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小企业会计准则第一次测试卷


《小企业会计准则》第一次测试试卷
题号 得分
分数









合计

一、单项选择题: (下列各题只有一个符合题意的正确答案。将答案填写在括号内。多选、错 选、不选均不得分。本类题共 20 题,每小题 1 分,共 20 分。 ) 1.《小企业会计准则》开始执行的时间是( )1 月 1 日。 A、2012 年 B、2013 年 C、2011 年 D、2014 年 2.根据《小企业会计准则》 ,小企业对长期股权投资的核算( ) 。 A、只能采用成本法核算 B、采用成本法和简易的权益法核算 C、只能采用权益法核算 D、采用权益法和简易的成本法核算 3.小企业在建工程项目完成竣工决算前,试生产产品对外出售取得的收入应( ) 。 A、冲减营业外支出 B、计入营业外收入 C、冲减工程成本 D、计入其他业务收入 4.甲公司 2013 年 3 月 6 日从二级市场购入一批乙公司发行的股票 100 万股,作为短期投资, 取得时每股价格 5.2 元,含已宣告但尚未发放的现金股利为 0.2 元,另支付交易费用 3 万元, 全部价款以银行存款支付。2013 年 3 月 16 日收到最初支付价款中所含的现金股利。 2013 年 6 月 16 日,将该股票全部处置,每股成交价 6 元,交易费用为 4 万元。企业处置该投资应确 认的投资收益为( ) 。 A、73 万 B、93 万 C、81 万 D、101 万 5.小企业(批发业、零售业)在购买商品过程中发生的费用(包括:运输费、装卸费、包装 费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等) ,应在( )科目核算。 A、销售费用 B、管理费用 C、库存商品 D、原材料 6.企业交纳参加职工医疗保险的医疗保险费应通过( )账户进行核算。 A、其他应收款 B、应付职工薪酬 C、其他应交款 D、其他应付款 7. A 公司为增值税一般纳税人,适用税率 17%。2013 年 3 月 5 日该公司销售一批产品,按价 目表标明的价格为 30 000 元(不含税) 。由于是成批销售,A 公司给予购货方 10%的商业折扣, 则该项交易应收账款的入账金额为( )元。 A、27 000 B、30 000 C、31 590 D、35 100 8.小企业的应收账款发生坏账损失时应计入的科目为( ) 。 A、坏账准备 B、管理费用 C、投资收益 D、营业外支出 9. A 企业 2013 年 3 月 1 日以 200 万元购入 B 公司发行在外 1%的股份,另支付了 6 万元相关 税费,A 企业准备长期持有。2013 年 5 月 10 日 B 公司宣告发放 2012 年股利 500 万元。2013 年 5 月 20 日 A 企业收到上述股利。2015 年 1 月,A 企业以 230 万将该股权转让。该企业转让 股权应确认( )。 A、投资收益 24 万元 B、营业外支出 30 万元
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C、投资收益 30 万元 D、营业外支出 24 万元 10.小企业对外币财务报表进行折算时,应当采用( )的即期汇率对外币资产负债表、 利润表和现金流量表的所有项目进行折算。 A、当期平均 B、交易发生日 C、合同约定 D、资产负债表日 11.小企业盈余公积的用途不包括( ) 。 A、弥补亏损 B、向投资者分配股利 C、扩大企业生产经营 D、转增资本 12.下列各项中,有关长期债券投资表述不正确的是( ) 。 A、长期债券投资应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量 B、实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息,应当单独确认为应收利息 C、分期付息方式的债券应计利息计入长期债券投资的账面余额 D、分期付息方式的债券应收利息应作为流动资产项目 13. 某小企业是增值税一般纳税人,本期购进材料一批,进货价格为 160 万元,增值税进项 税额为 27.2 万元。材料到达验收入库时发现短缺 30%,其中合理损失为 5%,另 25%尚待 查明原因,则该材料的入账价值应为( ) 。 A、160 万元 B、112 万元 C、140.4 万元 D、120 万元 14.小企业出租包装物取得的收入,应当计入( ) 。 A、主营业务收入 B、其他业务收入 C、营业外收入 D、投资收益 15. 甲小企业为一般纳税人,2013 年 2 月 1 日购入需要安装的设备一台,取得的增值税专用 发票上注明的设备价款为 120 万元,增值税为 20.4 万元。购买过程中,以银行存款支付保险 费等费用 3 万元。安装时,领用生产用材料 6 万元;支付安装工人工资 3 万元。该设备 2013 年 3 月 30 日达到预定可使用状态。则该固定资产的入账价值为( )。 A、129 万元 B、153.42 万元 C、152.4 万元 D、132 万元 16.小企业应对( )计提折旧。 A、房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产 B、自营建造中的固定资产 C、以经营租赁方式租入的固定资产 D、已提足折旧仍继续使用的固定资产 17.A 企业 2013 年 1 月 1 日购入 B 企业 2013 年 1 月 1 日发行的五年期债券,票面利率 12%, 面值 100 元,A 企业以 105 元的价格购入 800 张,另支付相关税费 2 000 元,该债券每年付息 一次。2013 年年末,该债券的账面价值为( )元。 A、86 000 B、84 800 C、80 000 D、87 200 18. A 公司 2013 年初所有者权益 300 万元,本年度实现净利润 60 万元,以资本公积转增资本 10 万元,提取盈余公积 15 万元,向投资者分配现金股利 45 万元,该公司 2013 年末所有者 权益为( ) 。 A、315 万元 B、340 万元 C、310 万元 D、280 万元 19. 某小企业 2012 年 12 月购入固定资产原值 6 600 元,预计残值率 5%,预计使用年限 5 年。 该企业采用年数总和法计提折旧,2014 年该项固定资产计提的折旧金额为( )元。 A、2 200 B、2 090 C、836 D、1 672 20.下列指标中,反映企业长期偿债能力的比率有( ) 。 A、流动比率 B、应收账款周转率 C、资产负债率 D、净资产利润率 二、 多项选择题: (下列各题, 有两个或两个以上符合题意的正确答案。 将答案填写在括号内。 不选、错选、多选、少选均不得分。本类题共 10 题,每小题 2 分,共 20 分。 )

准考证号 姓名 单位 密封线

1.《小企业会计准则》适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准 规定》所规定的小型企业标准的企业,但下列( )除外。 A、股票或债券在市场上公开交易的小企业 B、金融机构或其他具有金融性质的小企业 C、企业集团内的母公司和子公司 D、民营小企业 2.小企业应当采用( )确定发出存货的实际成本。计价方法一经选用,不得随意变更。 A、后进先出法 B、个别计价法 C、加权平均法 D、先进先出法 3.固定资产大修理支出需同时满足以下条件( )。 A、支出达到取得固定资产时的计税基础 30%以上 B、支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上 C、修理后固定资产的使用寿命延长 2 年以上 D、修理后固定资产的使用寿命延长 3 年以上 4.经过 1 年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用,应计入存货的成 本,借款费用包括( ) 。 A、借款利息 B、本金偿还金额 C、外币借款而发生的汇兑差额 D、辅助费用 5.小企业持有股权投资,在被投资企业宣告发放现金股利时,应( ) 。 A、计入投资收益 B、冲减投资成本 C、计入银行存款 D、计入应收股利 6. 某企业年末结账前 “应收账款” 科目所属明细科目中有借方余额 60 000 元, 贷方余额 20 000 元; “预付账款”科目所属明细科目中有借方余额 13 000 元,贷方余额 5 000 元; “应付账款” 科目所属明细科目中科目所属明细科目中有借方余额 50 000 元,贷方余额 100 000 元; “预收 账款”科目所属明细科目中有借方余额 3 000 元,贷方余额 10 000 元。则年末资产负债表中 “应收账款”项目的期末数为( )“应付账款”项目的期末数为( , ) 。 A、30 000 元 B、70 000 元 C、63 000 元 D、105 000 元 7.下列各项中,属于固定资产折旧方法中加速折旧的方法有( ) 。 A、年数总和法 B、工作量法 C、双倍余额递减法 D、年限平均法 8.下列各项中,在计算应纳税所得额时,需要作纳税调增的是( ) 。 A、已计入投资收益的国库券利息收入 B、超过税法规定扣除标准,计入当期损益的公益性捐赠支出 C、支付并已计入当期损益的税收滞纳金 D、企业持有未超过 12 个月的股票发放的股利所得 9.下列有关长期待摊费用的摊销,正确的有( ) 。 A、经营租入固定资产的改建支出,按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销 B、固定资产的大修理支出,按照固定资产尚可使用年限分期摊销 C、其他长期待摊费用,自支出发生月份的下月起分期摊销,摊销期不得低于 5 年 D、已提足折旧的固定资产的改建支出,按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销 10.下列有关小企业销售商品收入的表述中,正确的有( ) 。 A、销售商品采取预收款方式的,在收到款项时确认收入 B、销售商品采用托收承付方式的,在办妥托收手续时确认收入 C、销售商品采用分期收款方式的,在合同约定的收款日期确认收入 D、销售商品需要安装和检验的,在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认
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三、判断分析题: (判断下列说法是否正确。如果你认为表述错误的,请简要说明理由。本类 题共 20 题,每小题 1.5 分,共 30 分。 ) 1.集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下, 集团内小企业可以执行 《小企业会计准则》 。 判断:

2.小企业收到投资者以外币投入的资本,可以采用合同约定的汇率或即期汇率的近似汇率折 算。 判断:

3. 业务收支以人民币以外的货币为主的小企业,可以选定其中一种货币作为记账本位币,但 编报的财务报表应当折算为人民币财务报表。 判断:

4.因经营规模或企业性质变化导致不符合小企业标准而成为大中型企业或金融企业的,应从 变化当年转为执行《企业会计准则》 。 判断:

5.外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配; 难以合理分配的,应当全部作为无形资产。 判断:

6.小企业对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正应当采用追溯调整法进行会计处理。 判断:

7.小企业可以实际动用的银行存款,为银行存款余额调节表上调节后的金额。 判断:

8.税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返 (退) 即征即退等办法向企业返还的税款, 、 属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。增值税出口退税也属于政府补助。 判断:

9.小企业对于出租、出借及出售的周转材料,应当将其成本结转为营业成本。 判断:

额。这里所指的现金折扣,是指小企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。 判断:

10.在计算应纳税所得额时,企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的, 应当依照税收法律、行政法规的规定计算。 判断:

18.小企业由于被投资单位依法宣告破产而导致长期股权投资发生的损失,应计入投资收益。 判断:

11.小企业与其他企业签订的合同或协议包含销售商品和提供劳务时, 销售商品部分和提供劳 务部分不能够区分,或虽能区分但不能够单独计量的,应由税务机关合理确定销售商品部分 和提供劳务部分。 判断:

19.小企业的资本公积可以转增资本,也可以弥补亏损。 判断:

20.小企业会计准则规定,发生销售退回(不论属于本年度还是属于以前销售) ,均冲减当期 销售商品收入。 判断: 12.小企业收到与资产相关的政府补助,应当确认为递延收益,并在相关资产的使用寿命内平 均分配,计入营业外收入。 判断:

13.小企业因解除与职工的劳动关系给予的补偿,应根据职工提供服务的受益对象计入相关成 本或当期损益。 判断:

14.小企业应将由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税, 计入委托加工物资的成本。 判断:

15.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应当按照各项固定资产或类似资产的市场 价格或评估价值比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本。 判断: 16. 银行承兑汇票到期,小企业无力支付票款的,按照银行承兑汇票的票面金额,借记“应 付票据”科目,贷记“应付账款”科目。 判断: 17.小企业销售商品涉及现金折扣的,应当按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金
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四、 案例分析与操作实务题: (根据题目要求进行相关处理。 本类题共四道大题, 共计 50 分。 ) 1. A 小企业为增值税一般纳税人企业,适用的增值税税率为 l7%,材料采用实际成本进行日 常核算。该企业 2013 年 4 月 30 日“应交税费——应交增值税”账户借方余额为 4 000 元, 该借 方余额均可从下月的销项税额中抵扣。5 月份发生如下涉及增值税的经济业务: (1) 用银行本票购买原材料一批, 增值税专用发票上注明价款为 60 000 元, 增值税额为 10 200 元。该原材料已验收入库。 (2)用自产商品作为福利发放给职工,该商品的成本为 30 000 元,计税价格为 40 000 元。 (3)在建厂房领用原材料一批,该批原材料实际成本为 35 000 元,应由该批原材料负担的 增值税为 5 950 元。 (4)向 B 企业销售产品一批,开具增值税专用发票上注明的价款 200 000 元,增值税 34 000 元,该批产品成本 150 000 元。收到 B 企业签发并承兑的 3 个月商业汇票一张。 (5)委托外单位加工材料一批,本月用支票支付加工费 5 850 元(含税) ,取得增值税专用 发票。 (6)3 月份销售的一批产品由于质量原因被退回,商品成本 15 000 元,已按规定开具了增值 税红字专用发票,价款 20 000 元,增值税 3 400 元。货款已由银行存款退回,退回商品已验 收入库。 (7)本月取得的增值税专用发票已认证通过,计算本月增值税的进项税额,销项税额,应交 增值税额,并编制用银行存款交纳本月增值税的分录。 要求:根据上述经济业务,进行相关账务处理。 (增值税科目注明专栏) (本道题目 10 分)

2.B 小企业为增值税一般纳税人,增值税税率为 17%。2013 年 12 月份发生下列经济业务: (1)12 月 1 日,采用预收款方式向 C 公司销售一批商品。该批商品实际成本为 160 万元。 协议约定,该批商品销售价格为 200 万元,增值税额为 34 万元;在协议签订时已预收货款 200 万元。12 月 10 日,发出所售商品,并收到对方补付差额。 (2)12 月 17 日销售原材料一批,开具增值税专用发票,注明价款 50 万元,增值税额 8.5 万 元,款项已收并存入银行,该批材料的实际成本为 35 万元。 (3)企业将一项已使用 2 年的专利权对外出售,取得转让收入 30 万元,该项业务适用的营 业税税率为 5%,不考虑其他相关税费。该专利账面余额为 45 万元,累计已摊销 18 万元。 (4)2012 年向 D 公司提供一项安装劳务,该安装劳务合同总收入为 600 万元,预计合同总 成本为 440 万元,合同价款在签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。2012 年 已确认劳务收入 150 万元、劳务成本 110 万元。2013 年共发生劳务成本 198 万,全部为安装 工人薪酬。完工进度按已发生成本占总成本比例计算。 (不考虑相关税费) 要求:根据上述经济业务,编制企业 12 月相关会计分录。 (本题共 10 分) 3.某企业为一般纳税人,期初无在产品。5 月份发生下列经济业务: (1)生产车间生产 A 产品耗用材料 80 000 元,B 产品耗用材料 65 000 元,车间管理部门耗 用 8 000 元,厂部管理部门耗用 4 000 元。 (2)结转本月职工薪酬。 生产 A 产品工人薪酬 60 000 元 生产 B 产品工人薪酬 40 000 元 车间管理人员薪酬 12 000 元 厂部管理人员薪酬 8 000 元 合计 120 000 元 (3)以银行存款支付厂部水电费 1 200 元,房租 8 000 元,车间水电费 2 000 元。 (4)以现金购买车间用办公用品 500 元。 (5)计提固定资产折旧,其中,生产用固定资产 8 000 元,车间管理部门用 4 500 元,厂部 管理部门用 3 000 元。 (6)按生产工人的薪酬分配制造费用,并计算制造费用分配率。 (7)产品完工验收入库,结转相关成本。 要求:根据上述经济业务,编制相关会计分录。 (本道题目 10 分) 4.某工业企业为小企业,增值税一般纳税人。2013 年会计业务相关资料如下: (1)主营业务收入 1 000 万元,其他业务收入 100 万元。 (2)投资收益包括:投资境内企业分得股息所得 40 万元,取得被投资企业主管税务机关开 具的《境内企业利润分配通知单》 ;国债利息收入 10 万元。 (3)营业外收入 50 万,包括:接受现金捐赠收入 20 万元。 (4)营业税金及附加 15 万元。 (5)主营业务成本 500 万元,其他业务成本 50 万元。 (6)管理费用 130 万元,其中:新产品研究开发费用 50 万元;业务招待费 10 万元。 (7)财务费用 25 万元,其中:用于生产经营的银行借款利息支出 8 万元;向其他企业借款 100 万元一年,支付年利息 8.5 万元(同类型银行借款利率年 6%) 。 (8)销售费用 120 万元,其中:实际发生广告费支出 40 万元,业务宣传费 20 万元;非广告 性赞助支出 40 万元。 (9)营业外支出 60 万元,其中:捐赠给全国老年基金会 30 万元,银行罚息 2 万元。 (10)已经在成本费用中列支以下项目:实际发放合理工资 300 万元;发生职工福利支出 50 万元;缴拨工会经费 6 万元(取得《工会经费缴拨专用收据》;发生职工教育培训支出 7 万 )
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元。 (11)已预缴所得税 50 万元。 要求: 1.计算全年企业会计营业利润,利润总额,并编制年底结账分录。 2.分项计算纳税调整项目,并简要说明原因。 3.计算全年应纳税所得额。 4.计算全年应补缴(退还)企业所得税,并编制所得税分录。 5.计算企业净利润,并编制结转全年净损益分录。 (本道题目 20 分)

一《小企业会计准则》培训试题答案
一、单项选择题: (每题 1 分,共 20 分) 1 2 3 4 B A C B 9 10 11 12 A D B C 17 18 19 20 B A D C 5 A 13 D 6 B 14 C 7 C 15 D 8 D 16 A

二、多项选择题: (每题 2 分,共 20 分,多选、少选、错选均不得分) 1 2 3 4 5 6 7 ABC BCD BC ACD AD CD AC 9 10 ABD BCD

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三、判断辨析题: (每题 1.5 分,共 30 分) 1. 集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下,集团内小企业可以执行《小企业会计准 则》 。 判断:错误。 (0.5 分) 企业集团内的母公司和子公司应执行《企业会计准则》(1 分) 。 2.小企业收到投资者以外币投入的资本,可以采用合同约定的汇率或即期汇率的近似汇率折 算。 判断:错误。 (0.5 分) 小企业收到投资者以外币投入的资本,应当采用交易发生日即期汇率折算,不得采用合同约 定汇率和交易当期平均汇率折算。 分) (1 3.业务收支以人民币以外的货币为主的小企业,可以选定其中一种货币作为记账本位币,但 编报的财务报表应当折算为人民币财务报表。 判断:正确。 (1.5 分) 4.因经营规模或企业性质变化导致不符合小企业标准而成为大中型企业或金融企业的,应从 变化当年转为执行《企业会计准则》 。 判断:错误。 (0.5 分) 因经营规模或企业性质变化导致不符合小企业标准而成为大中型企业或金融企业的,应当从 次年 1 月 1 日起转为执行《企业会计准则》(1 分) 。 5.外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配; 难以合理分配的,应当全部作为无形资产。 判断:错误。 (0.5 分) 外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配;难 以合理分配的,应当全部作为固定资产。 分) (1 6. 小企业对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正应当采用追溯调整法进行会计处 理。 判断:错误。 (0.5 分) 小企业对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正应当采用未来适用法进行会计处理。 (1 分)
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7.小企业可以实际动用的银行存款,为银行存款余额调节表上调节后的金额。 判断:正确。 (1.5 分) 8.税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返 (退) 即征即退等办法向企业返还的税款, 、 属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。增值税出口退税也属于政府补助。 判断:错误。 (0.5 分) 出口退税是企业垫付资金的收回,不属于政府补助。 分) (1 9. 小企业对于出租、出借及出售的周转材料,应当将其成本结转为营业成本。 判断:错误。 (0.5 分) 出租或出借周转材料,不需要结转其成本,但应当进行备查登记。对于已售存货,应当将其 成本结转为营业成本。 分) (1 10.在计算应纳税所得额时,企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的, 应当依照税收法律、行政法规的规定计算。 判断:正确。 (1.5 分) 11.小企业与其他企业签订的合同或协议包含销售商品和提供劳务时, 销售商品部分和提供劳 务部分不能够区分,或虽能区分但不能够单独计量的,应由税务机关合理确定销售商品部分 和提供劳务部分。 判断:错误。 (0.5 分) 小企业与其他企业签订的合同或协议包含销售商品和提供劳务时,销售商品部分和提供劳务 部分不能够区分,或虽能区分但不能够单独计量的,应当作为销售商品处理。 分) (1 12. 小企业收到与资产相关的政府补助,应当确认为递延收益,并在相关资产的使用寿命内 平均分配,计入营业外收入。 判断:正确。 (1.5 分) 13.小企业因解除与职工的劳动关系给予的补偿,应根据职工提供服务的受益对象计入相关 成本或当期损益。 判断:错误。 (0.5 分) 小企业因解除与职工的劳动关系给予的补偿,应计入管理费用。 分) (1 14.小企业应将由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税, 计入委托加工物资的成本。 判断:错误。 (0.5 分) 小企业应将由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应计 入“应交税费—应交消费税”借方。 分) (1 15.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应当按照各项固定资产或类似资产的市场 价格或评估价值比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本。 判断:正确。 (1.5 分) 16.银行承兑汇票到期,小企业无力支付票款的,按照银行承兑汇票的票面金额,借记“应付 票据”科目,贷记“应付账款”科目。 判断:错误。 (0.5 分) 银行承兑汇票到期,小企业无力支付票款的,按照银行承兑汇票的票面金额,借记“应付票 据”科目,贷记“短期借款”科目。 分) (1 17. 小企业销售商品涉及现金折扣的,应当按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金 额。这里所指的现金折扣,是指小企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。 判断:错误。 (0.5 分) 销售商品涉及现金折扣的,应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。现金折 扣应当在实际发生时,计入当期损益。现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付

款而向债务人提供的债务扣除。 分) (1 18. 小企业由于被投资单位依法宣告破产而导致长期股权投资发生的损失,应计入投资收益。 判断:错误。 (0.5 分) 小企业发生的长期股权投资损失应当于实际发生时计入营业外支出,同时冲减长期股权投资 账面余额。 分) (1 19. 小企业的资本公积可以转增资本,也可以弥补亏损。 判断:错误。 (0.5 分) 小企业的资本公积不得用于弥补亏损。 分) (1 20. 小企业会计准则规定,发生销售退回(不论属于本年度还是属于以前销售) ,均冲减当期 销售商品收入。 判断:正确。 (1.5 分)

四、综合分析题: (四道大题共 50 分) 1.(1)借:原材料 60 000 应交税费—应交增值税(进项税额) 10 200 贷:其他货币资金—银行本票存款 70 200 (1 分) (2)借:应付职工薪酬—非货币性福利 46 800 贷:主营业务收入 40 000 应交税费—应交增值税(销项税额) 6 800 (1 分) 借:主营业务成本 30 000 贷:库存商品 30 000 (3)借:在建工程 40 950 贷:原材料 35 000 应交税费—应交增值税(进项税额转出) 5 950 (1 分) (4)借:应收票据 234 000 贷:主营业务收入 200 000 应交税费—应交增值税(销项税额) 34 000 借:主营业务成本 150 000 贷:库存商品 150 000 (1 分) (5)借:委托加工物资 5 000 应交税费—应交增值税(进项税额) 850 贷:银行存款 5 850 (1 分) (6)借:主营业务收入 20 000 应交税费—应交增值税(销项税额) 3 400 贷:银行存款 23 400 借:库存商品 15 000 贷:主营业务成本 15 000 (1 分) (7)进项税额=10 200-5 950+850=5 100 元 (1 分) 销项税额=6 800+34 000-3 400=37 400 元 (1 分) 本月应纳增值税=37 400-5 100-4 000=28 300 (1 分) 借:应交税费—应交增值税(已交税金) 28 300 贷:银行存款 28 300 (1 分) 2.(1)12 月 1 日,
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借:银行存款 200 万 贷:预收账款 200 万 (1 分) 12 月 10 日, 借:预收账款 234 万 贷:主营业务收入 200 万 应交税费—应交增值税(销)34 万 借:银行存款 34 万 贷:预收账款 34 万 (1 分) 或(借:预收账款 200 万 银行存款 34 万 贷:主营业务收入 200 万 应交税费—应交增值税(销)34 万 ) 借:主营业务成本 160 万 贷:库存商品 160 万 (1 分) (2)借:银行存款 58.5 万 贷:其他业务收入 50 万 (1 分) 应交税费-应交增值税(销) 8.5 万 借:其他业务成本 35 万 贷:原材料 35 万 (1 分) (3)借:银行存款 30 万 累计摊销 18 万 贷:无形资产 45 万 应交税费—应交营业税 1.5 万 营业外收入 1.5 万 (2 分) (4)计算: 分) (1 完工进度=(198+110)/440=70% 2013 年末确认收入=600*70%-150=420-150=270 万 2013 年末结转成本=440*70%-110=198 万 借:预收账款 270 万 贷:主营业务收入 270 万 (1 分) 借:主营业务成本 198 万 贷:劳务成本 198 万 (1 分) 3.企业应进行如下账务处理: (1)领用原材料。 分) (1 借:生产成本—A 产品 80 000 —B 产品 65 000 制造费用 8 000 管理费用 4 000 贷:原材料 157 000 (2)分配工资。 分) (1 借:生产成本—A 产品 60 000 —B 产品 40 000 制造费用 12 000

管理费用 8 000 贷:应付职工薪酬 120 000 (3)支付水电费。 分) (1 借:制造费用 2 000 管理费用 9 200 贷:银行存款 11 200 (4)购买车间用办公用品。 分) (1 借:制造费用 500 贷:库存现金 500 (5)计提固定资产折旧。 分) (1 借:制造费用 12 500 管理费用 3 000 贷:累计折旧 15 500 (6)分配制造费用。 分) (3 35 000/(60 000+40 000)=0.35 其中:A 产品应分配:0.35*60 000=21 000 元 B 产品应分配:0.35*40 000=14 000 元 借:生产成本—A 产品 21 000 —B 产品 14 000 贷:制造费用 35 000 (7)结转成本。 分) (2 借:库存商品—A 产品 161 000 —B 产品 119 000 贷:生产成本—A 产品 161 000 —B 产品 119 000 4. 1.营业利润=1 000+100+40+10-15-500-50-130-25-120=310(万元) 分) (1 利润总额=310+50-60=300 万 (1 分) 借:本年利润 900 万 贷: 主营业务成本 500 万 其他业务成本 50 万 营业税金及附加 15 万 管理费用 130 万 销售费用 120 万 财务费用 25 万 营业外支出 60 万 (1 分) 借:主营业务收入 1 000 万 其他业务收入 100 万 营业外收入 50 万 投资收益 50 万 贷:本年利润 1 200 万 (1 分) 2.分项计算纳税调整项目,并简要说明原因。 (1)股息所得和国债利息收入为免税收入,调减所得 50 万元。 分) (1 (2)研究开发费加计扣除=50× 50%=25(万元)(1 分) 。
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(3)业务招待费支出,10× 60%=6(万元)>(1 000+100)×5‰=5.5(万元) ,准予 扣除 5.5 万元,调增所得 10-5.5=4.5(万元)(1 分) 。 (4)向其他企业借款支付利息调增所得 调增其他企业利息支出=8.5-100× 6%=2.5(万元) 分) (1 (5)广告费和业务宣传费支出 60 万元<(1 000+100)× 15%=165(万元) ,准予据实 扣除;非广告性赞助费不得扣除,调增所得 40 万元。 分) (1 (6)捐赠支出 30 万元<300× 12%=36(万元) ,据实扣除。 分) (1 (7)实际发放合理工资据实扣除。 分) (1 (8)职工福利支出 50 万元>300× 14%=42(万元) ,纳税调增 50-42=8(万元)(1 分) 。 (9)工会经费支出据实扣除。 分) (1 (10)职工教育培训支出 7 万元<300× 2.5%=7.5(万元) ,据实扣除。 分) (1 3.全年应纳税所得额 应纳税所得额=300-50-25+4.5+2.5+40+8=280(万元) (1 分) 4.全年应补缴所得税 应纳所得税=280× 25%=70(万元) (1 分) 应补缴所得税=70-50=20(万元) (1 分) 借:所得税费用 70 万 贷:应交税费—应交企业所得税 70 万 (1 分) 借:本年利润 70 万 贷:所得税费用 70 万 (1 分) 5.净利润=300-70=230 万 借:本年利润 230 万 贷:利润分配—未分配利润 230 万 (1 分)


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