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浅析上市公司财务报表分析的局限性


龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 浅析上市公司财务报表分析的局限性 作者:刘欣 来源:《大经贸》2015 年第 03 期 【摘要】 随着企业会计准则国际趋同步伐的不断加深,上市公司信息披露将更加符合国 际化标准,更加规范化。笔者主要从上市公司财务报表分析基本内容进行认识和总结。在回顾 现有财务报表分析基本内容的基础上,充分认识财务报表分析的局限性及产生的原因和解决对 策。 【关键词】 财务报表分析 局限性 原因 对策 1.相关理论概述 1.1 财务报表分析一般理论 财务报表分析是以企业财务报表和其他相关资料为依据,采用专门的分析方法,系统的分 析和评价企业过去和现在的经营成果、财务状况及其变动, 目的是了解过去、评价现在、预 测未来, 帮助利益关系集团改善决策。 1.2 财务报表分析的指标 财务报表分析有一定的量化的标准, 财务报表分析的指标一般包括盈利能力指标、偿债 能力指标、营运能力指标等。 1.3 财务报表的分析方法在对企业财务报表进行分析时有一定的规律可循,财务报表分析 的方法主要有比较分析法、比率分析法和趋势分析法。 2 上市公司财务报表分析的局限性 2.1 企业财务报表分析在自我完善的过程中存在的问题 2.1.1 财务报表反映的信息不完全问题。主要反映以货币计量的定量性、货币性的经济信 息。非财务信息评价指标如:商誉、人力资源、企业综合竞争、经营风险、知识产权、创新能 力等可能是公司核心竞争力的因素未得到很好的体现。 2.1.2 财务报表提供的信息滞后问题。按照历史成本原则编制,财务报表中很多数据代表 的是过去阶段的成本或者变现价值,反应企业未来经营成果财务状况。并且货币时间价值的作 用和物价变动因素影响,随着时间推移,将会使历史成本与市场价值产生越来越大的偏差。 龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 2.1.3 财务报表的真实性问题。会计估计的存在使报表中的数据并不一定客观准确,会计 信息失真,利润失实,财务状况经营成果受到扭曲,不能准确反映企业的真实状况。加之企业 经营者利用会计准则人为地操纵会计政策和会计估计以使对外财务报表有利于企业。报表粉饰 和虚假做账, 提供的错误信息将误导使用者。 2.1.4 财务报表数据可比性的问题。会计政策和会计处理方法灵活选择,如企业存货发出 计价方法,固定资产折旧方法等,使不同企业报表数据缺乏可比性,财务分析结论有差异。 2.2 财务报表分析指标的局限性 2.2.1 企业盈利能力。企业盈利能力大小主要取决于企业实现销售收入和发生的费用与成 本。盈利能力指标虽然揭示特定时期的盈利水平,但它有不能反映盈利能力持久性和稳定性的 问题。其局限性主要反映在以下指标中:首先,每股收益是本年净利润与年末普通股总数的比 值,该指标的分子反应时期指标,分母反应时点指标。其次,分母普通股股数在不同公司股票 每一股份在经济上不等量,限制每股收益公司之间进行水平比较。净资产收益率局限性:①净 资产收益率仅着重于收益而忽视了风险。②由于企业一定时期经营的净资产是不断变化的,所 以,净资产收益率的分母用期初和期末净资产平均值同分子当期净利润相比更合理。 2.2.2 企业偿债能力。偿债能力有流动比率和速动比率 2 个指标。流动比率的局限性:① 从静态上反映短期偿债能力。②不能量化地反映潜在的变现能力因素。速动比率的局限性集中 表现在有一定误导性,在流动资产中应收账款可收回性,坏账准备计提金额都改变速动资产, 当应收账款不能收回时,对报表使用者误导企业短期偿债能力. 3.上

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