5 万法郎 母公司股息可饶让的减免税额 50×20%-5=5 万法郎 抵免限额 74×50%=37 万法郎 已承担与可饶让的减免税额 24+5+5=34 万法郎 可享受的外国税收抵免额为 34 万法郎 应向法国政府缴纳所得税税额 (100+74)×50%- 34 =53 万法郎 (日本子公司实缴所得税额 120×30%=36 万法郎 日本子公司减免税额 120×37.5%-36=9 万法郎 母公司应承担的子公司所得税 45×[50÷(120-45)]=30 万法郎 母公司来自子公司所得 50+30=80 万法郎 母公司股息预提所得税实缴税额 50×10%=5 万法郎 母公司股息可饶让的减免税额 50×20%-5=5 万法郎 抵免限额 80×50%=40 万法郎 已承担与可饶让的减免税额 30+5+5=40 万法郎 可享受的外国税收抵免额为 40 万法郎 应向法国政府缴纳所得税税额 (100+80)×50%- 40=50 万法郎)

15.转让定价的调整 某一纳税年度,某外资企业在中国境内生产高档西服,其实际生产成本为每套 800 元,现以成本价格销售给中国香港地区的母公司,共销售 20000 套,母公司 最后以每套 1600 元的价格在市场上售出这批西服。根据中国香港地区税务当局 的调查, 当地无关联企业同类西服的销售毛利率为 30%。 中国香港地区公司的所 得税税率为 16.5%,中国内地企业的所得税税率为 25%。 求: 用再销售减利价调整这批西服的销售价格以及中国内地政府中国香港地区政 府的税收收入。 按照再销售减利价调整前,子公司没有利润,母公司的利润为: (1600-800)×20000=1600 万元 按照再销售减利价,子公司向母公司销售产品的价格应调整为: 1600×(1-30%)=1120 元 经调整分配后,子公司销售利润为 (1120-800)×20000=640 万元 母公司销售利润为 (1600-1120 )×20000 =960 万元

16.转让定价的调整 某一纳税年度, 某外资企业在中国境内生产高档家庭小轿车,其制造成本为每辆 10 万元,现以成本价格销售给日本母公司,共销售 2000 辆,日本母公司最后以 每辆 20 万元的价格在市场上售出这批小轿车。根据中国税务当局掌握的市场资 料, 该外资企业的这批小轿车的生产费用率一般为 64%。 日本公司所得税税率为 37.5%,中国为 25%。 求:用成本加利价调整这批小轿车的销售价格以及中日两国政府的税收收入。 按照成本加利价调整前,子公司没有利润,母公司的利润为 (20-10)×2000=20000 万元 按照成本加利价,子公司向母公司销售产品的价格应调整为 10÷64%=15.625 万元 经调整分配后,子公司销售利润为 (15.625-10)×2000=11250 万元 母公司销售利润为 (20-15.625)×2000 =8750 万元


相关文章:
国际税法计算题及答案.doc
国际税法计算题及答案 - 国际税法计算题 1.免税法 某一居民在 2009 纳税
国际税收计算题答案.doc
国际税收计算题答案 - 四、计算题(本大题共 2 小题,每小题 10 分,共 2
国际税法期末试题(含答案).doc
国际税法期末试题(含答案) - 《国际税法》 一、 单项选择题(从以下四个选项中选择正确的一项将答案填入括号内,每小 题 1 分,共计 15 分。 ) 1、 国际...
国际税收练习题整理-答案.doc
国际税收练习题整理-答案_经济学_高等教育_教育专区。第一章 国际税收题目一、...请计算该人 2011 年 9 月 应在我国缴纳的个人所得税(不考虑税收抵免问题)...
国际税法复习题.doc
答案:1、 使用扣除法居民国应征收的税额为: {240-[(60*40%)+(20*20%)+...国际税法计算题 暂无评价 6页 1下载券 2004年下半年河北省高等... 3页 3...
国际税法练习.doc
二、多选题 1. 【答案】ABCD 【考点】国际税法居民税收管辖权原则 【解析】在国际税收实践中,根据居民税收管辖权原则,居民纳税人承担无限纳税义务或环 球纳税义务...
国际税收计算题.doc
国际税收计算题_经济学_高等教育_教育专区。四、计算题 1.某一纳税年度,甲国的
国际税收习题及答案.doc
国际税收习题及答案_经济学_高等教育_教育专区。第一章 国际税收导论 三、判断题
国际税收练习题整理 答案(DOC).doc
国际税收练习题整理 答案(DOC)_幼儿读物_幼儿教育_教育专区。国际税收练习题整理...请计算该人 2011 年 9 月应在我国缴纳的个人所得税(不考虑税收 抵免问题)...
国际税法期末试题.doc
国际税法期末试题 - 《国际税法》 一、 单项选择题(从以下四个选项中选择正确的一项将答案填入括号内,每小 题 1 分,共计 15 分。 ) 1、 国际税收的本质是...
国际税收模拟试卷和答案(DOC).doc
北京语言大学网络教育学院 《国际税收》模拟试卷一注意: 1.试卷保密,考生不得将...四、 【计算题】 (本大题共 2 小题,每小题 10 分,共 20 分)请将答案...
国际税收课后复习思考题答案_第四版_朱菁编著_中国人民....doc
国际税收课后复习思考题答案_第四版_朱菁编著_中国人民大学出版社_经济学_高等...过这笔外国来源的所得按本国税率计算的应纳税额, 因此外国直接投资的流入仍会...
国际税收综合练习题及答案.doc
国际税收综合练习题及答案 - 《国际税收习题及答案 第一章 国际税收的概念和研
国际税收习题及答案.doc
国际税收习题及答案 - 国际税收 朱青编著 国际税收说难不难,说易也不容易,关键是要有复习资料。。本套国际税收习题及答案 对于你通过这们有点让人纠结的科目,...
CPA注会考试真题及答案-2017税法.doc
CPA注会考试真题及答案-2017税法 - 2017 年注册会计师考试《税法》真题及答案 一、单项选择题 1.下列占用耕地的行为中,免征耕地占用的是() 。 A.公立医院...
国际税收典型例题分析.doc
税法 【参考答案】正确 2 【答案解析】本题考核点是避免国际重复征税方法,属...(五)计算题 1. 甲国某居民公司在某一纳税年度内取得总所得 100 万美元,...
《国际经济学》计算题及答案.doc
国际经济学》计算题及答案 - 计算题及答案 1. 在古典贸易模型中,假设 A
国际税收期末考试习题及答案.doc
国际税收期末考试习题及答案 - 国际税收 一、填空题(本大题共 10 空,每空 2 分,共 20 分) 1.国际税收不能脱离(国家税收)而单独存在,它不能离开(跨国纳税...
国际税法中若干重要结论的公式推导和论证兼谈国际....pdf
国际税法中若干重要结论的公式推导和论证兼谈国际税法中的计算问题 - 在国际税法的有关书籍中,往往列举一些个别性的实例来说明问题并进行演算。而本文设定了一些...
国际税收课后习题答案.doc
国际税收课后习题答案_经济学_高等教育_教育专区。...国际税收综合练习题及答... 22页 免费 国际...2018 Baidu |由 百度云 提供计算服务 | 使用...
更多相关标签: