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初级会计实务模拟试题二


模拟试题二 一、单项选择题(本类题共 24 小题,每小题 1.5 分,共 36 分。每小题备选答案中, 只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。) 1.根据会计主体假设进行判断,下列表述不正确的是( )。 A.会计主体假设明确了企业会计确认、计量和报告的空间范围 B.企业股东个人对外投资业务,不属于企业的核算内容 C.甲公司会计将公司投资者个人支出记入公司账目 D.会计主体是指会计工作服务的特定对象 『正确答案』C 『答案解析』会计主体是以整个公司而言,并不包括企业中的个人。所以企业股东或是投资 者发生的个人投资或是支出,不应计入企业账目,作为企业的核算内容。 2.下列各项中,不符合谨慎性原则的是( )。 A.固定资产加速折旧 B.计提坏账准备 C.计提存货跌价准备 D.设置秘密准备 『正确答案』D 『答案解析』 谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、 计量和报告应当保持应有 的谨慎,不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。设置秘密准备,属于滥用谨慎性 原则。 3.甲公司为增值税一般纳税人, 适用的增值税税率为 17%。 2017 年 6 月 1 日对外销售产 品一批,开具的增值税专用发票上注明的价款为 10 万元,增值税税额为 1.7 万元,甲公司 收到购货方以银行存款支付的部分货款 5 万元, 其余款项购货方以银行承兑汇票支付。 根据 以上经济业务,甲公司应当编制( )。 A.收款凭证 B.付款凭证 C.收款凭证与转账凭证 D.付款凭证与转账凭证 『正确答案』C 『答案解析』 收到以银行存款支付的部分货款应编制收款凭证, 其余以银行承兑汇票支 付的款项应编制转账凭证。 4.下列各项中,关于会计账簿的表述错误的是( )。 A.会计账簿仅以经过审核的原始凭证为记账依据 B.会计账簿与会计凭证记录经济业务的方式不同 C.账簿的基本内容包括封面、扉页和账页 D.账页是账簿用来记录经济业务的主要载体 『正确答案』A 『答案解析』会计账簿是指由一定格式的账页组成的,以经过审核的会计凭证为依据, 全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。

5.A 企业于 2017 年 6 月 30 日偿还银行短期借款 20 万元,填制记账凭证时,误将金额 填写为 200 万元,并且已经登记入账。则该企业应进行的错账更正方法是( )。 A.采用红字更正法,红字编制分录: 借:银行存款 180 贷:短期借款 180 B. 采用红字更正法,红字编制分录: 借:短期借款 180 贷:银行存款 180 C.采用划线更正法,在账簿的错误金额处直接划线更正 D.采用补充登记法,蓝字编制分录: 借:短期借款 180 贷:银行存款 180 『正确答案』B 『答案解析』 本题属于记账凭证填制错误导致账簿记录错误, 并且实际填制的金额大于 应记金额,应选择红字更正法。用红字填写一张记账凭证冲销多记的金额,并据以用红 字登记入账。分录为: 借:短期借款 180 贷:银行存款 180 6.关于资产的分类,下列表述错误的是( )。 A.按照是否具有实物形态,资产可分为有形资产和无形资产 B.按照来源不同,资产可分为自有资产和租入资产 C.按照流动性不同,资产可分为流动资产和非流动资产 D.长期待摊费用属于企业的非流动负债 『正确答案』D 『答案解析』 长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在 一年以上的各项费用,属于企业的非流动资产。 7.下列经济业务中,不会引起应收账款账面价值发生增减变动的是( )。 A.计提坏账准备 B.收回已转销的坏账 C.收回应收账款 D.确认发生的坏账 『正确答案』D 『答案解析』应收账款账面价值等于应收账款的账面余额减去坏账准备后的余额。 选项 A,分录: 借:资产减值损失 贷:坏账准备 坏账准备增加,应收账款账面价值减少。 选项 B,分录: 借:应收账款 贷:坏账准备 同时, 借:银行存款

贷:应收账款 坏账准备增加,应收账款账面价值减少。 选项 C,分录: 借:银行存款 贷:应收账款 应收账款账面余额减少,应收账款账面价值减少。 选项 D,分录: 借:坏账准备 贷:应收账款 坏账准备和应收账款账面余额同时减少,应收账款账面价值不变。 8.某企业采用售价金额核算法核算库存商品,2017 年 10 月 1 日,库存商品的售价总额 为 400 万元,商品进价成本为 350 万元。本月购入商品进价成本总额为 750 万元,售价总额 为 840 万元。本月销售收入为 200 万元。不考虑其他因素,该企业 2017 年 10 月份销售商品 的成本总额为( )万元。(计算结果如有小数,保留小数点后两位小数) A.168.42 B.177 C.177.42 D.180 『正确答案』C 『答案解析』 本月的商品进销差价率= (期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差 价) / (期初库存商品售价+本期购入商品售价) ×100%=[ (400-350) + (840-750) ] /(400+840)×100%=11.29%。2017 年 10 月份企业销售商品的成本总额=200-200 ×11.29%=177.42(万元)。 9.甲公司为增值税一般纳税人,2017 年 12 月 31 日购入不需安装的生产设备一台并投 入使用,取得的增值税专用发票上注明的购买价款为 50 万元,增值税税额为 8.5 万元,预 计使用年限为 5 年,预计净残值为 1 万元,采用双倍余额递减法计提折旧。2018 年该设备 应计提的折旧额为( )万元。 A.10 B.19.6 C.20 D.25 『正确答案』C 『答案解析』年折旧率=2/5×100%=40%,该设备的入账价值为 50 万元,2018 年应计 提的折旧额=50×40%=20(万元)。 10.某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 17%。2017 年 6 月 1 日,该企业 以其生产的每件成本为 3 万元的自产产品作为福利发放给管理部门职工,共发放产品 100 件。该批产品每件售价为 6 万元,与计税价格一致。不考虑其他因素,企业应确认的应付职 工薪酬为( )万元。 A.300 B.351 C.600

D.702 『正确答案』D 『答案解析』该经济业务分录: 借:管理费用 702 贷:应付职工薪酬 702 实际发放时: 借:应付职工薪酬 702 贷:主营业务收入 600 应交税费——应交增值税(销项税额)(600×17%)102 借:主营业务成本 300 贷:库存商品 300 11.甲企业为小规模纳税人,采用简易办法征收增值税,下列说法中不正确的是( )。 A.甲企业销售货物适用增值税征收率为 3% B.甲企业购进货物取得增值税专用发票,可确认增值税进项税额 C.甲企业提供应税劳务不得开具增值税专用发票,但可由税务机关代开 D.甲企业交纳的增值税额应通过“应交税费——应交增值税”科目核算 『正确答案』B 『答案解析』小规模纳税人实行简易办法征收增值税,即购进货物、应税劳务或应税行 为,取得增值税专用发票上注明的增值税,一律不予抵扣,直接计入相关成本费用或资 产。 12.A、 B 公司均为增值税一般纳税人, 适用的增值税税率为 17%。 B 公司注册资本为 1 000 万元,A 公司向 B 公司投资原材料一批并签订投资协议,该批材料协议约定价值为 220 万元 (与公允价值相符),增值税进项税额为 37.4 万元,该投资占 B 公司原注册资本的 20%, 则 B 公司实收资本应增加( )万元。 A.200 B.220 C.257.4 D.271 『正确答案』A 『答案解析』B 公司分录处理如下: 借:原材料 220 应交税费——应交增值税(进项税额) 37.4 贷:实收资本 (1 000×20%)200 资本公积——资本溢价 57.4 13.某公司 2017 年年初“利润分配——未分配利润”账户有借方余额 2 万元(税前弥补 已超过 5 年),2017 年实现净利润 100 万元,按 10%提取法定盈余公积,5%提取任意盈余公 积,宣告发放现金股利 12 万元,不考虑其他因素,下列计算中正确的是( )。 A.2017 年末,未分配利润金额为 71.3 万元 B.2017 年末,可供分配利润金额为 71.3 万元 C.2017 年,法定盈余公积增加金额为 10 万元 D.2017 年,任意盈余公积增加金额为 5 万元

『正确答案』A 『答案解析』该公司 2017 年年末可供分配利润=年初未分配利润+本年实现净利润+ 其他转入=-2+100=98(万元),未分配利润=-2+100-(100-2)×(10%+5%) -12=71.3(万元),盈余公积增加金额=98×(10%+5%)=14.7(万元),相关分 录处理如下: 提取盈余公积: 借:利润分配——提取法定盈余公积 9.8 ——提取任意盈余公积 4.9 贷:盈余公积——法定盈余公积 9.8 ——任意盈余公积 4.9 同时, 借:利润分配——未分配利润 14.7 贷:利润分配——提取法定盈余公积 9.8 ——提取任意盈余公积 4.9 宣告发放现金股利: 借:利润分配——应付现金股利 12 贷:应付股利 12 同时, 借:利润分配——未分配利润 12 贷:利润分配——应付现金股利 12 14.甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 17%。2017 年 6 月 1 日,甲企业 向购货方销售产品 200 件,每件不含增值税的销售价格为 40 元,单位成本为 20 元,给予购 货方 10%的商业折扣。为提早收到货款,双方约定现金折扣条件为 2/10,1/20,N/30,计算 现金折扣时不考虑增值税。购货方于 6 月 12 日交付货款,甲企业实际收取的款项为( ) 元。 A.7 200 B.8 000 C.8 352 D.8 424 『正确答案』C 『答案解析』相关分录为: 6 月 1 日: 借:应收账款 8 424 贷:主营业务收入 [200×40×(1-10%)]7 200 应交税费——应交增值税(销项税额) 1 224 6 月 12 日付款,享受 1%的现金折扣: 借:银行存款 8 352 财务费用 (7 200×1%)72 贷:应收账款 8 424 15.下列各项中,应计入工业企业主营业务成本的是( )。 A.随同商品出售单独计价的包装物成本 B.出租无形资产的摊销额

C.生产车间固定资产日常修理费 D.销售货物应结转的销售成本 『正确答案』D 『答案解析』选项 AB,计入其他业务成本;选项 C,计入管理费用。 16.某企业购入商品一批,以银行承兑汇票支付,则签发该票据产生的手续费应计入 ( )。 A.销售费用 B.财务费用 C.管理费用 D.应付票据 『正确答案』B 『答案解析』 企业因开出银行承兑汇票而支付银行的承兑汇票手续费, 应当计入当期财 务费用,借记“财务费用”科目,贷记“银行存款”科目。 17.下列各项中,关于资产负债表的表述不正确的是( )。 A.资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况 B.我国企业的资产负债表采用报告式结构 C.资产负债表为静态报表 D.资产负债表各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏 『正确答案』B 『答案解析』我国企业的资产负债表采用账户式结构。 18.下列各项中,不会影响利润表中“利润总额”项目的是( )。 A.自然灾害导致的存货盘亏损失 B.发生的所得税费用 C.出售生产设备净收益 D.计提固定资产减值准备 『正确答案』B 『答案解析』 利润总额=主营业务收入+其他业务收入-主营业务成本-其他业务成本 -税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益 (损失为“-”)+投资收益(损失为“-”)+其他收益+营业外收入-营业外支出。 净利润=利润总额-所得税费用。选项 A,计入营业外支出,影响利润总额;选项 B, 计入所得税费用,不影响利润总额,影响净利润;选项 C,计入营业外收入,影响利润 总额;选项 D,计入资产减值损失,影响利润总额。 19.M 企业于 2017 年 1 月 1 日向银行存入 10 万元定期存款,期限为 5 年,定期存款利 率为 5%,采用复利计息方式,则到期后 M 企业可取出本金和利息共计( )万元。[已知 (F/P,5%,5)=1.276 3;(P/F,5%,5)=0.784] A.7 B.7.84 C.12 D.12.763 『正确答案』D

『答案解析』5 年到期后 M 企业能从银行取出本利和的金额=10×(F/P,5%,5)=10 ×1.276 3=12.763(万元)。 20.某工业企业生产 A、B 两种产品,2017 年 1 月发生生产工人工资 50 000 元,职工福 利费 10 000 元,按照生产工时比例对上述费用在两种产品间进行分配,其中 A 产品生产工 时为 1 000 小时,B 产品生产工时为 500 小时,则企业生产 A 产品应分配的职工薪酬为( ) 元。 A.10 000 B.20 000 C.30 000 D.40 000 『正确答案』D 『答案解析』企业生产 A 产品应分配的职工薪酬=(50 000+10 000)/(1 000+500) ×1 000=40 000(元)。 21.下列各项中,有关辅助生产费用分配方法的表述不正确的是( )。 A.直接分配法的特点是不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况 B.计划成本分配法适用于辅助生产劳务或产品计划单位成本比较准确的企业 C.顺序分配法下,受益多的辅助生产车间先分配,受益少的后分配 D.交互分配法下,辅助生产费用需要通过两次分配完成 『正确答案』C 『答案解析』 顺序分配法的特点是按照辅助生产车间受益多少的顺序分配生产费用, 受 益少的先分配, 受益多的后分配, 先分配的辅助生产车间不负担后分配的辅助生产车间 的生产费用。 22.某企业 2017 年 1 月份生产甲产品一批, 采用约当产量比例法将生产费用在完工产品 和在产品之间进行分配。当月生产耗用材料成本为 60 万元,材料在开始生产时一次投入。 月末完工产品为 80 件,月末在产品为 40 件,平均完工程度为 50%,本月完工产品所耗直接 材料成本为( )万元。 A.10 B.20 C.24 D.40 『正确答案』D 『答案解析』 材料在开始生产时一次投入, 所以月末在产品的直接材料成本的完工程度 应按照 100%计算,本月完工产品所耗直接材料成本=60/(80+40)×80=40(万元)。 23.下列各项中,属于逐步结转分步法的优点的是( )。 A.能提供各个生产步骤的半成品成本资料 B.能够加速成本计算工作 C.各步骤可以同时计算产品成本 D.成本结转工作量较小 『正确答案』A 『答案解析』逐步结转分步法的优点包括:能提供各个生产步骤的半成品成本资料;为

各生产步骤的在产品实物管理及资金管理提供资料; 能够全面地反映各生产步骤的生产 耗费水平,更好地满足各生产步骤成本管理的要求。选项 BC 属于平行结转分步法的优 点。选项 D,逐步结转分步法的缺点是成本结转工作量较大。 24.下列关于政府会计的核算,表述错误的是( )。 A.政府会计核算应采用借贷记账法记账 B.核算外币业务时,政府会计应以有关外币作为记账本位币 C.会计期间可分为年度和月度 D.政府预算会计要素包括预算收入、预算支出与预算结余 『正确答案』B 『答案解析』政府会计核算应当以人民币作为记账本位币。发生外币业务时,应当将有 关外币金额折算为人民币金额计量,同时登记外币金额。 二、多项选择题(本类题共 12 小题,每小题 2 分,共 24 分。每小题备选答案中,有 两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。) 1.下列各项中,属于会计的拓展职能的有( )。 A.会计监督 B.预测经济前景 C.参与经济决策 D.评价经营业绩 『正确答案』BCD 『答案解析』会计监督属于会计的基本职能。 2.下列选项中,以会计等式“资产=负债+所有者权益”为依据的有( )。 A.资产负债表的编制 B.利润表的编制 C.余额试算平衡 D.发生额试算平衡 『正确答案』AC 『答案解析』选项 B,依据的会计等式是“收入-费用=利润”;选项 D,依据是借贷 记账法的记账规则,即“有借必有贷,借贷必相等”。 3.关于原始凭证的分类,下列表述正确的有( )。 A.按照取得来源,原始凭证可分为自制原始凭证和外来原始凭证 B.按照格式,原始凭证可分为通用凭证和专用凭证 C.按填制的手续和内容分类,限额领料单属于汇总凭证 D.按填制的手续和内容分类,收料单属于一次凭证 『正确答案』ABD 『答案解析』选项 C,限额领料单属于累计凭证。 4.财务报告使用者通常包括( )。 A.投资者 B.债权人 C.政府及其有关部门

D.社会公众 『正确答案』ABCD 『答案解析』财务报告使用者通常包括投资者、债权人、政府及其有关部门、社会公众 等。 5.下列各项中,属于企业非流动负债的有( )。 A.应付债券 B.应付票据 C.长期应付款 D.应付股利 『正确答案』AC 『答案解析』选项 BD,属于企业的流动负债。 6.某股份有限公司采用收购本公司股票方式减资, 在注销库存股时, 注销的库存股账面 余额高于所冲减股本的差额部分,可能记入的科目有( )。 A.营业外支出 B.盈余公积 C.利润分配——未分配利润 D.资本公积——股本溢价 『正确答案』BCD 『答案解析』回购股票支付价款高于股票面值总额的,按其差额,借记“资本公积—— 股本溢价”科目。股本溢价不足冲减的,应依次冲减盈余公积、利润分配——未分配利 润。 7.下列各项中,关于收入表述正确的有( )。 A.收入包括日常活动形成的和非日常活动形成的 B.收入的流入会导致所有者权益增加 C.按照企业经营业务的主次,收入可分为主营业务收入和其他业务收入 D.按照企业从事日常活动的性质不同, 收入可分为销售商品收入、 提供劳务收入和让渡 资产使用权收入 『正确答案』BCD 『答案解析』收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者 投入资本无关的经济利益的总流入。 8.下列各项中,属于让渡资产使用权收入的有( A.债券投资获得的利息收入 B.出租固定资产取得的租金收入 C.转让专利使用权取得的收入 D.股权投资获得的现金股利 『正确答案』ABCD )。

9.资产负债表中“预收款项”项目应根据( )填列。 A.应收账款明细科目的贷方余额 B.预收账款明细科目的借方余额

C.预收账款明细科目的贷方余额 D.应收账款明细科目的借方余额 『正确答案』AC 『答案解析』“预收款项”项目应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科 目的期末贷方余额合计数填列。 10.下列各项中,属于辅助生产费用分配方法的有( )。 A.直接分配法 B.定额比例法 C.交互分配法 D.约当产量比例法 『正确答案』AC 『答案解析』 辅助生产费用分配方法包括: 直接分配法、 交互分配法、 计划成本分配法、 顺序分配法和代数分配法。选项 BD 属于生产费用在完工产品和在产品之间进行分配的 方法。 11.与企业财务会计相比,管理会计具有( )特点。 A.属于对内报告会计 B.属于对外报告会计 C.侧重记录价值 D.采用的程序与方法灵活多样,可选择性较大 『正确答案』AD 『答案解析』管理会计主要是为强化单位内部经营管理、提高经济效益服务,属于“对 内报告会计”。 12.某事业单位购入不需要安装的设备一台,取得的增值税专用发票上注明的设备价款 为 500 000 元,增值税税额为 85 000 元。支付运费 1 000 元,并取得了增值税专用发票, 增值税税额为 110 元。上述款项均以银行存款支付,则该单位应编制的会计分录有( )。 A.借:固定资产 586 000 贷:银行存款 586 000 B.借:固定资产 501 000 应缴税费——应缴增值税(进项税额)85 110 贷:银行存款 586 110 C.借:固定资产 501 000 贷:非流动资产基金——固定资产 501 000 D.借:事业支出 501 000 应缴税费——应缴增值税(进项税额)85 110 贷:银行存款 586 110 『正确答案』CD 『答案解析』分录如下: 购入时 借:固定资产 501 000 贷:非流动资产基金——固定资产 501 000 同时

借:事业支出 501 000 应缴税费——应缴增值税(进项税额)85 110 贷:银行存款 586 110

三、判断题(本类题共 10 小题,每小题 1 分,共 10 分。每小题答题正确得 1 分,答 题错误扣 0.5 分,不答的不得分也不扣分,本类题最低得分为零分。) 1.“资产=负债+所有者权益”会计等式反映了企业特定期间的资产、负债和所有者权 益的平衡关系,又称为动态会计等式。( ) 『正确答案』× 『答案解析』 “资产=负债+所有者权益”反映了企业在某一特定时点资产、负债和所 有者权益三者之间的平衡关系,因此,该等式被称为财务状况等式、基本会计等式或静 态会计等式。 2.转让金融资产当月月末,如产生转让收益,则按应纳税额,借记“应交税费——转让 金融商品应交增值税”科目,贷记“投资收益”等科目。( ) 『正确答案』× 『答案解析』转让金融资产当月月末,如产生转让收益,则按应纳税额,借记“投资收 益”等科目,贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。如产生转让损失, 则按可结转下月抵扣税额,借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目,贷记 “投资收益”等科目。 3.企业无法可靠区分研究阶段支出和开发阶段支出的, 应将所发生的研发支出全部资本 化计入无形资产成本。( ) 『正确答案』× 『答案解析』 企业如果无法可靠区分研究阶段的支出和开发阶段的支出, 应将发生的研 发支出全部费用化,计入当期损益,记入“管理费用”科目的借方。 4.企业确实无法支付的应付账款,应按其账面余额计入营业外支出。 ( ) 『正确答案』× 『答案解析』 企业对于确实无法支付的应付账款应予以转销, 按其账面余额计入营业外 收入,借记“应付账款”科目,贷记“营业外收入”科目。 5.委托加工的应税消费品收回后直接出售的, 由受托方代收代缴的消费税应计入委托加 工物资成本。( ) 『正确答案』√ 6.企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增 值税应纳税额中全额抵减。( ) 『正确答案』√ 7.企业进行清算时,应当首先将所有者权益返还给所有者,再进行负债的清偿。( ) 『正确答案』× 『答案解析』企业清算时,只有在清偿所有的负债后,所有者权益才返还给所有者。

8.企业发行股票产生的相关手续费、佣金等交易费用,应计入财务费用。 ( ) 『正确答案』× 『答案解析』如果是溢价发行股票,应从溢价中抵扣,冲减资本公积(股本溢价)。无 溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的, 应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利 润。 9.采用支付手续费方式委托代销商品的,企业应在发出商品时确认收入。( ) 『正确答案』× 『答案解析』 采用支付手续费方式委托代销商品的, 企业应在收到受托方开出的代销清 单时确认销售商品收入。 10.如果企业没有需要披露的重大事项,可不必编制附注。( ) 『正确答案』× 『答案解析』一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所 有者权益变动表以及附注。 四、不定项选择题(本类题共 15 小题,每小题 2 分,共 30 分。每小题备选答案中, 有一个或者一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分,少选得相应分值,多 选、错选、不选均不得分。) 1.甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 17%,2017 年 12 月份发生相关经 济业务资料如下: (1)12 月 1 日,向乙企业销售 A 产品 1 500 件,每件售价为 100 元,该批产品总成本 为 90 000 元。以银行存款为乙企业代垫运杂费 1 000 元。由于所购产品数量较多,甲企业 给予乙企业 10%的商业折扣,甲企业已开出增值税专用发票,货款暂未收到。 (2)12 月 6 日,委托丙企业(增值税一般纳税人)销售 B 产品 200 件,每件成本为 50 元。合同约定,每件售价为 80 元,甲企业按售价的 10%向丙企业支付手续费。商品于当日 发出。 (3)12 月 11 日,收到丙企业交来的代销清单,代销清单中注明,实际销售 B 产品 150 件,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 12 000 元,增值税税额为 2040 元。甲公司 收到乙公司开具的代销清单时, 向乙公司开具一张相同金额的增值税专用发票, 并收到乙公 司提供代销服务开具的增值税专用发票,注明的价款为 1 200 元,增值税税额为 72 元。 (4)12 月 12 日,收到丙企业支付的商品代销款。 (5)12 月 20 日,以银行存款支付产品广告宣传费 50 000 元,取得增值税专用发票, 增值税税额为 3 000 元。 (6)12 月 31 日,销售给乙企业的部分 A 产品由于存在质量问题,乙企业要求退回 12 月 1 日所购 A 产品的 50%。经过协商,甲企业同意了乙企业的退货要求,并按规定开具了增 值税专用发票(红字)。 根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题: (1)根据资料(1),下列表述正确的是( )。 A.银行存款减少 1 000 元 B.主营业务收入增加 135 000 元 C.主营业务成本增加 90 000 元 D.应收账款增加 157 950 元

『正确答案』ABC 『答案解析』应收账款增加=157 950+1 000=158 950(元),选项 D 错误。 会计处理如下: 确认销售收入: 借:应收账款 157 950 贷:主营业务收入 [150 000×(1-10%)]135 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 22 950 代垫运杂费: 借:应收账款 1 000 贷:银行存款 1 000 结转销售成本: 借:主营业务成本 90 000 贷:库存商品 90 000 (2)根据资料(2)至(3),下列各项中,甲企业会计处理结果正确的是( )。 A.发出商品时: 借:委托代销商品 16 000 贷:库存商品 16 000 B.收到代销清单,确认收入: 借:应收账款 14 040 贷:主营业务收入 12 000 应交税费——应交增值税(销项税额)2 040 C.确认销售成本: 借:主营业务成本 10 000 贷:委托代销商品 10 000 D.应支付给丙公司的代销手续费 1 200 元 『正确答案』BD 『答案解析』12 月 6 日,发出商品时: 借:委托代销商品 (200×50)10 000 贷:库存商品 10 000 收到代销清单时: 借:应收账款 14 040 贷:主营业务收入 (150×80)12 000 应交税费——应交增值税(销项税额)2 040 借:主营业务成本 (150×50)7 500 贷:委托代销商品 7 500 借:销售费用 (12 000×10%) 1 200 应交税费——应交增值税(进项税额)72 贷:应收账款 1272 甲企业应确认的代销手续费=12 000×10%=1 200(元)。 (3)根据资料(4),丙企业应支付商品代销款金额为( )元。 A.10 000 B.12 000

C.12 768 D.14 040 『正确答案』C 『答案解析』12 月 12 日,会计处理如下: 借:银行存款 12 768 贷:应收账款 (14 040-1 272)12 768 (4)根据资料(5),下列会计处理正确的是( )。 A.借:销售费用 50 000 贷:银行存款 50 000 B.借:管理费用 50 000 贷:银行存款 50 000 C.借:销售费用 50 000 应交税费——应交增值税(进项税额)3 000 贷:银行存款 53 000 D.借:管理费用 50 000 应交税费——应交增值税(进项税额)3 000 贷:银行存款 53 000 『正确答案』C 『答案解析』12 月 20 日,会计处理如下: 借:销售费用 50 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 3 000 贷:银行存款 53 000 (5)根据资料(6),下列会计处理正确的是( )。 A.应冲减销项税额 22 950 元 B.应冲减主营业务成本 45 000 元 C.应冲减主营业务收入 75 000 元 D.应冲减应收账款 78 975 元 『正确答案』BD 『答案解析』12 月 31 日,会计处理如下: 借:主营业务收入 (135 000×50%)67 500 应交税费——应交增值税(销项税额)( 67 500 ×17%)11 475 贷:应收账款 78 975 借:库存商品 (90 000×50%)45 000 贷:主营业务成本 45 000 2.A 公司为增值税一般纳税人,2017 年发生有关经济业务如下: (1)1 月 1 日,A 公司将其所有的专利权 N 的使用权转让给 B 公司,增值税税率为 6%, 合同约定年末收取使用费,转让期 1 年,开具的增值税专用发票上注明的价款为 20 万元, 增值税税额为 1.2 万元。 2017 年该专利权计提的摊销额为 12 万元, 每月计提金额为 1 万元。 (2)1 月 20 日,开始自行研发某项非专利技术 S,截止至 4 月 31 日,发生不符合资本 化条件的研发支出 120 万元,经测试,该项研发活动完成了研究阶段。

(3)5 月 1 日开始进入开发阶段,6 月 20 日,该项非专利技术 S 达到预定用途,共发 生开发支出 300 万元(符合资本化条件),取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 51 万元,款项以银行存款支付。非专利技术预计使用年限为 10 年,预计净残值为 0,采用 直线法计提摊销。 (4)7 月 5 日,因宣传应用非专利技术 S 生产的新产品发生广告宣传费,取得的增值 税专用发票上注明的价款为 3 万元,增值税额为 0.18 万元,款项以银行承兑汇票支付。 (5)12 月 15 日,A 公司将自行研发的非专利技术 S 出售,开具增值税专用发票注明的 价款为 360 万元,增值税税额为 21.6 万元,款项已收存银行。该非专利技术 S 未计提资产 减值准备。 要求: 根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用 万元表示) (1) 根据资料 (1) , 下列各项中, 关于转让专利权 N 的使用权的会计处理正确的是 ( ) 。 A.2017 年年末确认转让专利权使用费收入: 借:银行存款 21.2 贷:其他业务收入 20 应交税费——应交增值税(销项税额) 1.2 B.2017 年年末确认转让专利权使用费收入: 借:银行存款 21.2 贷:主营业务收入 20 应交税费——应交增值税(销项税额) 1.2 C.2017 年每月计提专利权摊销额: 借:其他业务成本 1 贷:累计摊销 1 D.2017 年每月计提专利权摊销额: 借:管理费用 1 贷:累计摊销 1 『正确答案』AC 『答案解析』资料(1),分录如下: 2017 年年末确认转让专利权使用费收入: 借:银行存款 21.2 贷:其他业务收入 20 应交税费——应交增值税(销项税额) 1.2 2017 年每月计提专利权摊销额: 借:其他业务成本 1 贷:累计摊销 1 (2)根据资料(2),下列各项中,会计处理正确的是( )。 A.发生研发支出: 借:研发支出——费用化支出 120 贷:银行存款 120 B.发生研发支出: 借:无形资产 120 贷:银行存款 120 C.发生的研发支出全部属于研究阶段的支出:

借:管理费用 120 贷:研发支出——费用化支出 120 D.发生的研发支出全部属于研究阶段的支出: 借:无形资产 120 贷:研发支出——费用化支出 120 『正确答案』AC 『答案解析』资料(2),分录如下: 发生研发支出: 借:研发支出——费用化支出 120 贷:银行存款 120 发生的研发支出全部属于研究阶段的支出: 借:管理费用 120 贷:研发支出——费用化支出 120 (3)根据资料(3),下列各项中,A 公司会计处理正确的是( )。 A.发生开发支出,应计入“研发支出——资本化支出”金额为 351 万元 B.应确认无形资产金额为 351 万元 C.非专利技术 S 应于 2017 年 6 月份开始计提摊销 D.非专利技术 S 每月应计提摊销金额为 2.5 万元 『正确答案』CD 『答案解析』资料(3),分录如下: 发生开发支出并符合资本化确认条件: 借:研发支出——资本化支出 300 应交税费——应交增值税(进项税额)51 贷:银行存款 351 6 月 20 日,达到预定用途: 借:无形资产 300 贷:研发支出——资本化支出 300 从 2017 年 6 月份起,每月应计提摊销 300÷10÷12=2.5(万元)。 (4)根据资料(4),为宣传新产品发生的广告宣传费,下列处理正确的是( )。 A.其他业务成本增加 3 万元 B.销售费用增加 3 万元 C.银行存款减少 3.18 万元 D.应付票据增加 3.18 万元 『正确答案』BD 『答案解析』资料(4),分录如下: 借:销售费用 3 应交税费——应交增值税(进项税额) 0.18 贷:应付票据 3.18 (5)根据资料(5),出售非专利技术 S 对 A 公司 2017 年度利润表“利润总额”项目 的影响金额是( )万元。 A.15

B.35 C.67 D.75 『正确答案』D 『答案解析』非专利技术 S 于 2017 年 6 月 20 日达到预定用途,所以应当自 2017 年 6 月开始计提摊销,至 12 月 15 日出售,共需要计提摊销 6 个月,则计提摊销金额=2.5 ×6=15(万元)。 12 月 15 日,出售非专利技术 S: 借:银行存款 (360+21.6)381.6 累计摊销 15 贷:无形资产 300 应交税费——应交增值税(销项税额) 21.6 营业外收入——非流动资产处置利得 75 3.2017 年年初甲股份有限公司所有者权益总额为 3 400 万元,其中:股本 1 000 万元, 资本公积 1 600 万元,盈余公积 300 万元,未分配利润 500 万元。2017 年该公司发生的有 关股东权益业务资料如下: (1)1 月 15 日,委托证券公司发行普通股 300 万股,每股面值 1 元,每股发行价格 5 元,按照发行价的 2%向证券公司支付相关手续费。(不考虑发行过程中的税费等因素) (2)2 月 5 日,经股东大会批准将资本公积 800 万元转增股本。 (3)6 月 20 日,经股东大会批准,甲公司以每股 4 元价格回购本公司股票 100 万股并 予以注销。 (4)2017 年度实现利润总额 2 000 万元,其中包括本年实现的国债利息收入 25 万元, 并且当年营业外支出中有 15 万元为税收滞纳金罚金,所得税税率为 25%。甲公司按净利润 的 10%提取法定盈余公积。 (5)经股东大会批准宣告发放现金股利 450 万元。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 (1)根据资料(1),甲公司发行股票应计入资本公积的金额是( )万元。 A.1 000 B.1 170 C.1 200 D.1 500 『正确答案』B 『答案解析』甲公司发行股票应计入资本公积的金额=300×5-300-300×5×2%=1 170(万元)。 资料(1)分录如下: 借:银行存款 1 470 贷:股本 300 资本公积——股本溢价 1 170 (2)根据材料(2),下列各项中,会计处理结果表述正确的是( )。 A.企业所有者权益总额减少 800 万元 B.企业留存收益减少 800 万元 C.不会导致企业所有者权益总额发生增减变化

D.企业股本增加 800 万元 『正确答案』CD 『答案解析』资料(2)分录如下: 借:资本公积 800 贷:股本 800 资本公积减少了 800 万元,股本增加了 800 万元,所有者权益总额不变。 (3)根据资料(3),甲公司回购并注销库存股的会计处理正确的是( )。 A.回购本公司股票时: 借:库存股 400 贷:银行存款 400 B.回购本公司股票时: 借:股本 400 贷:库存股 400 C.注销本公司股票时: 借:股本 100 资本公积——股本溢价 300 贷:库存股 400 D.注销本公司股票时: 借:股本 400 贷:库存股 400 『正确答案』AC 『答案解析』资料(3),分录如下: 回购本公司股票: 借:库存股 400 贷:银行存款 (100×4)400 注销本公司股票时: 借:股本 100 资本公积——股本溢价 300 贷:库存股 400 (4)根据期初资料和资料(4),下列各项中,会计处理结果正确的是( )。 A.期末盈余公积余额为 350 万元 B.期末盈余公积余额为 450.25 万元 C.本年增加盈余公积 50 万元 D.本年增加盈余公积 150.25 万元 『正确答案』BD 『答案解析』2017 年实现净利润= 2 000- (2 000-25+15)×25%=1 502.5(万 元)。本年提取的法定盈余公积= 1 502.5 ×10%=150.25(万元),期初盈余公积为 300 万元,那么期末盈余公积=300+ 150.25 =450.25(万元)。 资料(4),分录如下: 借:本年利润 1 502.5 贷:利润分配——未分配利润 1 502.5 借:利润分配——提取法定盈余公积 150.25

贷:盈余公积——法定盈余公积 150.25 借:利润分配——未分配利润 150.25 贷:利润分配——提取法定盈余公积 150.25 (5)根据以上资料,甲公司 2017 年年末未分配利润金额为( )万元。 A.1 402.25 B.1 492.5 C.1 843.25 D.1 992.5 『正确答案』A 『答案解析』 甲公司 2017 年年末未分配利润金额=500 (期初) +1502.5 (本期实现的净利润) -150.25(资料 4)-450(资料 5)=1402.25(万元)。 资料(5),分录如下: 借:利润分配——应付现金股利 450 贷:应付股利 450 借:利润分配——未分配利润 450 贷:利润分配——应付现金股利 450


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