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报关课件全


报 关 实 务
第一篇 第二篇 第三篇 第四篇 报关基础知识 报关程序 税费计算 报关单填制

主讲:LIWEIMIN

模块一 报关基础知识

第一节

海关概述

? 一、海关的理解(性质) ? 中华人民共和国海关是国家的进出关境监督 管理机关 。进入海关网站---1.国家行政机关
是国务院的直属机构。

2.国家的行政监督管理机关 监管对象是进出关境的运输工具、货物、物品。 3.行政执法活动
执法依据:《海关法》和其他有关法律法规。修改后《海关

法》于2001年1月1日起实施。

二、海关的任务
? 监管(再管理) ? 征税 依据是《海关法》、《中华人民共和国 进出口关税条例》。 ? 缉私 (缉私警察)什么叫走私? 参看书及网络查询案例-----走私行为及违规行 为及其处罚。 ? 编制海关统计凡能引起我国境内物质资源储 备增加或减少的进出口货物,均列入海关统 计。 参看书及上网查询《海关统计制度》

三、海关的管理体制与设臵
1、海关的领导体制:国务院设立海关总署,统
一管理全国海关,海关依法独立行使职权,向海 关总署负责,海关的隶属关系不受行政区划的限 制,实行集中统一的垂直领导体制。

2、设关原则: 对外开放口岸; 海关监管业务集中的地点。

3、组织结构:
海关总署:下设广东分署,在上海和天津设立 特派员办事处 。(海关总署缉私局) 直属海关:共有41个,负责管理一定区域范围 内海关业务。(各直属海关缉私局) 隶属海关:304个,负责办理具体海关业务。 (各隶属海关缉私分局)
缉私警察机构:缉私局既是海关总署的一个内设局, 又是公安部的一个序列局,实行海关总署和公安部 双重领导,以海关领导为主的体制。

四、海关的权力
(一)特点 1、特定性 :只适用于进出关境监督管理领域,而
不能作用于其他场合。

2、独立性: 只对法律和上级海关负责 3、效力先定性:海关行政行为一经作出,就 应推定其符合法律规定,对海关本身和海关 管理相对人都具有约束力。 4、优益性:行政优先权和行政受益权

(二)权力的内容
1、许可审批权 2、税费征收及减免权 3、行政监督检查权 检查;查验;查阅、复制;查问;查询;稽查。 4、行政强制权 扣留;滞报、滞纳金征收;提取货样、先行变卖; 扣缴、抵扣;税收保全;抵缴等。 5、行政处罚权 6、其他行政权(佩戴和使用武器权) 行政裁定权、行政奖励权、对进出境货物有关的 知识产权实施保护。

第二节

报关概述

? 关于报关员工作
报关员的工作是什么? 如何才能从事报关员工作 ? 报关员一般在什么样的企业工作 ?

《中华人民共和国海关对报关单位注 册登记管理规定》 海关总署令第127号
? 一是第九条 报关企业应当具备下列条 件:报关员人数不少于5名; 二是第十六条 报关企业如需要在注册 登记许可区域以外从事报关服务的,应当 依法设立分支机构,第十八条报关企业跨 关区设立的分支机构拟取得注册登记许可 的,应当具备下列条件: 报关员人数不少 于3名;

中国商务部部长陈德铭12月24日在中国全国商务会 议上说,2009年,受金融危机冲击,中国进出口全 年负增长已成定局。他估计全年进出口总额接近2.2 万亿美元,同比降幅约16%。??
此前商务部发布的数字显示,中国前11个月进出口 总额为1.964万亿美元,降幅17.5%,其中出口和进 口降幅分别为18.8%和15.8%。

??

全球危机不仅令中国出口市场萎缩,同时也加剧了国际 间的贸易摩擦。在这样的环境下,享有巨大的贸易盈余的中 国面临着越来越多的贸易纠纷压力。据报导,过去一年来, 三聚氰胺毒奶粉等事件重创中国产品的国际形象。美国一些 商店甚至推出“没有中国制造的东西”招牌,让消费者放心。 中国研究员保罗· 米德勒出版《中国拙劣制造》揭露中国生 产厂家为了追求利润而无视产品质量的一些内幕。如今在欧 美市场上出售的“Made in China”的商品标签上,大多会在 前面加上一句“Designed by ××”,简单的几个英文字母 不仅传递出消费者对于中国商品质量的不信任,更表明中国 的制造业仍然处于国际产业链的底端。根据大陆媒体的报导, 在体现制造业自主创新能力的产品设计与研发环节,鲜少看 到中国企业的身影,“中国制造”只是在制造上有量的优势。

根据英国卡地夫大学教授帕特· 哈德森(Pat Hudson)在其著作《世界工厂》中对19世纪英国制 造业的描述,所谓的世界工厂不仅要有量的优势, 即意味着在国际市场上占据相当的市场份额,同时, 还需“质”的突破,即领先的技术和创新能力。该 文章认为,中国制造业发展至今,无法回避的问题 是:核心技术落后、出口产品缺乏技术密集型产品 以及缺乏世界级企业等等。面临人民币持续升值、 大宗商品价格提升以及劳动力成本的上升,依赖低 成本的中国制造业不可持续。

一段时间以来,中国和欧美之间在鞋类、轮胎 和钢材等产品的贸易纠纷不断。美国贸易代表11月22 日还表示,中国2009年通过各种产业政策限制非中国 产商品和外国服务提供商进入中国。??11月底,美国 商务部制裁中国油井管,涉及金额约27亿美元,是目 前为止美国对中国最大贸易制裁案。之前,美国国际 贸易委员会对中国制造的无缝钢管发出出口限令,也 对从中国进口的铜版纸等征收反倾销和反补贴关税。

高风险
? 做报关员需要高度的责任心,这主要是 由于它的风险大。有一次,在核对单据时发 现录入人员误将30万美元打成了30万日元, 因为海关通关程序要求“单单相符”、“单 货相符”,如果没有及时发现的话,在海关 方面就构成申报不实,很可能当即就被转入 调查部门,带来麻烦不说,后面的整个程序 都将被拖延,造成的贸易损失不堪设想。

耗精力
? 这是一项脑力与体力相结合的工作。各种进出口 业务繁多,行业划分得很细,更不用说成百上千种 货物的归类了,还要对货物了解,以配合海关的检 查。空运和海运的通关操作规则都不同,这里面需 要掌握的知识太多,不说是万事通,也要是事事通 吧。 某报关员:我刚做那会儿,真是记破了好几个本 子。做鲜活食品时更是辛苦,不论什么时候,飞机 一到港,货卸下来,民航进行分拨、录仓单后,就 得赶快办理相关手续,报检疫等等;如果是出口, 早上8点的飞机,我就要提前5—6个小时准备,必须 要在飞机起飞前1个半小时内准备好所有报关单据, 海关核查无误后,货物才能准时运走。

*关于报关员考试
? 考试时间:每年11月第一个星期日,180分 钟 ? 考试内容:《报关实务》《商品编码》《国 际贸易实务》 ? 考试难度:总分200分,每年通过线基本是 120分

2005年报关员资格考试18757人 成绩合格
2005年报关员资格全国统一考试, 全国网上报名人数共计342579人;确认 报名248781人,占网上报名人数的 72.62%;183098人实际参加考试, 65683人缺考, 47人作弊;183051人成 绩有效,18757人成绩合格,合格率为 10.25%。

? 海关总署公布2006年考试合格分数线 和合格名单
1月31日,海关总署宣布,2006年报关 员资格全国统一考试合格分数线为110分。 考试合格人员名单亦同时公布。考试成绩 合格的考生即日起可向原报名海关申请报 关员资格。2006年,全国共有221413人参 加报关员资格考试,合格人数为17912人, 合格率为8.09%。

2009年
? 2月8日,海关总署宣布,2009年报关员资 格全国统一考试合格分数线为115分。 ? 考试合格人员名单亦同时公布。考试成绩 合格的考生即日起可向原报名海关申请报 关员资格。 ? 2009年,全国共有10.76万人参加报关员资 格考试,其中包括台湾居民51人、港澳居 民50人;合格人数为11394人,合格率为 10.59%。

一、报关的涵义
? 何为报关? 指进出境运输工具负责人、进出境货物 收发货人、进出境物品的所有人或他们的 代理人向海关办理运输工具、货物、物品 进出境手续及相关手续的全过程。 ? 理解:报关与通关;报关与报检的关系。

二、进出境运输工具报关
? 申报原因? ? 情景问答:一艘满载钢材的船舶从美国纽约 驶往中国青岛,在青岛海关的报关? ? 进出境申报是运输工具报关的主要内容。 申报内容:时间、航次、货物,物品,货币 情况、旅客、合法性证明文件等等。 ? 配合检查

三、进出境物品报关
? 货物=物品吗?

? (一)行李物品
情景:从美国留学归来,在国际机场,行李 物品怎么报关? 自用和合理的数量原则 红绿通道,选红色通道的旅客需填写“进出 境旅客行李物品申报单”

? (二)邮递物品
?情景诠释:若你

将一包衣服从长沙 寄往英国伦敦,怎 样报关?

? 寄件人填写“报税单”,小包邮件填写绿色 标签

四、进出境货物报关
? 最复杂,将要详细学习。 ? 大概程序 ,主要是四个步骤: 书面或电子申报、配合查验、缴纳税费、 结关放行

第三节 报 关 单 位
? 一、报关单位的分类
? 1、报关单位的分类与报关方式的对应关系

进出口货物收发货人
报关单位

自理报关

直接代理 报关企业 代理报关 间接代理

2、报关代理的属性与法律责任
代理方式 行为属性 法律责任 法律后果直接 委托代理行为,以委托 作用于委托 直接代理 人“名义” 人 报关 企业 代理 报关

视同报关企业自己报关, 法律后果直接 间接代理 以报关企业自己“名 作用于报关 义” 企业

? 二、报关单位注册登记
本部 报关企业 登记 (代理) 分支机构 注册登记许可 注册登记许可 工商部门登记 海关注册

进出口货物收发货人 (自理报关单位)

海关注册登记

注册登记证书

(一)报关企业注册登记许可
1.程序:申请(材料)—处理(不符合, 错误)—审查(20日内)—作出许可(直 属海关20日) 2.期限:2年,需要延续有效期的,应当 办理延续手续(届满40日前),延续有效 期为2年。 3.撤销与注销

本部注册登记许可 申请 条件 企 业 条 件 1.法人资格;2.注册资本; 3.组织机构;4.人员;5. 无走私行为记录;6.负 责人;7.无注销许可记 录;8.场所;9.其他

分支机构注册登记许可 1. 报关企业取得“注册登记证 书”满2年 2.申请之日起 最近两年未因走私受过处罚 1.符合分支机构设立条件 2.报关员不少于3名 3.有符合条件固定场所和设施* 4.对负责人要求* 5.无走私行为记录*

提 交 材 料

1.申请书;2.营业执照;3. 1.申请书* 2.所有权凭证* 企业章程;4.出资证明;3.分支机构可行性报告* 5.报关员资格证;6.可 4.报关员资格证* 行性报告;7.负责人简 5.分支机构负责人简历* 历;8.所有权凭证;9 6.“报关注册登记证书”复印件 其他 7符合跨关区分支机构申请许可 条件的证明材料,

(二)报关企业注册登记手续
? 1.程序:获得许可—许可经营项目登记(工商部
门)—注册登记手续(海关)

? 2.材料:
1)直属海关注册登记许可文件复印件 2)企业法人营业执照副本复印件 3)税务登记证书副本复印件 4)银行开户证明复印件 5)组织机构代码证书副本复印件 6)报关单位情况登记表、管理人员情况登记表 7)所聘报关员劳工合同复印件 8)其他

(三)进出口货物收发货人注册 登记
? 提交材料:
1.企业法人营业执照副本复印件 2.对外贸易经营者登记备案表复印件 3.企业章程复印件 4.税务登记证书副本复印件 5.银行开户证明复印件 6.组织机构代码证书副本复印件 7.报关单位情况登记表、报关单位管理人员情况登 记表 8.其他

? 注册登记证书的变更(30日内)、注销 ? 报关单位的海关法律责任(书29-30页)

单位类别 注册登 记许可
进出口货 不需要 物收发货 人

注册登记

报关权限

向企业所在地海关 可在境内各口岸和监管 办理(3年有效期) 业务集中的地点办理本 企业进出口货物的报关

本部向 所在地 海关申 请 报关企业 跨关区 分支机 构向拟 注册登 记海关 申请 无经营权 不需要

向企业所在地海关 办理(关区内设分 支机构需备案)2 年有效期

可由关区内各分支机构, 在直属海关各口岸和监 管业务集中的地点,接 受委托代理报关

向跨关区分支机构 可在所在地口岸或监管 所在地海关办理 业务集中的地点,接受 委托代理报关

7天有效期

临时注册地口岸或地点

第四节 报关活动相关人
1、海关监管货物仓储企业 2、从事加工贸易生产加工的企业 3、转关运输货物的境内承运人
这些企业、单位一般不能办理报关业务, 但与报关活动密切相关,承担相应的海关义 务和法律责任。

第五节

报 关 员

一、定义:指依法取得报关员从业资格,
并在海关注册登记,向海关办理进出 口货物报关业务的人员。
思考: 怎样才能成为报关员?
合格

考试

报关员资格证

应聘报关单位

注册登记

《报关员证》

二、报关员的注册登记
? 《中华人民共和国海关报关员执业管理办法》 ? 1.注册条件 ? 2.程序: 申请(直属海关)—审理—颁发《报关员证》(2年有效期) ? 3.资料: 1)申请书 2)报关单位的注册登记证书 3)劳工合同或证明文件 4)身份证件 5)照片 6)其他材料如:业务实习证明材料,业务岗位考核 合格证明材料,台港澳人员就业证复印件。 4.注册的变更(20日内)延续(30日内)及注销

三、报关员执业
1、权利:拒绝、申请复议、监督、举报等。 2、义务:提供填制单据、配合查验、缴税、 记分考核等。 3、行为规范:不得兼任、范围限制、签字备 案、调动(7日)、遗失(申明作废20日内补发)。

4、法律责任:(书41页)罚款、暂停、取消

四、报关员记分考核管理
? 《记分考核管理办法》从2005年1月1日起施行,从 性质上讲是海关对在职报关员的一种教育和管理措 施,而不是行政处罚。 1.记分周期 2.记分告知
3.记分分值:依据报关单填制不规范,报关行为不 规范的程度和行为性质,一次记分分值为1分、2分、 5分、10分、20分、30分。 4.对记分的申辩(7日内) 5.岗位考核

报关行业协会

? China customs brokers association 简称 ccba ? 是由经海关批准的从事报关的企业和个人自 愿结成的非营利性质的具有法人资格的全国 性行业组织。 ? 受民政部和海关总署双重管理,其登记管理 机关为民政部,业务主管部门为海关总署。

本章难点
? 一 、走私罪、走私行为与违规行为的区别?
? 二、海关的权利,行驶哪些权利的时候是需要授权的? ? 三、报关企业注册登记与进出口货物收发货人注册登记 有什么不同? ? 四、报关单位与报关员违反海关监管规定的处罚 书30页和书41页。 从处罚形式看:警告、暂停、撤销; 从罚款金额看:1000-5000元、5万、10万、30万。 ? 五、相关容易混淆的时间概念 报关员:6个月、2年、30天、20天、7日。 报关企业:2年、3年、40日、30日。

本 章 作 业

? 一、名词解释:报关员、报关企业、进出口 货物收发货人。 ? 二、简答:海关的行政管理体制有何特点? 其组织机构是怎样的?

第二章

对外贸易管制

禁止进出口 ? 对货物技术的管制 限制进出口 自由进出口 ? 其他外贸管制 备、检、核、救 ? 主要管制措施
纺织品、废物、濒危物种、药品、 黄金及其制品、两用物项和技术、音像制品、化学 品首次进境及有毒化学品、农药、兽药等

第一节、贸易管制概述
一、含义
对外贸易管制是各国政府为保护和促进国内生 产、增加出口、限制进口而采取的鼓励或限制措施, 或为政治目的对进出口采取禁止或限制的措施。是 政府的一种强制性行政管理行为。
二、我贸易管制基本框架与法律体系 贸易管制是一种国家管制,其所涉及的法律只 限于法律、行政法规、部门规章以及相关的国际条 约

第二节 货物、技术进出口许可管理
一、货物进出口管理

? (一)禁止进出口
1.具体范围 《禁止进口货物目录》及国家相关法律规定的 ,四氯化 碳、犀牛角、虎骨、旧机电、废物、废旧金属、来自疫区或 不合标准的动物,动物产品、其他。 《禁止出口货物目录》及国家相关法律规定的 ,发菜、 麻黄草、木炭、未命名或新发现的野生动物、劳改产品等。 2.管理原则 国家禁止进出口的货物,任何对外贸易经营者不得经营 进出口,一旦发现,海关有权采取相应行政措施,触犯刑法 的追究刑事责任。

(二)限制进出口
? 1、具体范围 黄金白银、农牧渔、国家金融地位、国际收支等 相关的实施进口限制。 保护环境、国内短缺、输往国家市场容量有限、 我国缔结的国际条约等情况实施出口限制。 ? 2、管制原则 有数量限制的进出口货物实行配额管理;其他 限制性进出口货物,实行许可证件管理。

限制进出口货物管理方式示意图
许可证件管理

进口
关税配额 — 配额税率管理(相对数量限制)

限制进出 口货物
配额限制

配额许可证管理(直接分配)

出口

配额招标 — 许可证管理 非配额限制 — 许可证件管理

*许可证与许可证件管理*
? 许可证是指国家批准外贸经营者进出口某些货物或技术 的证明文件。发放主体是商务部授权的许可证局。 许可证件管理不仅包括进出口许可证,而且包括《对外 贸易法》及其他法律法规规定的具有许可性质的证明、文件。 如国家各相关主管部门签发的特定种类货物进出口的黄金产 品出口准许证、音像制品进口批准单、进口废物批准证书等。 发放主体是国家有关经济职能管理部门,有对外贸易管 理机构,又有国家环保总局、林业局、药监局等相关部门。

?

*配额管理与许可证管理的联系区别*
? 联系:配额管理与许可证管理是结合在一起的。 ? 区别: 1.范围大小和多少之分 我国实行配额管理主要针对部分限制出口产品;许可证 管理覆盖面大,适用进出口两方面。 2.配额管理可发挥的管制作用有直接与间接之分 许可证管理所起作用更直接。

3.申领、签发等具体要求不同 对于配额管理的限制出口货物,我国规定应申领进出口 许可证。 对于无需配额限制的限制性货物,经营者应到外贸主管 部门提出申请进出口许可证。

(三)自由进出口
? 1.具体范围
除国家禁止、限制进出口货物外的其他货物。

? 2、管制原则
自动进口许可管理:指在任何情况下对进口申请一律予 以批准的进口许可制度。是一种在进口前自动登记性质的许 可制度,便于国家统计和监督。

思考: 所有自由进口货物都要申领自动进口许可证吗?

二、技术进出口管理
? (一)禁止进出口 1.具体范围 《中国禁止进口限制进口技术目录》,钢铁冶 金技术、石油化工技术、有色金属冶金技术、电工 技术、印刷技术等26项。 《中国禁止出口限制出口技术目录》,核技术、 测绘技术、地质技术等31项、 ? 2、管制原则 触犯刑法的依法追究刑事责任,不够刑事处罚的, 依海关法相关规定处罚。

(二)限制进出口
? 1、具体范围 《中国禁止进口限制进口技术目录》,包 括生物技术、石油炼制技术、造币技术等16 项。 实行目录管理,关于核出口、生物两用 品、导弹及相关物项等。 ? 2、管制原则 实行许可证管理,进出口申报时需主动 递交技术进出口许可证,否则承担相应责任。

(三)自由进出口
? 1.具体范围 除国家禁止、限制进出口技术以外的其他技术。 ? 2、管制原则 实行进出口技术合同登记管理。向对外贸易 主管部门或委托的机构办理合同备案登记,外贸 主管部门于3个工作日内颁发技术进出口合同登记 证。

第三节、其他贸易管制
? 一、对外贸易经营者资格管理制度
1、管理原则 2004年7月1日正式生效的《对外贸易法》相关 规定,我国对对外贸易经营者的管理,实行备案登 记制。 2、进出口经营权

对外签订进出口贸易合同的资格,又称对 外贸易经营权。

思考:进出口经营权 与经营范围的联系区 别?
不同类型的对外贸易经营者的经营范围不同。取 得对外贸易资格后,可在允许范围内从事外贸活动。 专业外贸公司、有权自营进出口生产企业、科 研院所与大专院校、从事国际承包工程与劳务合作 的国际合作公司四类。

二、出入境检验检疫制度
1、进出口商品检验
涉及面广,最为重要。主要依据《中华人民共和国商品 检验法》;为保障国家安全、国民健康保护动植物和环境。

? 2、动植物检疫
依据《进出境动植物检疫法》;对进出境动植物、动植 物产品的生产、加工、等过程实施检疫;为防止传染病及有 害生物的传入、传出国境。

? 3、国境卫生监督
依据《国境卫生检疫法》;对进出境的运输工具、货物、 及口岸管辖区的公共场所、生活设施进行的检查;为防止传 染病传入、传出。

*商品检验、动植物检疫和国境卫生检疫 的区别*
? 1.法律依据不同 ? 2.检验检疫范围和检查的重点不同 商品检验侧重商业性要求。 动植物检疫、国境卫生检疫侧重卫生要求。范 围稍小于商品检验。 ? 3.检查要求不同 商品检验分为法定检验和非法定检验,检验主 体可以是国家商检部门,又可以是经商检部门许可 的检验机构 后两者都属于法定性质的检验检疫,不存在自 行选择的情况。检验检疫主体只能是国家卫生检疫 或国家动植物检疫部门。

三、进出口收付汇制度
? 1. 出口收汇:防止出口企业将外汇留在境外,提高 收汇率 国家外汇管理局制发“出口收汇核销单”,外 汇部门凭海关签注的出口外汇核销单和出口货物报 关单收汇核销联收汇核销。 ? 2.进口付汇:防止汇出外汇而实际不进口商品的逃 汇行为。 进口单位或代理人填写“进口付汇核销单”

四、贸易救济措施
? 1、反倾销措施 实施条件是存在低价倾销并已达到相当幅度、 对进口国造成实质性损害以及倾销与损害间存在因 果关系。 ? 2、反补贴 实施条件是因为政府经济性补贴或财政支持使 进口国受到损害。 ? 3、保障措施 进口产品数量激增挤占进口国家同类产品市场份 额,造成不利影响。

*反倾销、反补贴和保障措施的区别*
措施 适用对象 实施形式 实施期限

不公平贸 反倾销 易或不公 平竞争

自临时反倾销措施决定公告规定 现金保证金、价格 实施之日起,不超过4个月,在特 承诺、保函 殊情况下延长至9个月。

反补贴 同上

同上

自临时反补贴措施决定公告规定 实施之日起,不超过4个月。

保障

公平条件 下数量猛 增的进口 产品

加征关税、实行配 额数量限制或最终 加征关税或实行关 税配额等。

临时性措施的实施期限不得超过 200天,最终保障措施一般不超过 4年,也可相应延长,但不得超过 10年。

我国贸易管制主要管理措施与报关规范
? 一、进出口许可证管理 ? 适用范围 : 属于国家限制进出口管理范畴。商务部会同海关总署制 定、调整发布年度《进口许可证管理货物目录》《出口许可 证管理货物目录》。 ? 报关规范: 进口许可证、出口许可证原则实行“一批一证”、 “一证一关”制度。对不实行“一批一证”的商品,发证机 关在签发进口许可证时必须在备注栏中注明“非一批一证” 字样,在其有效期内最多可使用12次。 进口许可证有效期一年,跨年度使用不得超过次年3月 31日;出口许可证有效期6个月,跨年度使用不得超过次年2 月底。

二、自动进口许可证管理
? 适用范围 : 部分自动进口货物,涉及管理目录是商务部公 布的《自动许可管理货物目录》。2006年实行的自 动进口许可是按一般商品、机电产品、重要工业品 三个目录的形式进行管理。

注意:进口列入目录的商品,但免交自动进口许可 证的情形
? 报关规范: 自动进口许可证有效期6个月, “一批一证”、 “一证一关”,对实行“非一批一证”的商品,累计 使用不得超过6次。

三、纺织品出口临时管理
? 适用范围 :《输欧盟纺织品出口临时管理商 品目录》、《对美出口纺织品临时管理商品 目录》中的出口纺织品。 ? 报关规范: 提交中华人民共和国纺织品临时出口许可 证,需盖有向海关备案的出口自动许可专用 章。公历年度有效,有效期6个月。“一批一 证”“一证一关”

四、进口废物管理
? 适用范围 :列入《限制进口可用作原料的废物目录》或
《自动进口许可管理类可用作原料的废物目录》的废物

? 报关规范:
1、列入《限制进口可用作原料的废物目录》的废物,应提交 经国家环境保护总局签发并盖有国家环境保护总局废物进口 审批专用章的《进口废物批准证书》。 2、列入《自动进口许可管理类可用作原料的废物目录》的废 物,应提交标注“自动进口许可”字样的《进口废物批准证 书》。 进口废物批准证书实行非一批一证管理。进口的废物不 能转关(废纸除外),只能在口岸海关办理申报进境手续。

五、濒危物种进出口管理
? 适用范围 :《进出口野生动植物种商品目录》中所 指对象 ? 报关规范: 1、列入目录,属我国自主规定管理的,向海关 交验《非公约证明书》 ―一批一证” 2、列入目录,属《濒危野生动植物种贸易公约》 成员国应履行义务的,提供《公约证明书》―一批一 证” 3、未列入目录,以及列入目录的非《濒危野生 动植物种贸易公约》附录植物物种,提供《非物种 证明》按时效分“当年使用” 和“一次性使用” 。

六、进出口药品管理
? 适用范围 :实行分类和目录管理,进出口药品从管理角
度可分为进出口麻醉药品、进出口精神药品以及进口一般药 品。

? 报关规范:
进出口精神药品→精神药品进出口准许证 (一批一证) 进出口麻醉药品→麻醉药品进出口准许证 (一批一证) 一般药品的进口→ 进口药品通关单 (一批一证),证面内容不得更改, 仅在该单注明的指定口岸 使用才有效。一般药品出口暂无特殊要求。

八、两用物项和技术进出口
? 适用范围 : 列入《两用物项和技术出口许可证目录》的商品。 ? 报关规范: 出口提供两用物项和技术出口许可证,有效期1年, 跨年度使用时,到次年3月31日。“一证一关”制 和“一批一证”制 进口提供两用物项和技术进口许可证,“一证一关” 制和“非一批一证”制。跨年使用可到3月31日。

九、出入境检验检疫 ? 适用范围 :
列入《法定检验目录》属于进境出境管理的商 品,以及其他有关国家的特定商品、非法检目录的 商品。

? 报关规范:
进境提供“入境通关单” 出境提供“出境通关单” 实行“一批一证”,证面内容不得更改

十、其他进出口管理

? (一)音像制品进口管理
? 适用范围 : 由文化部指定的经营单位经营进口的音像制品 成品、可供研究、教学参考的音像制品成品。

? 报关规范: 海关凭《中华人民共和国文化部进口音像制品 批准单》验放。

(二 ) 黄 金 制 品

? 适用范围

:实施进出口管理的黄金

中国人民银行总行为黄金及制品进出口管理 机关

? 报关规范:
出口黄金及其制品,出口企业应事先向中国 人民银行申领《黄金及其制品进出口准许 证》;海关凭此验放货物。

(三)有毒化学品
? 适用范围 :
《中国禁止或严格限制的有毒化学品名录》的 化学品或有毒化学品。环保部监管审批。

? 报关规范:
有毒化学品→ 《有毒化学品环境管理放行 通知单》 ? 海关凭此验放货物。

(四)进出口农药管理
? 适用范围 :农业部监管,《农药名录》中的农
药,1067种

? 报关规范:
《进口农药登记证明》和《出口农药登记证明》 实行“一批一证”制。
对既可用作农药,也可用作工业原料的商品, 如果企业以工业原料用途进出口,则企业不需办理 进出口农药登记证明。海关凭农业部向进出口企业 出具的加盖“中华人民共和国农业部农药审批专用 章”的“非农药登记管理证明”验放。

(五)兽药进口管理
? 适用范围 : 用于预防、治疗、诊断动物疾病,有目 的地调节生理机能并规定作用、用途、用法 的物质。 兽医行政管理部门监管。
? 报关规范:

凭“进口兽药通关单” 海关办理 baoguan手续。

本 章 难 点
? 1、货物、技术进出口的管制方法
禁止进出口 进口 货物 出口 配额 许可证件 许可证 许可证

关税配额 许可证件、

限制进出口
进口 技术 出口 货物 自由进出口 技术 技术进出口合同登记管理

自动进口许可管理

? 2、非一批一证的许可证件:进口许可证、出口许可证、自动进口许可
证、废物进口许可证、两用物项和技术进口许可证

管制范围

管制机关
商务部授 权配 额许 可证 事务 局

管制凭证

报关规范
―一证一关”“一批一证”。对不实行“一批 一证”的商品,备注栏中注明“非一批 一证”字样,在有效期内最多可使用12 次 有效期:进口许可证1年,至多次年3月底 出口许可证6个月,当年使用

进出口许 可证管 理

进口许可证 出口许可证

自动进口 许可证 商务部 管理

自动进口 许可证

原则上实行“一批一证” 对实行“非一批一证”,累计使用不超过6 次。有效期为6个月,当年使用

纺织品出 口

商务部配 额许可 输美、欧盟 证 纺织品临时 事务局及 出口许可证 各地授 权部门

实行“一批一证”“一证一关”。 输美:有效期6个月,公历年度有效 输欧盟:有效期45天

管制范围

管制机关

管制凭证

报关规范
非一批一证 进口废物不能转关(废纸除外), 只能在口岸海关办理进境手 续。
公约、非公约:一批一证 非物种:1、当年使用2、一次性 使用

进口废物

国家 环保部 国家濒危 物种进 出口管 理办公 室

进口废物许可证

濒危物种

公约证明书 非公约证明书 非物种证明

国家食品 进(出) 药品监 口药品 督管理 局

1、《精神药品进出口准许证》 一批一证 精神药品、麻醉 2、《麻醉药品进出口准许证》 药品进出口准 一批一证 许证 3、《进口药品通关单》,一批 进口药品通关单 一证,仅在该单注明的指定 口岸使用才有效。

管制范围

管制机关

管制凭证

报关规范
农产品进口关税配额证:一证多批, 当年有效,至多次年2月底 化肥进口配额证明:当年有效

进口关税 配额

农产品进口关税 商务部 配额证 国家发改委 化肥进口配额证 明

两用物项 和技术 进出口

商务部

出口许可证:一证一关,一批一证 两用物项和技术 进口许可证:一证一关、非一批一证 进出口许可证 有效期:1年,至多次年3月31日

出入境检验 检疫

国家质量监 督检验、 入境货物通关单、 一批一证 检疫总 出境货物通关单 局

管制范围

管 制 机关

管制凭证
进口音像制品批准单

报关规范
海关凭批准单办验放手续

音像制品 文化部

化学品首 次进境及 有毒化学 品管理

国家环保总 局

《有毒化学品进出口环境管理 海关凭单办验放手续 放行通知单》。

进出口农 农业部 药

《进口农药登记证明》 《出口农药登记证明》

一批一证

兽药进口

兽医行政管 理部门

进口兽药通关单

海关凭单办验放手续

管制范围

管制机关

管制凭证

报关规范
海关凭“黄金及其制品进出口准许证” 办理验放

进出口黄 金及其 制品

黄金及其制品进 中国人民银 出口准许证 行

本章作业 请将第四节内容, 按下面表格顺序, 分别进行填写。

管制范围 管 制 机关

管制凭证

报关规范

模块二 报关程序

第一节 报 关 概 述
? 一、报关的阶段
前期阶段

进出境阶段

后续阶段

进出口申报、配合查验、缴纳税费、提取或装 运货物等手续

货物 类别

前期阶段
/

进出境阶段

后续阶段
/

一般货物

保税货物

加工贸易备案和 申领登记手册

进出口申报 (海关决定是否受理申报) 海关办理核销结案

特定减免 税货物

暂准进出 境货物 其他进出 境货物

配合查验(海关决定是否查 验、决定查验的形式和 特定减免税备案 查验方法) 海关办理解除监管 登记和申领减 手续 免税证明 缴纳税费 (海关决定征、减、缓、免 展览品备案申请 海关办理销案手续 税费) 出料加工货物备 案 提取或装运货物 (海关签印放行) 出料加工货物、进 出境修理货物 等的销案

第二节、一 般 进 出 口 货 物
*一般进出口货物报关概述*
思考: 一般贸易货物=一 般进出口货物? ? 理解: 一般进出口货物――从监管方式 一般贸易货物―――从贸易方式

? 2、具体程序
申报
时间单证 方式 撤销修改

查验
时间地点 方式 损坏赔偿

征税
缴纳方式

放行
提货装运 申领单证

? 3、主要特点:
– 进出口时交验相关的进出境国家管制许可证件 – 必须在进出境完纳进出口税费 – 货物在提取或装运前办结海关手续 – 货物进出口后可自由流通

一、一般进出口通关程序--- 申 报
(一)申报时限:
? 1.进口货物:运输工具申报进境之日起14日; ? 2.出口货物: 货物运抵海关监管区后、装货的24小时以前;
? 3.集中申报的进口货物: 自装载货物的运输工具申报进境之日起1个月内 办理申报手续; ? 4.经电缆、管道或其他特殊方式进出境货物: ? 5. 超过3个月仍未向海关申报的: 货物由海关依照《海关法》的规定提取变卖处理
滞报金=滞报天数*CIF总价*0.5‰

(二)、申报单证:主要单证、随附单证(基本
单证、特殊单证、预备单证)。 1.主要单证:报关单 2.基本单证: 货运单据、商业单据,如进口提货单据、出口 装货单据、商业发票、装箱单等。 3.特殊单证: 进出口许可证件、加工贸易登记手册、特定减 免税证明、外汇收付汇核销单证、原产地证明 书、担保文件等。 4.预备单证: 贸易合同、进出口企业的有关证明文件等。

(三)、申报程序 ? 1、准备申报单证 ? 2、申报前看货取样
进口货物收货人在申报之前,因确定货物的品 名、规格、型号、归类等原因,可以向海关提出 查看货物或者提取货样的书面申请。 (思考其意义?)

? 3、申报:
先进行电子数据申报 再提交纸质报关单及随附单据(接到海关 “现场交单”、“放行交单”通知之日起10日 内)。

? 海关法规定,纸质报关单与电子数据报关 单具有同等的法律效力;在特殊条件下单 独使用纸质报关单或者单独使用电子数据 报关单向海关申报的,应当经海批准。

? 采用电子和纸质报关单申报的,海关接受 申报的时间以海关接受电子数据报关单申 报的时间为准。

4、修改申报内容或撤销申报
海关一旦接受申报,其内容不得修改或撤销, 但下列情况 例 外: ? ? ? ? ? 由于计算机方面的原因导致电子数据的错误 出口退关情形 溢短装、不可抗力等原因造成 报关员在操作或书写上的失误造成差错 因海关审价、归类认定后需对申报数据进行修改 的 ? 依贸易惯例先行采用暂时价格成交、实际结算时 按商检品质认定或国际市场实际价格付款方式而 修改

二、一般进出口通关程序---查 验
? ?
? ?

1.原因:为何要查验? 2.方式: 彻底查验、抽查、人工查验、设备查验 3.时间: 海关正常工作时间内 4.地点: 一般在海关监管区内的进出口口岸码头、 车站、机场、邮局或海关的其他监管场所进行。 对大宗的散货、危险品、鲜活品等,也可现 场作业

? 5.海关径行查验与复验(两者区别) 径行查验:指收发货人不在场,自行或 指令第三者(如货物保管员)开拆货物进 行查验,并在查验记录上由海关与见证人 双方签字。 复验:海关对已经查验过的货物再次进 行查验,收发货人应到场。

6.关于损坏被查货物的赔偿
在查验中,是由于海关关员的责任造成被 查货物、物品的直接经济损失。

不 予 赔 偿 范 围:
? 由于易腐、易失效货物在海关正常工作程序所需时 间内所发生的变质或失效。 ? 由于海关正常检查时产生的不可避免的磨损 ? 由于海关查验之前之后发生的损坏 ? 不可抗力造成 ? 查验后,收发货人未提出异议,以后再发生损坏, 不予赔偿

三、缴 纳 税 费
方 式:
? 1.凭纸质缴款书和收费 票据到海关指定的银行 缴纳税费(15天内); ? 2.网上缴税和付费。

四、提货或装货
(一) 放行和结关的关系 ? 放行: 是海关在审核了相关的单证,查验了货物,征 收了应征的税款之后,按规定签章放行,对进出 口货物作出结束海关进出境现场监管的决定。 ? 结关: 进出境货物办结海关手续的简称。货物进入流 通流域,不再接受海关监管。 在一般进出口货物,放行=结关 但其它货物,放行≠结关

(二)、申 请 签 发 证 明:
1.进口付汇证明

2.出口收汇证明
3.出口收汇核销单 4.出口退税证明

5.进口货物证明书

第三节

保税加工货物

*保税加工货物概述*

? 一、定义 经海关批准――未纳税进境――复运出境
? 理解: 主要指各类为加工贸易而保税进口的料件, 以及用这些保税料件生产的半成品、成品等, 也称加工贸易保税货物。

二、分类
按海关监管方式分为 ①来料加工 ②进料加工
? 保税工厂 由海关批准的专门从事保税加工的工厂和企业。 ? 保税集团 经海关批准,由一个具有进出口经营权的企业 牵头,在同一关区内,同行业若干个加工企业联合 对进口料件进行多层次、多工序连续加工,直至最 终产品出口的企业联合体。

来料加工与进料加工的区别
类别 材料提 供 产品销 售 来料加工 进料加工

国外厂商免费提供 国内加工贸易企业自主进口 国内生产企业自己寻找国际销 国外厂商负责销售 路或根据对口合同销往国际市 场; 根据合同要求进行 生产企业自主决定产品的营销, 加工,收取加工费 自负盈亏。

获益

三、监管模式
1、物理围网监管模式, 指经过国家批准,在境内或 边境线上划出一块地方,实 现物理围网,让企业在围网 内专门从事保税加工业务, 由海关进行封闭式的监管。 ? 2、非物理围网监管模式

以合同 为单元的 纸质手册监管

计算机 联网监管

出口加工区

跨境工业园区

又分为:电子帐册,针对大型企业,不实行台帐。 电子手册,针对中小企业,实行台帐。

四、主要特征
? 1、批准保税: 一般进出口货物,海关无批准权,只有凭证审 核验放权;保税货物,海关不仅有审核权,还有批 准权。
? 2、纳税暂缓 保税货物在进境时不用办理纳税手续就可以提 取,并不是说不要办理纳税手续,只是先准予保税。

? 3、监管延伸 地点延伸、时间延伸。

加工保税货物的保税期限和核销期限
保税货物 和种类 保 税 期 限 核 销 期 限

纸质手册 1年,可以延长的最长 在手册到期之日或最后一批 管理 期限也是1年 成品出运后30日内报核; 记录第一批料件进口 电子帐册 开始到电子帐册被 管理 撤销止。

企业定期报核,一般以6个 月为一个报核周期
以6个月为一个报核周期 向海关报核半年的本企业所 有加工保税货物的进、 出情况

出口加工 区

无明确规定,从进区 始,到出区办结海 关手续止

纸质手册管理下的 保税加工货物报关程序

合同备案
领取 《登记手册》

进出境报关
料件进口报关 成品出口报关

合同销案
核销台帐 登记手册

主要特点:就是以合同为单元进行监管。

一、合同备案(前期阶段)
? 1、含义 加工贸易企业持合法的加工贸易合同到主管海关备案,申请 保税并领取加工贸易《登记手册》或其他准予备案的凭证 的行为。

? 2、合同备案的企业 由经营企业到加工企业的所在地主管海关办理加工贸易合同 备案手续。(注意异地加工备案程序)

*经营企业: 主要负责对外签订加工贸易进出口合同的各类进出口企业和 外商投资企业。 *加工企业: 接受经营企业委托,主要负责对进口料件进行加工或者装配, 实行相对独立核算并已经办理工商营业证的工厂。

3、备案单证
? ①《加工贸易 业 务 批 准 证》和《加工贸易 加工企业 生 产 能 力 证 明》 ? ②加工贸易合 同 或 合 同 副 本

? ③“加工合同备案 申 请 表及“企业加工合 同备案 呈 报 表”; ? ④属于加工贸易国家管制商品的需交验主管 部门的 许 可 证 件
? ⑤为确定单 耗 和 损 耗 率所需的有关资料 ? ⑥其他

4、备案商品
? ①加工贸易禁止类商品,书98页(具体目录由国家 颁布),限制类商品(书100页) ? ②备案时需要提供许可证的商品: a、易制毒化学品;b、监控化学品;c、消耗臭氧 层物资。

? ③备案时需要提供其他许可证件的商品: 进出口音像制品、印刷品; 进出口地图产品及附有地图的产品; 进口工业再生废料。

前期工作

5、合同备案的步骤

合同预录入

需开设台帐的海关开联系单
海关审核 批准保税 开设台帐,领台帐开设通知单
不 转

到海关领取加工贸易《登记手册》

不实行银行保证金台账制的情形(不转)
? 1.合同金额:进口辅料1万美元及以下AB企业。 ? 2.AA企业:年进出口额在3000万美元及以上, 年自营生产出口或年加工出口额在1000万美元 及以上 ? 3.特殊行业:制造飞机与船

不申领登记手册(免册)的情形:
进口金额5000美元及以下,列明78种客供服装 辅料,A、B管理企业,凭出口合同向海关备案。

加工贸易保证金台帐的“空转”和“实 转”
商品 类别
禁止类商品

A类企业

B类企业
不得开展

C类企业 D类企业

限制类商品

空转

实转(按应征 税款的50% 付保证金)

实转

不得开展

允许类商品

空转

空转

实转

*合同备案的变更*
若发生合同延期、变更等,要经主管部门和海 关核准,由海关签发《台账变更联系单》。 合同变更的金额小于1万美元,延长不超过3个 月的合同,可直接到海关和银行办理变更手续。 ? 1.原1万美元及以下备案合同,变更后金额超过1万 美元的。 ? 2.企业管理类别调整,合同从“空转”转为“实 转”;管理类别调整为D类企业的。 ? 3.商品类别发生调整,允许类商品转为限制类的。

A 类企业 基本特点
? 企业注册登记两年以上; ? 有正常的进出口业务(年进出口额100万美元); ? 连续2年报关单差错率在5%以下。

C 类企业 基本特点
? 1年内出现2次违规行为,或偷逃应缴税款5万元人民币 以上、不满50万元人民币的; ? 拖欠海关税款100万元人民币以下的; ? 1年内报关单错率在10%以上的;

D 类企业 基本特点
? 两年内走私偷逃应缴税款50万元人民币以上的 (多次走私应累计); ? 拖欠海关税款100万元人民币以上的

B 类企业 基本特点

? 凡经审核不符合A类管理条件,但又发生C类和D 类企业评估标准所列情形的,海关实施B类管理。

*其 他 事 项 *
? 1.加工贸易外发加工(102页) 加工企业因自身生产工序限制,经海关批准办 理有关手续,委托承揽企业对加工贸易货物的某道 工序进行加工,在规定期限内将加工后的产品运回 本企业并最终复出口的行为。 ? 2.加工贸易串料申请(103页) 经营单位急需,申请企业内部进行料件串换的, 提交申请,需符合同品种、同规格、同数量的条件。

二、保税加工货物报关(进出境阶段)
(一)、通关程序
? 1.企业持有关证件及合同到海关办理保税合同登记备案,需 要开设台帐的到银行开设台帐。领取《登记手册》 ? 2.进口有关货物,用《登记手册》及单证办进口报关手续。 (注意许可证、税收问题) ? 3.进行加工、装配。(注意保税期限) ? 4.复运出口,持《登记手册》及单证办理出口报关手续。 (注意税收问题)

? 5.合同期满或出口后一定期限内,办理核销手续。开设台帐 的企业需要先到银行办理台帐销案手续。

注意:
? 1.与一般进出口货物的区别(备案底账) ? 2.关于进出口许可证件管理 进口料件一般免交许可证件,特殊情况除外。 出口成品,属国家规定交验出口许可证件的,必须 交验许可证件。 ? 3.关于进出口税收问题 ①准予保税的加工贸易料件进口免征进口税; ②完全由保税料件生产的成品出口免征出口税, ③由国内料件和保税料件混合生产的成品出口, 属于应征出口税的, 出口关税=出口货物完税价格×出口关税税率×出 口成品中使用的国产料件的价值比例

(二)、跨关区深加工结转(结转加工) 将保税料件加工的产品结转到另一直属海关关区 内的加工贸易企业深加工后复出口的经营活动。

程序: ? 1、计划备案:转出转入企业应当向各自主管海关提 交深加工结转申请表,申报结转计划。 ? 2、收发货登记:办理结转计划申报手续后,应按经 双方海关核准后的申请表进行实际收发货。 ? 3、结转报关:转出、转入企业每批实际收发货后, 应在90天内办结该货物的报关手续。

三、合同报核(后续阶段)
? 1、报核的含义: 指加工贸易企业在加工贸易合同履行完毕或终 止合同后,按照规定的期限和规定的程序,向加工 贸易主管海关申请核销要求结案的行为。 ? 2、报核和核销的时间: 加工贸易手册项下最后一批成品出口或者加工 贸易手册到期之日起30日内向海关报核。 合同因故提前终止的,应当自合同终止之日起 30日内向海关报核。 ? 3、报核的单证: 申请表、登记手册、报关单、核销核算表、其 他资料。

4、其他保税货物的报关和核销 ? 其他保税货物是指履行加工贸易合同中产生的剩 余料件、边角料、残次品、副产品、受灾保税货物等。 ? 企业必须在手册有效期内处理完毕。处理方式有 内销、结转、退运、放弃、销毁等。除销毁外,其他 方式都要填制报关单报关。 处理方式: ? ①.内销:内销要经商务主管部门审批,加工贸易企业 凭保税料件内销批准证办理正式进口手续。缴纳进口 税和缓税利息。如金额占合同项下料件总额3%及以下 且总值在人民币1万元下的,免予审批,免交许可证。

? ②.结转报关: 向海关申请将剩余料件结转至另一个加工贸易合同生产 出口,限同一经营单位、同一加工厂、同样的进口料件和同 一加工贸易方式。
? ③.退运报关:办理出口手续,留存有关报关单证以备报核。 ? ④.放弃报关:注意不予放弃的情况 ? ⑤ .销毁: 被海关作出不予结转决定或不予放弃决定的加工贸易货 物或涉及知识产权等原因,企业要求销毁的加工贸易货物, 企业可提出销毁申请,必要时海关可派员监督。 ? ⑥ .受灾保税货物:加工贸易应在7日内向主管海关书面报告。

企业整理资料

不合要求 重新报核

企业填写核销核算表

企业填写核销预录入申请单 办理报核预录入手续 报核是否 符合要求

企业携带报核单证, 填写报核签收回联单,报核

符合要求,报核受理,在期限内核销

电子帐册管理下的保税加工货物报关
海关通过计算机网络,以企业整体加工贸易业务 为单元,实施对保税加工货物的监管。 一、电子帐册的建立 ? 1. 加工贸易联网监管申请和审批。向所在地直属海 关申请,符合条件,签订“联网监管责任担保书” 后,成为联网监管企业。 ? 2. 加工贸易业务申请和审批。向商务主管部门申请, 批准后签发“联网监管企业加工业务批准证” ? 3.建立电子帐册和商品归并关系。电子帐册包括 “经营范围电子帐册”,“便捷通关电子帐册”

二、程序 备 案 -- 货 物 报 关 -- 报 核
1、备案 电子帐册备案不设立“台帐”,准予备 案的进口料件一律保税。 ? A、经营范围电子帐册备案,企业在收到海关备案 信息后,应将商务主管部门的纸质批准证交海关存 档。经营范围、加工能力变更时,经商务主管部门 批准后,通过网络向海关申请变更。

? B、便捷通关电子帐册备案,情况变更后,向海关 办理变更手续,如果未超出经营范围和加工能力, 不用报商务主管部门审批。海关设定帐册最大周转 金额、数量,进口时不得超过。

? 2、货物报关
联网企业进出口保税加工货物,应使用 企业内部计算机,采用计算机原始数据形成 报关清单,经中国电子口岸自动归并后生成 报关单,向海关申报。可根据需要分别选择 有纸报关和无纸报关方式申报。

? 3、报 核
电子帐册建立之日起180天后的30天内, 以电子报文形式向海关申请预报核,同意报 核后,以电子报文形式向海关正式申请报核。

出口加工区进出口通关程序
一、概述
? 1.含义:国务院批准在中华人民共和国境内设立的, 由海关对保税加工进出口货物进行封闭式监管的特定 区域。 ? 2.功能:出口加工区功能主要是出口加工以及为区内 加工企业提供服务而开展的储运业务。 ? 3.减免税的范围: 出口加工区从境外进口的自用的生产、管理所需设 备、物资,除交通车辆和生活用品外,予以免 税。 从境外运入加工区内的加工贸易货物全额 保 税。

二、报关程序
(一)、与境外之间进出货物的通关规则
? 1、跨关区进出境的出口加工区货物,按转关运输 中的直转方式办理转关(书172页) ? 2、同一关区内进出境的出口加工货物,按直通式 报关。

(二)、与境内区外进出货物的通关
? 1、运往区外,视同进口 ? 2、运入区内,视同出口 ? 3、出口加工区出区深加工结转

出口加工区 进出境报关
直 通进同 式出关 报境区 关

出口加工区 进出区报关

三、报关要点(书119页)
? 1.加工区与境外之间进出的货物,除特殊情况外, 不实行许可证件管理。 ? 2.出口加中区区内企业开展加工贸易业务不实行加 工贸易银行保证金台帐制度,适用电子帐册管理。 ? 3.从境内区外 进 入 加 工 区 的 货 物 视同出口, 办理出口报关手续,海关签发出口退税报关单。 ? 4. 对加工区 运 往 境 内 区 外 的 货 物 按进口货 物报关,进入一般进口报关程序。(补证补税)

? 5.可将有关模具、半成品 运 往 区 外 进 行 加 工,由接受委托的区外企业办理出区手续, 加工产品应在6个月运回。

? 6.运往境内 区 外 维 修、测 试 或 检 验 的机器、设备、模具和办公用品等,应自运 出之日起2个月内运回加工区,特殊情况不能 如期运回,区内企业应于期限届满前7天内, 向主管海关说明情况,申请延期不得超过1个 月。

保税物流货物
指经过海关批准未办理纳税手续进境,在境内储 存 后 复运出境的货物. 保税仓库(1年,可延长1年) 出口监管仓库(6个月~6个月) 保税物流中心A型(1年~1年) 保税物流中心B型(2年~1年) 保税物流园区(无限制) 保税区

非物理围网监管

物理围网监管

监管特征
? 1、设立审批 必修存放在经过法定程序审批设立的专门场所或者特殊 区域。 ? 2、准予保税 保税物流货物报关没有备案程序。只有通过对专门场所或 者特殊区域的监管来实现对货物的监管。 ? 3、监管延伸 时间、地点延伸 ? 4、远离结关 有报核程序,每一批货物“远离”专用监管场所或者特殊 监管区域,都必须根据货物的实际流向办结海关手续。

保税仓库进出口通关程序
一、定义
? 指经海关批准设立的专门存放保税货物及其 他未办结海关手续货物的仓库。

(注意不得存入保税仓库货物范围)

二、设立程序
? 1.主管海关,审核,提出初审意见。 ? 2.直属海关,对符合条件的,作出批准。 ? 3.海关总署,备案。

三、种类 ? 公共型:向社会提供保税仓储服务; ? 自用型:仅存储本企业自用的保税货物; ? 专用型:具有特定用途或特殊种类商品的 保税仓库。 包括:液体危险品保税仓库、备料保税 仓库、寄售维修保税仓库和其他专用保税 仓库。 四、具备条件(123页)

五、通关规则 ? 1. 存货时间与核销期限 一年,若要延长,需批准,延长最多为一年。应于每月5 日之前以电子数据和书面形式向主管海关申报上一个月仓库 收、付、存情况,由主管海关核销。
? 2. 存货保管 货物在仓库储存期间发生的损毁或灭失,除不可抗力外, 应依法向海关缴纳损毁、灭失的税款,并承担相应法律责任。

? 3.存货处臵 保税仓库货物是海关监管货物,未经批准并按规定办理 手续,任何人不得出售、转让、留臵、移作他用或者进行其 他处臵。 保税仓库货物可以进行包装、分级分类、加刷唛码、分 拆、拼装等简单加工,不得进行实质性加工。

进 库 报 关

保 税 仓 库
保 进 税 口入仓 库 境 报 所 关 在 地

出 库 报 关

保税仓库

出出 口库退 报出运 关口

出口监管仓库
? 出口监管仓库,经海关批准设立,对已办结海 关出口手续的货物进行存贮、保税货物配送、提供 流通性增值服务的海关专用监管仓库。 分为出口配送型仓库和国内结转型仓库。必须专 库专用,不得转租、转借他人经营,不得下设分库

? 一、设立程序: 1、符合注册资本在300万元人民币以上等条件的,向 所在地海关提出申请,获得批准文件。 2、1年内申请验收出口监管仓库。验收合格后,经 直 属 海 关 注册登记并核发“中华人民共和国出口监 管仓库注册登记证书”,有效期3年。

二、报关程序
? 1、进仓报关 出口货物存入出口监管仓库时,交证缴税,办出口报关手续 ? 2、出仓报关 出口时,出口报关 转进口时,按具体用途,进口报关 ? 3、结转报关 ? 4、更换报关

出口监管仓库

保 税 物 流中心 A 型
? 是经过海关批准,由中国境内企业法人经营、 专门从事保税仓储物流业务的海关监管场所。 ? 可分为公用型和自用型,注册资本不低于3000 万元人民币。
? 可以开展业务:存储、简单加工和增值服务、分拨 配送、转口中转等。 ? 不得开展业务:零售、生产加工、维修翻新和拆解、 存储国家禁止进出口货物。

一、设立 ? 1、向 直 属 海 关 提交申请 ? 2、报 海 关 总 署 审批,由总署作出批准申请企业 筹建物流中心的文件。 ? 3、得到文件后1年内向 直 属 海 关 申请验收 验收合格的,由 海 关 总 署 向企业核发“保税 物流中心A型验收合格证书”和“保税物流中心A型 注册登记证书”,颁发“保税物流中心A型标牌”。 获准开业后,6个月未开展业务的,视同撤销申 请。 登记证书有效期2年,到期前30日办延续手续, 延续期为2年。

二、报关程序
? 1、与境外之间的进出货物报关 与境外之间的进出货物不实行配额、许可证件管理。 进入中心的自用物品,按进口货物办手续。 ? 2、与境内之间的进出货物报关 进中心,办出口手续,缴税交证(注意不签退税联的情况) 出中心,办实际流向进口手续(注意免税的情况)

物流中心

保税物流中心B型
? 是经过海关批准,由中国境内一家企业 法人经营,多家企业进入并从事保税仓储物 流业务的海关监管场所。注册资本不低于 5000万元人民币。

? 注意:可以开展业务与禁止开展业务范围

一、设立 ? 1、向 直 属 海 关 提交申请 ? 2、报 海 关 总 署 审批,由总署作出批准申请企业 筹建物流中心的文件。 ? 3、得到文件后1年内向 海 关 总 署 申请验收 由 海 关 总 署 核发“保税物流中心B型验收合 格证书”,颁发“保税物流中心B型标牌”。 获准开业后,1年内未开展业务的,视同撤销申 请。 注册登记证书有效期3年,到期前30日办理延续 手续,延续期3年。

二、报关程序 ? 1、进出境报关 ? 2、进出中心报关 思考:和A型和B型对比,有些什么样相同和不同 的地方? 功能 设立程序(设立条件、验收主体) 时间限制(保税期限、证书年限)、 报关程序

保税物流园区
? 经过国务院批准,在保税区规划面积或者毗邻保 税区的特定港区内设立的,专门发展现代国际物流 的海关特殊监管区域。应当每年向园区主管海关办 理报核手续。

? 一、功能:存储、简单加工和增值服务、采购、分 拨配送、转口中转、商品展示等 ? 二、监管:围网监管,海关对园区企业实行电子帐 册和计算机联网监管制度。

三、报关程序 ? 1、进出境报关,实行备案制度 进境:不实行许可证件管理;保税、免税、征 税 出境:不实行许可证件管理;免税 ? 2、进出园区,进园区报出口,出园区报进口。

保税区货物进出口通关程序
一、定义: ? 指经国务院批准在中国境内设立的海关监管的特定区 域,主要功能:加工、转口贸易、仓储和展示、保税物 流 .。 二、特点: ? 享有免税优惠(注意范围);为出口加工、转口、仓储和 展示而进口的货物,在保税区可保税。 ? ? 保税区内企业 开 展 加 工 贸 易,不实行银行保证金台帐 制度,料件全额保税。 保税区与 境 外 之 间 进出的货物,手续简化,一般不须 提供许可证件。

1.进出境报关
非自用——备案制(填备案清单) 自用——报关制(免证免税)

进境

保税区

出 境

2.进出区报关
1.保税进口料件以及用保税进口料件生产的成品、半成品进出区

2.进出区外发加工
3.设备进出区

出区

保税区

特定减免税货物进口通关制度
一、对“特定”的理解
? 1、特定企业:主要是指外商投资企业
? 2、特定用途: ①国内投资项目减免税进口货物; ②利用外资项目减免税进口货物; ③科教用品减免税进口货物; ④残疾人专用品减免税进口货物。 ? 3、特定区域:保税区与出口加工区

二、监管特点
? ? ? ? 1.在特定条件或规定范围内使用可减免进口关税 2.除另有规定外,应提交进口许可证件(注意豁免的情形) 3.货物进口验放后仍受海关监控 4.脱离特定范围使用,须补进口关税

特定减免税货物的范围 船舶、飞机 机动车辆 其他设备、材料

海关监管期限 8年 6年 5年

三、特定减免税货物的通关 ? 进口前减免税申请----货物进口-----使用期间 接受监督和核查-----期限届满后解除监管
? (一)进口前减免税申请,领到<征免税证明> 有效期为6个月,实行一证一批、一证一关 ? 1、特定企业的申请 (1)备案登记:海关签发〈外商投资企业征免税登 记手册〉。 (2)进口申请:海关核准后签发〈进出口货物征免 税证明〉。

2、特定区域的申请
? (1)备案登记 ①保税区:海关签发企业征免税登记手册。 ②出口加工区:海关批准建立企业设备电子帐册。

? (2)进口申请 ①保税区:海关签发《进出口货物征免税证明》交 申请企业。 ②出口加工区:海关核准后在企业设备电子帐册中 进行登记。不核发进出口货物征免税证明

3、特定用途的申请
(1)国内投资项目减免税申请 (2)利用外资项目减免税申请 (3)科教用品减免税进口申请

(4)残疾人专用品减免税申请

(二) 进 出 口 报 关
1、报关单证的提交 2、申报时调阅征免税证明的电子数据, 核对纸质征免税证明。 3、报关单的填写

(三) 解除监管
1、到期自然解除监管

海关签发“减免税进口货物解除监管证明”
2、未到期,怎样处理? ? 出售或转让(缴纳进口税费) ? 结转(由接收企业申领征免税证明) ? 退运(凭出口报关单解除监管) ? 放弃(凭收据解除监管)

3、企业破产清算时,只有在解除监管后,有关货物才 可以进入清算、变卖等程序。

暂准进出口货物通关制度
一、含义 ? 为了特定的目的暂时进境或暂时出境,有 条件暂时免纳进出口关税并豁免进出口许可证 件,在特定的期限内除因使用中正常的损耗外 按原状复运出境或复运进境的货物。 二、范围
? ? ? ? 1、适用ATA单证册的货物; 2、不使用ATA单证册的展览品; 3、集装箱箱体; 4、暂时进出口货物。

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三、特征 1、有条件暂时免予缴纳税费; 2、除另有规定外,免于提交进出口许可证件, 但涉及公共道德、公共安全、公共卫生所实 施的进出境管理制度的,应当凭许可证件进 出境。 3、规定期限内按原状复运进出境。 4、按货物实际使用情况办结海关手续。 5、进出境过程中,货物所有权一般不发生改 变。

货物类别
适用ATA单证册的暂 准进出境货物

期限

能否延期、延长的时间

6个月 可延期6个月、1年。 可延期,但延长期限最长不超 过6个月。出境展览品需向海关 6个月 申请。

进出境展览品

进出境集装箱箱体 暂时进出口货物

6个月 延期,不得超过3个月。 6个月 可延期,但延长期限最多不超 过6个月。

(一)适用ATA单证册的暂准进出境货物 ? 1、定义:用于替代进出口货物报关单和税费担保的 国际性通关文件。 ATA必须用法语或英语,我国用英文和中文印刷, 有效期为一年。
? 2、适用:我国海关只接受展览品及相关货物使用 ATA单证册申报进出口。 ? 3、担保机构与出证机构:中国国际商会是我国ATA 单证册的担保协会和出证协会。

? 4、ATA单证册的使用:正常使用、非正常使用两种 情形(连环性)

(二)不使用ATA单证册的展览品 1、范围 ? 进出境展览品:进出境境外举办展览会或参 加博览会、展览会而运进运出的展览品,以 及与展览活动有关的宣传品、布臵品、招待 品及其他公用物品。
? 在展览活动中使用,但不是展览品: ①展览会期间出售的小卖品,属于一般进口 货物; ②展览会期间使用的含酒精饮料、烟叶制品、 燃料。

2、程序
1)、备案 2)、进出口报关,查验(应向海关提供担保,属于 核用品、核两用品及相关技术的出口管制商品的, 提交许可证。) 3)、使用期间接受海关的核查 4)、复出口或复进口时报关 ? a 、一般复出境 ? b、转为正式进口 ? c、转展 ? d、放弃、赠送 ? e、毁坏、丢失 5)、核销结关,撤销担保,收回保证金或其它财产

(三)集装箱箱体 1.含义:是一种运输装备,可保货的安全和快速装卸,又是 一种货物。 通常情况下,是作为运输设备暂时进出境的。 ? 一般有20尺和40尺两种,但一般以20尺的作为TEU (twenty-foot equivalent unit),即一个标准箱。 2、报关 ? 境外集装箱箱体暂准进境,无论是否装载货物,承运人 或者其代理人应当对箱体单独向海关申报(即是作为运输设 备申报),并应当于入境之日起6个月内复运出境,因特殊 情况申请延期,但延长期最长不得超过3个月。
? 境内生产的集装箱及我国营运人购买进口的,营运人在 海关办登记手续,海关准予登记的,营运人不需对集装箱单 独办理报关手续。

(四)暂时进出口货物
? 1、适用范围 除ATA单证册项下货物、展览品、集装箱箱体 外,均适用“暂时进出口货物”的监管方式。 ? 2、期限:6个月内复运出境或者复运进境。可申请 延长,但延长不超过6个月。 ? 3、进出境申报:不用提交许可证件(特殊情况除外 书156页)、需提交向海关提交担保 ? 4、核销结关:复运进出境、进口、放弃

货物入境申报 查验 提取货物

海关是否查验

不予查验

货物是否出境

进口申报

货物复出境申报 查验 装运货物出境

海关是否查验 不予查验
办结担保核销手续

过境、转运、通运货物
一、过境货物 ? 1、定义:指从境外启运,在我国境内不论是否换装 运输工具,通过陆路运输,继续运往境外的货物。

? 2、范围:注意禁止过境货物的范围。 ? 3、过境货物的经营人、承运人的承运条件
? 4、海关对过境货物的监管目的 防止过境货物在我国境内运输中滞留在国内,或 将我国货物混入过境货物随运出境,防止我国禁止 过境货物从我国过境。

4、报关手续 ? 进境报关:海关加盖“海关监管货物”戳记, 制作关封。 ? 境内运输:注意过境期限(6个月,可延长3 个月)、运输路线、过境货物储存规定

? 复运出境:向出境地海关递交进境地海关提 供的关封。

二、转运货物 ? 指由境外启运,通过我国境内设立海关的地点换 装运输工具(转运的条件) ,而不通过境内陆路运 输,继续运往境外的货物。 ? 报关程序 1.进境申报 2.在海关指定地点换装运输工具 3.在规定时间内运送出境(3个月) ? 注意:在口岸存放期间不能进行加工。海关对转运 货物有权进行开箱查验,一般仅作外形查验。

过境、转运、通运货物的区别
货物 运输形式 是否在我国境内 换装运输工具 不论是否换装运 输工具 我国 境外 我国 境外 启运 地 目的 地

过境货 通过我国境内陆路 物 运输 转运货 不通过我国境内陆 物 路运输 通运货 由原装载航空器、 物 船舶载运进出境

换装运输工具

不换装运输工具

进出境快件货物
一、分类 ? 1.文件类:法律、行政法规规定予以免税且无商业 价值的文件、单证、单据及资料。 ? 2.个人物品类:海关法规规定自用、合理数量范围 内的进出境旅客分离运输行李物品、亲友间相互馈 赠物品和其他个人物品。 ? 3.货物类:指文件类、个人物品类进出境快件以外 的进出境快件。

二、进出境快件的申报 ? 1、申报时间:自运输工具申报进境之日起14天

内,出境快件在运输工具离境3小时之前,向 海关申报。(与一般进出口货物对照)

2、报关:
? (1)文件类:提交《中华人民共和国进出境快件KJ1报关单》 ? (2)个人物品类:提交《中华人民共和国进出境快件个人 物品报关单》 ? (3)货物类: ①关税税额在人民币50元以下的货物和海关规定准予免 税的货样、广告品,提交《中华人民共和国进出境快件KJ2 报关单》。 ②对应予征税的货样、广告品,提交《中华人民共和国 进出境快件KJ3报关单》 ③其他货物类进出境快件,一律按进口货物的报关程序 报关。

无代价抵偿进口货物
? 一、定义 指进口货物在征税或免税放行后,发现货物有 短少、残损或品质不良,而由境外承运人、发货人 或保险公司免费补偿或更换的同类货物。 补偿和更换的货物,税则号与原税则号不一致 的,不属于无代价低偿货物,属一般进出口货物范 围。 二、特点 1.进出口无代价低偿货物免交许可证件 2.不征收进口关税和代征税 3.海关放行后不进行监管

三、报关程序 ? 1.时限:原合同规定的索赔期限内且不超过原 货物进出口之日3年。
? 2.对残损货物的处理: 退运、放弃、进口或出口

? 3. 报关单证(以进口为例) 原进口货物报关单、原税款缴纳凭证、原进 口货物退运出境或者放弃证明、索赔协议和 商检证书。

租赁货物
1.经营租赁(Operating Lease)
? 这种形式的租赁期限较短,租赁货物在合同期限 内复运出境。 ? 在设备使用的有效期内,不仅仅租给一个用户, 每个用户所缴付的租金只相当于设备投资的一部分。 租金总额一般小于货价。

2.金融租赁(Financial Lease)
? 租赁公司出资购买用户选定的设备,出租给用户。 租赁期较长,接近设备的使用期。租赁货物一般不 复运出境。 ? 在整个设备使用期内只租给一个用户,租金的总 额一般大于货价。

3、租赁货物的报关 ? 金融租赁,租金大于货价,义务人会选择按 完税价格缴纳税款或按租金分期缴纳 ? 经营租赁,租金小于货价,故义务人会选择 按租金缴纳税款。
? 如分期缴纳,海关放行后,继续对货物监管 ? 纳税人在每次支付租金后15日内向海关申报。 ? 租赁期满30日内办结海关手续。

进出境修理物品
一、范围 包括原进口货物出境修理、原出口货物进境修理两 种。 进出境期限: 6个月,延长最长不超过6个月。
二、进出境申报 1、进境修理货物 ? 进境:提供维修合同、或原出口合同、其他单证、并提 供担保 ? 修理后复出境:提供原修理货物进口报关单、其他单证 ? 申请销案:退还保证金,未复出境的办进口手续 2、出境修理货物 ? 出境——复进境(以修理费和材料费审查确定完税价格 征收进口税)

出料加工货物 ? 报关程序:备案核发出料加工登记手册-加工( 6 个月,延长不超过3个月)-复运进境(缴税)
进口溢卸、误卸: ? 处理方式:由原收货人接受、抵补短卸货物、退运 或运往其他口岸、在国内销售 放弃进口货物 ? 放弃货物的处理,注意不得放弃的情形 超期未报货物 ? 期限(3个月)、对超期货物的处理

出料加工
一、含义 ? 指我国境内企业运到境外进行技术加工后复运进境的货物。 原则上不能改变原出口货物的物理形态,对完全改变原出口货物 物理形态的出境加工,属于一般出口。 二、期限:6个月,可延长,但不超过3个月。
三、报关程序 ? 1.备案登记:核发出料加工登记手册 ? 2.进出境申报 出境申报:提交《登记手册》等,属许可证件管理的商品, 免交许可证件;属应征出口税的,应提供担保。 进境申报:以境外加工费和料件费以及复运进境的运输及其 相关费用和保险费审查确定完税价格征收进口税。 ? 3.核销结关

进口溢卸、误卸
? ? 一、含义 溢卸进境货物指未列入进口载货清单、运单的 货物,或者多于进口载货清单、提单或运单所列数 量的货物。 误卸进境货物指将运境外港口、车站或境内其 他港口、车站而在本港卸下的货物。 二、报关程序: 1.由原收货人接受、 2.以溢卸货物抵补短卸货物、 3.退运或运往其他口岸 4.在国内销售

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放弃进口货物
? 1、定义 指进口货物的收货人或其所有人声明放 弃,由海关提取依法变卖处理的货物。国家 禁止或限制废物、对环境造成污染的货物不 得声明放弃。 ? 2、变卖价款的处理 变卖价款优先拨付变卖实际支出费用, 再扣运输、装卸、储存等费用。价款不足支 付的,按比例支付。余额上缴国库。

超期未报货物的通关
? 一、含义:指在规定的期限未办理海关手续的海关 监管货物。
? 二、处理: ? 1.属于检验检疫目录范围,变卖前进行检验、检疫, 费用及其他变卖费用从变卖款中支付。

? 2.处理实际支出费用后,按①运输、装卸、储存等 费用②进口关税③进口环节海关代征税④滞报金的 顺序扣除相关费用和税款。不足以支付同一顺序的 相关费用的,按照比例支付。
? 3.余款,变卖起1年内,予以发还。属国家限制进 口的,应提交许可证件,不能提供的,不予以发还。

退运货物和退关货物
一、退运货物 ? 1、一般退运货物 指已办理进出口申报手续且海关已经放行的退运 货物。 (1)退运进口 (2)退运出口 ? 2、加工贸易退运货物 ? 3、直接退运货物(3个月内) 指进口货物进境后向海关申报,但由于特殊原因 无法继续办理进口手续,经主管海关批准将货物全 部退运境外的货物。

二、退关货物 ? 1.含义:指出口货物在向海关申报出口后被 海关放行,因故未能装上运输工具,发货单 位请求将货物退运出海关监管区域不再出口 的行为。 ? 2、期限:在得知出口货物未装上运输工具并 决定不再出口之日起3天内,向海关申请退关。

转关运输货物的通关
一、定义: 海关为加速口岸进出口货物的流通,方便收发 货人办理手续,依照有关法规规定,允许海关监管 货物由关境内某一设关地点转运到另一设关地点办 理进出口海关手续的行为。 二、办理转关运输应具备的条件 ? 1.两地都有海关设置,且应有海关批准的监管场所。 ? 2.对运输工具而言,应有密封装置和加封条件 ? 3.对运输企业而言,应是经海关核准的,已经注册 登记的 ? 4.对运输工具的驾驶员而言,应是经海关培训的, 且经考核合格

1.进口货物转关
指运地

进 口

进境地

2.出口货物转关

启运地

出 口

出境地

3.境内转关

三、转关的方式: 1.提前报关方式: 2.直转方式: 3.中转方式

四、申报期限
进口
自运输工具申报进境之日起14天 内向进境地海关办理转关手续, 在海关限定期限内运抵指运地海 关之日起14天内,向指运地海关 办理报关手续。

出口

直转方 式

/

提前报 关方式 中转方 式

于电子数据申报之日起5日内, 向进境地海关办理转关手续

于电子数据申报之 日起5日内,运抵 启运地海关监管场 所并办理转关和验 放手续

海关事务担保制度
? 一、含义 向海关提交现金、保函等方式,保证行 为的合法性,或保证在一定期限履行其承诺 义务的法律行为。 ? 二、范围 注意不予适用:国家对进出境货物、物品 有限制性规定,应当提供许可证件而不能提 供,以及法律、行政法规规定不得担保的其 他情形,海关不得担保放行。

? 三、方式 1.人民币、可自由兑换的货币的担保; 2.汇票、本票、支票、债券、存单的担保; 3.银行或者非银行金融机构出具的保函(中国 人民银行作为中央银行,不能为任何单位和个 人提供担保,故不属担保银行的范畴); 4.海关依法认可的其他财产、权利的担保

四、期限和销案

知识产权海关保护
? 一、定义、范围 自2004年3月1日起施行的《中华人民共和国知 识产权海关保护条例》,保护范围是:商标专用权、 著作权、专利权。 ? 二、备案 1、受理:海关总署自收到全部申请文件之日起30 个工作日内作出是否准予备案的决定 2、时效:10年。有效期满前6个月申请续展备案, 续展备案的有效期为10年。 3、变更和撤销:变化之日起30个工作日内,向海 关总署办理备案变更或注销手续。

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三、程序 1.扣留(两种情形) A、提交申请书及相关文件和证据 B、提供担保 等值的担保、50%担保、总担保 C、承担责任

? 2.查看和调查 ? 3.放行或者没收(注意时间)

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当今企业存在的问题: 企业对知识产权授权书备案意识不强 备案资料不详尽 权利人不及时更改备案资料 权利人放弃知识产权海关保护 也即企业要增强自我保护意识

海关行政裁定
一、适用 ? 1.进出口商品的归类; ? 2.进出口货物原产地的确定; ? 3.禁止进出口措施和许可证件的适用; 二、程序 ? 1、申请 注意申请时间、申请形式 2、受理: 海关总署或者总署授权机构受理申请 ? 3、裁定:自受理申请之日起60日内作出行政裁定 作出的裁定与海关规章具有同等效力,在中国 关境内统一适用。

海关行政许可
? 一、含义 行政机关根据公民、法人或者其他组织 的申请,准予其从事特定活动的行为。 ? 二、程序 1.申请与受理 2. 审查与决定(行政许可证件) 3.延期、变更(有效期届满前30日提出延期 申请)

海关行政处罚
? 一、含义 是指特定的国家机关依法对违反法律、法规尚未构成犯 罪的行政管理相对人所给予的特定法律制裁。
? 二、范围 1.警告 2.罚款 3.没收违法所得 4.撤销注册登记,取消报关从业资格,暂停执业, 5.取缔非法报关活动。 ? 三、程序 调查——作出决定——送达处罚决定书——执行

海关行政复议
? 一、含义 ? 二、适用范围 1、海关行政处罚; 2、行政强制措施; 3、其他行政行为。 ? 三、程序:申请、受理、审理、决定等四个阶段。 期限:自知道该具体行政行为之日起60日内提 出申请,海关应在受理申请之日起60日内作出决定。

? 四、特征 1.行政复议的主体是作出具体行政行为海关的上级 海关;

2.行政复议只能依申请进行,当事人的申请是启动 行政复议程序的前提; 3.起因是当事人认为合法权益受到,海关违法或不当 行政行为的侵害,当然不一定成立 ; 4.行政复议中的海关行为只能是具体的行政行为。
5.目的是对海关违法或不当行政行为造成的不良后果 进行补救,保护相对人的合法权益。

案例分析
一般进出口通关程序
? 某电视机厂为生产电视机内销,通过外贸公司向 A国定购了100吨卷钢、50吨粒子、10吨盐酸,并委 托某货运报关公司 D办理手续。 卷钢进口后,经检验只到货96吨,而且其中有7 吨与合同规定的质量不符。与A方商人协商后,A商 答应退还11吨卷钢的货款,并没要求退运7吨质量不 符的卷钢。

? 作为 D 公司的报关员,应当办理哪些手续?(注: 设国家临时决定,A国产的PVC粒子暂不准进口)

? 一、领证《进口许可证》 ? 二、货到办手续:申报-查验-征税-放行 ? 三、11吨卷钢(退税) 提供原进口货物报关单、原纳税证明、商检证 书、协议、证明
? 四、7吨卷钢处理 1.退运(一般退运) 2.放弃,海关拍卖 3.企业自用,征税估价 ? 五、PVC粒子处理 直接退运,到海关申请,冲抵进出口报关单

案例分析
加工贸易报关程序实例
? 专营进料加工集成块出口的外商投资企业 A 公 司,是适用B类管理的企业。该企业于3月份对外签 订了主料硅片等原材料的进口合同,原料交货期为4 月底。 ? 5月初又对外签订了生产集成块所必需的价值 20000美元的三氯氧磷进口合同。 ? 6月初与境外某商人订立了集成块出口合同,交 货期10月底。 ? 9月底,产品全部出运,仅有些边角作余料残次 品处理。 作为A公司的报关员,完成这个进料加工业务, 需做些什么工作?

一、申领《登记手册》 A公司系海关分类管理B类企业,因主料硅片等 材料并非限制商品类,所以设台账,“空转”。 ? 1.持合同到商务部审批, ? 2.合同预录入后,主管海关开出《联系单》。 ? 3.到中国银行设立台账。取得《台账通知单》。 ? 4.海关取《登记手册》。
二、主料报关进口 ? 1.货物到港后,办理进口手续。全额保税,需提供 《登记手册》 ? 2.如海关决定查验,则陪同查验, ? 3.提货。

? 三、材料增补 三氯氧磷为能够制造化学武器的化工原材料, 应报化工部批准; 凭化工部的批准件到外经贸部申领 许可证;
? 四、 合同变更 ? 1.三氯氧磷系加工增补材料,应以“变更”方式办 理,因为价值已超过10,000美元,所以要审批。 ? 2.主管海关开《变更联系单》。 ? 3.到银行办台账变更手续,银行出具(变更通知单)。 ? 4.到海关办理《登记手册》变更手续。

? 五、三氯氧磷进口报关 ? 六、出口手续 申报——查验——纳税——放行 完全由保税料件生产的成品免征出口税; 内销部分要征税 ? 七、边角料、残次品等处理 内销、销毁、放弃 ? 八、报核和注销台账 注意 报核单证、期限 1.从主管海关处取得《核销联系单》; 2.凭海关《核销联系单》到银行办理台账销账。

案例分析
? 特定减免税报关程序实例
国内一生产企业技术改造需进口一套设备 (一般机电产品)被批准立项。该企业委托外 贸公司B对外签约及办理海关手续。 设备进口后3个月发现这套设备中有一台 机器不符合合同规定的质量要求,即发函给 供应商。供应商答应替补一台。

? 作为B公司的报关员,为了使这项技术改造顺 利完成,应当做些什么工作?假如质量不符 的机器不退运出口,又该办些什么手续?

? 一、领《征免税证明》 1.领国家鼓励发展的内外资项目确认书 2.海关核发《征免税证明》

? 二、货到办手续(注意报关单证)
? 三、1台不合格机电处理 1.放弃 2.留用 ? 四、1台替补机电(无代价低偿货物) 进口须提供原进口报关单、协商协议、商检书、 纳税证明。 五、到期解除监管

案例分析
暂准进出口报关程序 ? 上海公安局邀请境外一无线电设备生产厂 商到上海展览馆展出价值100万美元的无线电 设备,并委托上海某展览报关公司C办理相应 手续。 上海展出后又决定把其中的40万美元价值 的设备运到杭州展出。 设备从杭州返回后,上海公安局决定购买 其中的20万美元设备。境外厂商为了感谢上海 公安局赠送了5万美元的设备给上海公安部门。 其余设备退出境外。 ? 作为C公司的报关员应办理哪些手续?

? 一、备案(主办单位) ? 二、上海展出地报关 1.申报;2.查验(展出地)3.担保 4.放行
? 三、杭州展出地报关 转展,境内转关,提前转关或者直转。 ? 四、60万的展品 上海公共型保税仓库办理入库手续 ? 五、25万展品的处理 1.买20万,有外贸经营权的签约,无外贸经营权,委托签约。 补证、税、正式报关手续,由主办单位办理 2.5万,由接受单位办手续 ? 六、75万展品出境,出口后撤销担保 ? 七、结关

前期工作 海关审核并签发保证金台帐联系单

银行为企业设立台帐并签发台帐登记通知单

企业领取登记手册或其他凭证

企业进口料件并进行生产

合 同 变 更 延 期

向 外 贸 部 门 申 请 并 取 得 核 准

海 关 核 准 并 签 发 台 帐 变 更 联 系 单

银 行 根 据 联 系 单 为 企 业 变 更 台 帐

企业进口料件并进行生产
产品是否出口 产品出口

产品不出口
申请内销,需要使补领许可证 办理进口手续 海关核发保证金台帐核销联系单 银行核销保证金台帐
企业向海关递交银行签发的台帐核销通知单

复出口

办理核销手续

模块三 进出口税 费

思考:进出口货物怎样征税?

1、要征些什么税?关税、附加税、进口环节税 2、征收方法:从价法、从量法、复合法 3、计算:从价方法=完税价格× 税率 4、完税价格的确定
成交价格法、相同类似货物成交价格法等

5、税率的确定:适用原则、适用时间 6、相关问题:缴纳凭证、税费减免、追补退

第一节 进出口税费概述
? 分类: ? 税 进出口关税(正税、进口附加税) 进口环节税(增值税、消费税) 船舶吨税 ? 费 滞纳金和滞报金

? 一、进口关税: ? 1.从价税:主要的计税标准 从价税应征税额=货物的完税价格×从价税率 ? 2.从量税:针对于原油、啤酒、胶卷和冻鸡 从量税应征税额=货物数量×单位税额 ? 3.复合税:针对录像机、放像机等 复合税应征税额=货物的完税价格×从价税率+ 货物数量×单位税额 4.滑准税

? 5.进口附加税反倾销税、特别关税

? 反倾销税税额=完税价格×反倾销税税率 完税价格=CIF =CFR价格/(1-保险费率) =(FOB价格+运费)/(1-保险费率)

(二)出口关税 ? 1.原因:为防止过度、无序出口,特别是防止本国 一些重要自然资源和原材料的无序出口
? 2.范围:06年海关对鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂等商 品征收出口税。 ? 3.公式: 出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率 =FOB÷(1+出口关税税率)×出口关税税率

某公司出口甲苯4500桶,100千克/桶,每吨售 价CFR香港7610港币,运费为850元/吨。汇率:1 港币=1.1元人民币。出口税率为30%。求出口关 税? ? ? ? ? CFR :7610×1.1×450吨=3766950元 运费:850×450吨=390150元 FOB=3766950-390150=3376800元 出口关税: 376800/(1 + 30%)*30%=2597538元

注 意:
? 1.进口货物确定 完税价格应按CIF 价格计算
? 2.出口货物应按 FOB计算。

二、进口环节税 (一)增值税 ? 商品在生产、流通和劳务服务各个环节所创造的 新增价值为课税对象。
? 1.范围: 境内销售或者,提供加工、维修修配劳务, 以及进口货物的单位和个人

? 2.公式:应纳增值税税额=组成价格×增值税税率
组成价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额

? 3.税率:17%,13% (1)粮食、食用植物油; (2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石 油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品; (3)图书、报纸、杂志; (4)饲料、化肥,农药、农机、农膜; (5)国务院规定的其他货物。

(二)消费税(价内税) ? 在对货物普遍征收增值税的基础上,选择 少数消费品征收的税。
1.范围:境内生产、委托加工和进口国家规 定应征消费税的单位和个人

2.种类:烟酒类、珠宝玉石类、小轿车摩托 车、汽油柴油

3.公式:
? (1)从价征收 应纳税额=组成计税价格×消费税税率
组成计税价格=(完税价格+关税税额)÷ (1-消费税税率) ? (2)从量征收 ? (3)同时实行从量、从价征收

某公司进口一批货物,到案价折人民币 8500元,关税税率10%,增值税税率为17 %,该批货物应征消费税,税率10%。求 增值税? ? 关税:8500×10%=850元 ? 消费税:(8500+850) ÷(1-10%) ×10%=1038.89元 ? 增值税: (8500+850+1038.89)*17% =10389×17%=1766.13元

三、船舶吨税 由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口 的国际航行船舶征收的一种使用税,用于航 道建设。
净吨位=船舶的有效容 积×吨/立方米

船舶吨税分为优惠税率和 普通税率。 90天和30天两种

?

吨税=净吨位×吨税税率(元/净吨)

征收范围
? 1、在我国港口行驶的外国籍船舶; ? 2、外商租用(程租除外)的中国籍船舶; ? 3、中外合营海运企业自有或租用的中、外 国籍船舶; ? 4、我国租用的外国籍国际航行船舶。

四、滞纳金 ? 1.公式:关税滞纳金金额=滞纳关税税额 ×0.5‰×滞纳天数 ? 2. 滞纳天数:自缴纳期限(海关填发缴款 书之日起15日内)届满次日起,至进出口货 物的纳税义务人缴纳税费之日止 ? 3.征收标准:起征额为50元 ? 4.特殊情形:少征漏征、租赁货物、暂时进 口货物

? 五、滞报金 为加速口岸疏运,加强海关对进口货物的 通关管理,促使进口货物收货人按规定时限 申报。 ? 1.公式: ? 滞报金金额=进口货物完税价格×0.5‰×滞 报天数

? 2.滞报天数:运输工具申报进境14天内 ? 注意转关运输等特殊情形。

? 1.在我国不属于海关征收的税种是 A营业税 B关税 C进口环节增值税 D船舶吨税 ? 2.我国关税的客体即征税对象是 A进出口货物的货主 B办理通关手续的海关 C准许进出口的货物和物品 D各类进出境人员、运输工具、货物和物品 ? 3.关于增值税说法正确的是 A在我国境内提供加工、修理装配劳务的,增值税为17% B我国对进出口的货物一律按13%税率征收增值税 C对于图书、报纸、杂志增值税率为17% D对于供残疾人专用的货物一律按13%征收增值税

? 4.下列选项中属于13%增值税税率的是 A粮食、食用油 B石油、汽油、柴油 C图书、报纸、杂志 D饲料、化肥、农药
? 5.以下属于我国消费税纳税义务人的是 A境内生产应税消费品的单位和个人 B委托加工应税消费品的单位和个人 C进口应税消费品的单位和个人 D销售所有消费品的单位和个人 ? 6.下列属于进口环节消费税组成计税价格的是 A进口货物完税价格 B进口关税额 C进口环节增值税额 D进口环节消费税额

税费种类

主要征收依据

征收范围





《海关法》、《进出口关税 准许进出我国关境的应税货物和 条例》、《进出口税则》、 物品。 行政法规。 《中华人民共和国增值税暂 行条例》、行政法规。 《中华人民共和国消费税暂 行条例》、行政法规。 在我国境内销售货物或者提供加 工、修理修配劳务以及进口货 物。 在我国境内生产、委托加工和进 口的应税消费品。

增值税

消费税

在我国港口行驶的外国籍船舶和 外商租用(程租除外)的中国 《中华人民共和国船舶吨税 籍船舶以及中外合资海运企业 船舶吨税 暂行办法》、行政法规。 自有或租用的中、外国籍船舶; 我国租用的外国籍国际航行船 舶。

进口货物完税价格的审定
海关确定货物完税价格有六种方法,必须依次使 用,经申请海关同意,可以颠倒倒扣价格方法和计 算价格方法的适用次序。 由海关以该货物的成交价格为基础审定,并应包 括货物运抵我国境内输入地点前的运输及相关费用、 保险费。

? 一、成交价格方法 ? 1. 成交价格含义:建立在进口货物实际发票或合同 价格的基础上,在海关估价实际中使用率最高。

2.计入因素 + ? ①由买方负担的以下费用: A、买方除购货佣金以外的佣金和经纪费 B、与进口货物视为一体的容器费用; C、包装材料和包装劳务费用;
? ②可按适当比例分摊的,由买方免费提供或以低于 成本价的方式销售给卖方,未包括在实付或应付价 格之中的货物或服务价格。 ? ③特许权使用费; ? ④返回给卖方的转售收益

3.扣减因素 ? ①厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、 安装、装配、维修和技术服务的费用; ? ②货物运抵境内输入地点起卸后的运输及相 关费用、保险费; ? ③进口关税和国内税。

1、某公司进口一台机器,发票列明:成交价格10万 美元,包括货物运抵境内输入地点起卸后的运输及 相关费用,保险费500美元,包装容器费200美元, 销售佣金100美元,特许权使用费为成交价格的3%, 其完税价格为: ? A、104300美元 B、102700美元 ? C、100100美元 D、103800美元 2、在成交价格中,买方对进口货物处臵、使用不受 限制,下列符合此规定的是: ? A、进口药品需申领进口许可证 ? B、从日本进口的胶卷只能在中国市场销售,不得 转受给第三国。 ? C、进口货物是用于展示的 ? D、进口货物加工为成品后必须与买方的子公司

4、某公司从德国进口一套设备、发票列明:设备价 款CIF天津300000美金,设备进口后的安装及技术 服务费10000美金,买方佣金1000美金,卖方佣金 1500美金。该批货物经海关审定后的成交价格为: ? A、311000美元 B、301500美元 ? C、301000美元 D、291500美元

5、某公司进口一台电梯,发票列明:成交价 格为CIF北京10万美元,电梯进口后调试费为 4000美元,包括在成交价格中。完税价格为: ? A、100000 B、104000
? C、96000 D、99600

二、相同或类似货物的成交价格方法 1、含义: ? 相同货物:与进口货物在同一国家或地区生产,在 物理性质、质量和信誉等方面都相同的货物。 ? 类似货物:与进口货物在同一国家或地区生产,不 是所有方面都相同,但有类似的特征、功能,在商 业上可以互换的货物。
2、要素条件: A、与进口货物相同或类似 B、与进口货物在同一国家或地区生产 C、同时或大约同时进口(接受申报之日的前后各45 天以内) D、商业水平和进口数量相同或大致相同 E、存在多个价格时,选择最低价格

? ? ? ? ?

三、倒扣价格方法 ? 以进口货物的相同或类似货物在国内市场的销售 价格,减去进口关税和进口环节其他税费及进口后 的正常运输、储存、营业费用及利润后的价格。 注意: 1、时间(45天或者90天) 2、按进口时的状态销售 (如经过加工,需减去件加工增值) 3、在境内第一环节销售 4、最大销售总量的单价 5、向境内无特殊关系方的销售

? ? ? ? ?

1、国内某进口商在进口货物后,分7批销售了 300个数量单位货物,在使用倒扣价格时, 应按( )倒扣。 ? A、90元 B、100元 C、95元 D、105元

? ? ? ? ? ?

100元销售40件 90元销售20件 100元销售50件 105元销售70件 90元销售60件 95元销售60件

? 四、计算价格方法 以发生在生产国或地区的生产成本作为 基础的价格,适用这种方法需依据境外的 生产商提供的成本方面的资料。适用较少。 ? 五、合理方法

出口货物完税价格的审定
? 1、以该货物的成交价格以及该货物运至境内 输出地点装载前的运输及其相关费用、保险 费为基础审查确定,但其中包含的出口关税 税额应当扣除。 ? 2、公式 出口货物完税价格=FOB-出口关税 =FOB/(1+出口关税税率)

? 某公司出口货物以CFR悉尼价格成交,货物 从武汉途径上海运至悉尼,出口货物运费 为: ? A、扣除武汉至悉尼的运费 ? B、扣除上海至悉尼的运费 ? C、扣除武汉至上海的运费 ? D、扣除出口关税

特殊进口货物完税价格的审定
一、加工贸易进口料件和制成品的完税价格
? 1.进口时需征税的进料加工进口料件 ? 2.内销的进料加工进口料件或其制成品

以料件原进口成交价格为基础审查其完税价格
? 3.内销的来料加工进口料件或其制成品.

海关以接受内销申报的 同时或大约同时的,相同或 类似货物的,进口成交价格为基础,审定其完税价格.
? 4.出口加工区内的加工企业内销的制成品. ? 5.保税区内的加工企业内销的进口料件或其制成品

? 二、从保税区、出口加工区运往区外、从保税仓 库出库内销货物 以其进入境内的销售价格为基础审查确定完税价格
? 三、出境修理货物 以境外修理费和料件费审查确定完税价格。 ? 四、出料加工进口货物 以境外加工费和料件费以及该货物复运进境的 运输及相关费用、保险费审查确定完税价格。

五、暂时进境货物

? 六、租凭进口货物 1、以租金方式对外支付的,以海关审定的 该货物的租金作为完税价格; 2、留购的,以海关审定的留购价格作为完 税价格; 3、一次性缴纳税款的,按租金总额作为完 税价格。
? 七、留购的进口货样、展览品和广告品的完 税价格 以留购价格作为完税价格。

? 八、特定减免税货物的完税价格 货物原进口时的价格,扣除折旧部分价值作为 完税价格。 公式: 完税价格=海关审定该货物原进口时的价格×{1-征、 补税时实际已使用月数/监管年限×12}
? 练习:一价值为1000000的飞机免税进口,使用4年 后转售,则海关审定的完税价格应为 A.500000 B.5000000 C.1000000 D.100000

完税价格中运输及相关费用、保险费的计算
? 1、海运进口货物,计算至该货物运抵境内的 卸货口岸。如卸货口岸是内河(江)口岸, 计算至内河(江)口岸。

? 2、陆运进口货物,计算至该货物运抵境内的 第一口岸。如运输及相关费用、保险费支付 至目的地口岸,计算至目的地口岸。
? 3、空运进口货物,计算至该货物运抵境内的 第一口岸。如该货物的目的地为境内的第一 口岸外的其他口岸,计算至目的地口岸

? 五、进出口货物收发货人的权利和义务 ? 六、海关估价中的价格质疑程序和价格磋商 程序 ? (一)价格质疑程序 进出口货物的收发货人应在规定的15天期 限内向海关提供进一步的证明资料 ? (二)价格磋商程序

第三节进口货物原产地的确定与税率适用
一、进口货物原产地的确定 (一)非优惠原产地认定标准,又称自主原产地规则 对于适用反倾销反补贴措施的进口商品,适用 最终保障措施的进口商品当中,需要提交非优惠原产 地证书. ? 1.完全获得(265页) ? 2. “实质性改变” ①4位数税号一级的税则归类已经发生了改变的; ②从价百分比,非该国原材料进行制造加工后的增值 超过30%

(二)优惠原产地认定标准:又称协定原产地 规则
? 1.完全获得标准(263页)
? 2.增值标准 对于非完全在某一受惠国获得或生产的货物,满 足以下条件时, ? ①货物最后加工制造工序在受惠国完成; ? ②用于加工制造的非原产于受惠国及产地不明的原 材料、零部件等成份的价值占进口货物离岸价的比 例.

? 《亚太贸易协定》

受惠国增值 >=50%

? 《框架协议》
? 中国-巴基斯坦自由贸易区 ? 中国给予非洲最不发达国家 优惠
受惠国增值 >=40%

? CEPA项下

受惠国 增值 >=30%

3.直接运输标准
? 《亚太贸易协定》、《框架协议》、中国-巴 基斯坦自由贸易区、中国给予非洲最不发达国 家特别关税优惠规则.
1.运输未经非受惠国关境; 2.货物虽经一个或多个受惠国关境,但有充分理由 证明过境运输完全出于地理原因或商业运输的要求, 并证明货物在运输过程中未经实质加工.

? CEPA项下的进口货物应当从香港或澳门直接 运输至内地口岸。

? 马来西亚生产的橡胶在日本制成汽车轮胎并出口 到香港,在香港使用报废后回收并出口到我国作 为再生原料。根据我国原产地规则,该货物的原 产地为: A、马来西亚 B、日本 C、香港 D、未列明国家(地区) ? 我国某公司从香港购进SONY牌29寸电视机100台, 该电视机的外壳标明日本产,但其中显象管为韩 国生产,集成电路板由新加坡生产,其余零件由 马来西亚生产,最后由韩国组装成整机。该公司 向海关申报时,原产地为: A、日本 B、韩国 C、新加坡 D、马来西亚

二、原产地证明书
? 1.一个原产地证明书只适用一批进口货物,不可多 次使用。 ? 2.《亚太协定》规则下,可在90天内补交 ? 3.《框架协议》FOB价格200美元下的,无需提供。 需在签发原产地证书后4个月内提交,第三方转运的 情况需6个月内提交。证书可在货物装运之日起1年 内补发。 ? 4.CEPA项下进口货物,实行绿色关封制度

? 四、税率适用
? (一)适用原则 ? 1、进口税率适 用原则 书273页 ? 2、出口税率适 用原则:出口暂 定税率优先于出 口税率。

税率名称

适用范围 原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的世 界贸易组织成员国或地区的进口货物,或原产于 与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸 易协定的国家或地区的进口货物,或原产于中华 人民共和国境内的进口货物。 原产于中华人民共和国加入的含有关税优惠 条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物。

最惠国税 率

协定税率

特惠税率

原产于与中华人民共和国签订含有的特殊关 税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物。
原产于上述国家或地区以外的国家或地区的 进口货物,或原产地不明的进口货物。

普通税率

可选税率
同时适用最惠国税率、进口暂 定税率 同时适用协定税率、特惠税率、 进口暂定税率 同时适用国家优惠政策、进口 暂定税率 适用普通税率的进口货物,存 在进口暂定税率

最终适用税率
暂定税率 从低适用 取低计征,但不得在暂定税 率基础上再进行减免 适用普通税率的货物,不适用 暂定税率

适用关税配额税率、其他税率
同时适用ITA税率 反倾销、反补贴、保障措施关 税、报复性关税

配额内的适用配额税率,配额 外的适用其他
ITA税率 适用反倾销率、反补贴率、保 障措施关税率、报复性关税 率

(二)税率适用时间:
? 进出口货物应当按照海关接受该货物申报进口或出 口之日实施的税率征税。 ? 1.进口货物到达前,经海关核准先行申报的,适用 装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率; ? 2.进口转关运输货物,以指运地海关接收到申报之 日的税率计算;提前报关的,以转关货物运抵指运 地之日的税率计算。 ? 3出口转关货物 ? 4.集中申报货物

? 5.超期未报关由海关变卖货物 ? 6.纳税义务人违反规定需要追征税款的,应 当按照该行为发生之日实施的税率;该行 为发生之日不能确定的,适用海关发现该 行为之日实施的税率。 ? 7. 特殊贸易的货物缴纳税款,按照海关接 受申报办理纳税手续之日实施的税率计算 的

第四节 进出口税费的计算
? 海关征收的税费以人民币征收。计算税款前 要将审定的完税价格折算成人民币:完税价 格计算至元,元以下的四舍五入。税额计算 到分,分以下四舍五入。税款的起征点为人 民币50元。 ? 一、进出口关税税款的计算 ? 二、进口环节税的计算 ? 三、其他税费的计算

第五节

减免税费

一、进出口税费的减免 (一)法定减免税 ? 1.关税税额在人民币50元以下的一票货物; ? 2.无商业价值的广告品和货样
? 3.外国政府、国际组织无偿赠送的物资 ? 4.在海关放行前损失的货物。 ? 5.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和 饮食用品 ? 6.中华人民共和国缔结或者参加的国际条约规定减 征、免征关税的货物、物品

(二)特定减免税
(1)按照国际通行规则实施的关税优惠: ? 1.科教用品 ? 2.残疾人专用品 ? 3.境外非官方组织和个人捐赠的救灾物资。 ? 4.扶贫慈善捐赠物资
(2)按照国家产业政策实施的关税优惠: ? 1.外商投资企业进口物资 ? 2.国内投资项目进口设备 ? 3.货款项目进口物资 ? 4.特定区域物资

(三)临时减免税 ? 由国务院根据某单位、某类商品、某个 时期或某批货物的特殊情况,按规定给予 特别的临时性的减免税优惠。一般是一案 一批。

法定减免和特定减免的区别
法定减免 特定减免 为进一步鼓励利用外资和引进 按照《海关法》《关税 技术、扩大对外贸易、发展科 条例》及其他法律法规 教文卫事业,而给予针对特定 的规定执行的减免。 地区、特定用途特定企业的减 免。 属于法定减免范围的进 在货物进出口前向海关提出申 出口货物,无须事先提 请 出申请 海关对其进行后续管理

性质

申请

后续管 无须进行后续管理 理

第六节 进出口税费的缴纳与退补
? 一、缴纳方式 1. 进出口地纳税;属地纳税 2.持缴款书向指定银行办理税费交付手续,或者向 签有协议的银行办理电子交付税费的手续。

? 二、强制执行:纳税人、担保人超过3个月仍未缴 纳税款的,海关可以依法采取强制措施扣缴。主要 措施:强制扣缴和变价抵扣两种。
? 三、缴纳税费责任

四、缴纳及退补凭证
税费缴纳种类 进出口关税、进口环节税 退税 补税 滞纳金 滞报金 缴纳凭证 《海关专用缴款书》 《收入退还书》 《海关专用缴款书》 《海关专用缴款书》 《海关行政事业收费专用票据》

五、税款的退还
? 1、退税的范围
? 2、退税的期限 自缴纳税款之日起1年内,以书面形式要求海关 退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。 ? 3、要求 海关应当自受理退税申请之日起30日内查实并通 知纳税义务人办理退还手续。纳税义务人自收到通 知之日起3个月内办理有交退税手续。

六、税款的补征、追征
? 1、海关发现少征或漏征税款的,当自缴纳税款或 者货物放行之日起1年内,向纳税义务人补征税款。 ? 2、纳税义务人违反规定造成少征或漏征税款的,3 年内予以追征税款,并从缴纳税款或者货物放行之 日起按日加征少征或者漏征税款0.5‰的滞纳金。

? 3、海关监管货物因纳税义务人违反规定造成少征 或漏征税款的,3年内予以追征,并应缴纳滞纳金。

? 七、延期纳税
因不可抗力或者国家税收政策调整不能按期缴 纳税款的,应当向所在地直属海关提出书面申请。
? 八、加工贸易缓税利息 1.加工贸易保税货物在规定期限内全部出口的,由 海关通知中国银行将其保证金和利息全部退还。

2.保税货物未能出口或内销的,依法补征税款,还 应征收缓税利息。 3.缓税利息=补证税款*计息期限*活期存款储蓄年 利息率/360

第五次作业:
? 归纳第六节暂准进出口货物准予暂时进出口的时间

第六次作业:
? 归纳第三章,第七节其它进出境货物所涉及到的时 间概念

第七次作业:
? 归纳税率适用的原则、税率适用的时间

1、要征些什么税?关税、附加税、进口环节税 2、征收方法?
? 从量、从价、复合、滑准

3、计算公式
? 从价的方法=完税价格×税率

思考:进 出口一批 货物,怎 样征税?

4、完税价格的确定
? 成交价格法、相同类似货物成交价格法等

5、税率的确定
? 适用原则、适用时间

6、相关问题:缴纳凭证、税费减免、追补退

出口加工区

保税区

加工企业 内销的料件及其制成品以申 内销 报内销时的价格估定,如 内销的制成品以制成 的料 内销的制成品中含有从境 品申报内销时的价 件及 内采购的料件,则以所含 格估定。 制成 从境外运入的料件原进口 品 时的价格估定。 共点 内销的料件或制成品以内销价格为基础估定完税价 格 内销制成品无论是否 如内销的制成品中含有从境 含有从境内采购的 内采购的料件,则以所含 料件,都按制成品 从境外运入的料件原进口 全额征税。 时的价格估定。

异点

二、滞纳金的减免 ? 起征额人民币50元
三、滞报金的减免 ? 1、因政府主管部门发布新的管理规定 ? 2、因不可抗力致使 ? 3、政府间或国际组织无偿援助和捐赠用于救 灾、社会公益福利等方面的进口物资产生的 滞报 ? 4、因海关工作原因产生滞报的 ? 5、其他

模块四 报关单填制

报关单填制
? 预录入编号:

具有录入权的报关企业录入编号,一般在打 印时会自动录入
? 海关编号:

报关单海关编号为18位数字,其中第1-4 位为接受申报海关的编号(《关区代码表》中 相应海关代码),第5-8位为海关接受申报的 公历年份,第9位为进出口标志(“1”为进口, “0”为出口),后9位为顺序编号。

一、进口口岸、出口口岸
进口口岸:货物进入我国关境第一口岸海关的名称 出口口岸:货物运离我国关境前最后一个口岸海关的名称 ? ? 注意: ? 1.填报的是口岸海关的名称及其代码。 ? 2.进口转关运输货物填写进境地口岸海关的名称及代 码;出口转关运输货物,填写货物出境地口岸海关的 名称及代码。 ? 3.关区代码表中只有直属海关关别及代码的,填报直 属海关名称及代码,如:上海海关2200; 如有隶属海关关别及代码时,填报隶属关别及代码, 如:浦江海关2201

? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

5100 广州海关 4700 武汉海关 4900 长沙关区 4901 衡阳海关 4902 岳阳海关 4903 衡关郴办 4904 常德海关 4905 长沙海关 4906 株洲海关 4907 韶山海关

? 二、备案号:
向海关办理加工贸易合同备案或征、减、 免税审批备案手续时,海关给予备案审批文件 的编号。 备案号长度12位。例C 2302 4 300159 第1位为标记代码, 第2-5位为关区代码, 第6位为年份, 第7-12位为序列号。

? ? ?

? ? ? ? ?

第1位标记代码的含义: B:来料加工登记手册; C:进料加工登记手册; D:外商免费提供的加工贸易不作价设备登记手 册; F:加工贸易异地进出口分册; G:加工贸易深加工结转分册; H:出口加工区进出货物; Y:原产地证书 Z:征免税证明

三、进口日期、出口日期
?
? ?

307页

进口日期——运载所申报货物的运输工具申报进 境的日期 出口日期——运载所申报货物的运输工具办结出 境手续的日期 本栏目应为8位数,如1999年3月18日填为 1999 .03.18
指海关接受进(出)口货物收、发货人或其代理 人申请办理货物进(出)口手续的日期。 注意:进口货物申报日期一般不得早于进口日期。 出口货物申报日期一般不得晚于出口日期。

四、申报日期:307页
? ?

五、经营单位

308页

* 定义:是已在海关注册登记,对外签订并执行 进出口贸易合同的中国境内企业或单位。 * 填报方法:填报经营单位的中文名称及代码。 如舟山海洋渔业公司3309 9 1 3303 * 注意: ? 1、合同的签订者与执行者不是同一企业的,经 营单位应按执行合同的企业填报。

? 2、援助、赠送、捐赠的货物,经营单位为直接 接受货物的单位。

?

3.境外企业不得作为经营单位填报,对于委托 我驻港澳机构成交的货物,国内委托人为经营 单位。
4.外商投资投资企业委托外贸企业进口投资设 备、物品的,经营单位填报外商投资企业,并 在备注栏注明“委托XX公司进口”; 5.没有进出口经营权的企业委托有进出口经营 权的企业代理进出口的,经营单位填报代理方 中文名称及代码。

?

?

?

经营单位的编码一般为十位数(例:4401 3 4 1230) 第一、二位数表示企业所在地的省 第三、四位数表示为省辖市,包括省会、沿海开 放城市。

? ? ? ? ? ?

43013 43019 43023 43029 44012 44013

长沙科技开发区 长沙其他 株州高新技术产业开发 株州其他 广州经济技术开发区 广州天河高新技术产业

第五位数为经济区划代码。

? “1”表经济特区 ? “2”表经济技术开发区和上海浦东新区和 海南经济开发区两个特殊开放地区。 ? “3”表高新技术开发区 ? “4”表保税区 ? “9”表其它。

第六位数为企业性质代码: ? “1”表国有企业 ? “2”表中外合作企业 ? “3”表中外合资企业 ? “4”表外商独资企业 ? “5”表有进出口经营权的集体企业 ? “6”表有进出口经营权的私营企业
? “8”表有报关权而无进出口经营权的企业,如 经海关批准有 报关权的专业报关行、国际货代 和船代公司 ? “9”表其它 第七到十位数为顺序代码

六、运输方式
?

310页

填报江海运输(代码为2)、铁路运输(3) 、公路运 输(4)航空运输(5)等。

七、运输工具名称
?

312页

江海运输:填船名(vessel)及船次(voy)。 例:ABCD/123 注意:不要将船名翻译为中文,一份报关单只 能填报一个运输工具名称。 航空运输:填报航班号,注:CZ为南方航空; CA为国际航空;NU为东方航空 例:cz0225

?

八、提运单号
?

314页

? ?

1、江海运输:填报进口提单号(B/L No. Bill of loading),一份报关单只允许填报 一个提运单号。 2、铁路运输:填报运单号。 3、航空运输:有分运单填分运单号 (MAWB)master air waybil, 无分运单填报总运单号(HAWB)

九、收货单位/发货单位:316页
? ? 1、收货单位:指自行从境外进口货物的单位,及委托 有外贸经营权的企业进口货物的单位 发货单位:指自行出口货物的单位,及委托有外贸经 营权的企业出口的货物的单位。 2、填报: 须填报其经营单位编码或者加工生产企业编号,或填 报其中文名称 3、举例: 中国煤炭进出口公司收购山西省五矿公司在大同 煤矿开采的煤,经河北唐山京唐港出口,则在出口报 关单上填写的发货单位为大同煤矿

? ?

?

十、贸易方式(海关监管方式):332页
? ? ? ? ? 一般贸易 317页(代码为0110) 来料加工 319页(代码为0214) 进料加工 320页(代码为0615) 合资合作设备 323页(代码为2025) 外资设备物品323页(代码为2225)

十一、征免性质:
?

336页

1.含义:海关对进出口货物实施的征、减、免 税管理的性质类别。 2.分类:共有35种,常见的有 “一般征税” (代码为101) “加工设备” (代码为501) 来料加工 (代码为502) 进料加工 (代码为503) 中外合资 (代码为601) 中外合作 (代码为602) 外资企业 (代码为603) 鼓励项目 (代码为789)

?

十二、征税比例、结汇方式
代码 1 2 3 4 结汇方式 信汇 电汇 票汇 付款交单

338页
缩写 M/T T/T D/D D/P

5 6

承兑交单 信用证

D/A L/C

十三、许可证号
? ? ?

341页

?
?

如04-AA-101406 第1、2位代表年份, 第3、4位代表发证机关(AA代表部级发 证,AB、AC代表特派员办事处发证,01、02 等代表地方发证), 后6位为顺序号。 注意:此处填报的是“许可证”而非“许 可证件”的编号。

十四、起运国、运抵国 ? 1.含义:

341页

启运国是指进口货物起始发出的国家(地区), 运抵国直接运抵的国家(地区),一般是货物 所在国。

?

2.填报:参考原始单据中的装货港和指运港 (shipped from …to…)。 无实际进出境的货物,本栏目填报“中国 (142)”
3.注意:对发生运输中转的货物,如中转地未 发生任何商业性交易,则起运地不变;如中转 地发生商业性交易,则以中转地作为起运国。

?

A国

? B国

A国

C国或地区

B国

? 例1:中国购自澳大利亚的产品,若直接运至中 国,起运国为澳大利亚; 若途经香港转运至内地,因在香港未发生买 卖行为,起运国仍为澳大利亚; 若在中转地香港产生了买卖行为,则起运国 应为香港。
? 例2 :如一批货物在新加坡,但我国与香港成 交,此货物又经香港转运过来,则起运国是香 港

十五、装货港/指运港

345页

(一)含义 ? 装货港(Port of Loading/shipment):进出 口货物在运抵我国关境前的最后一个装运港。 填报与是否发生商业性交易无关。 ? 指运港(Port of Destination):出口货物运 往境外的最终目的港。填报不受运输中转的影 响。 (二)填报要求:中文名称 ? 1、最终目的港不可预知的,按尽可能预知的目 的港填报。 ? 2、无实际进出境的货物,装货港或指运港填报 “中国境内”。

? 例1:上海某公司进口的日本汽车从东京启 运经香港中转运到境内 。 则:启运国?装运港? 深圳某公司出口的自产音响经香港转运到名 古屋。 则:运抵国?指运港?
? 例2:上海某公司与香港汽车公司签约,进 口的日本汽车从东京启运经香港中转运到上 海 则:启运国?装运港? 深圳某公司与香港某公司签约,出口的自产 音响经香港转运到名古屋。

十六、境内目的地/境内货源地 1.含义

346页

? 境内目的地:指已知的进口货物在国内的消费、使 用地或最终运抵地。 ? 境内货源地:出口货物生产厂家或发货单位所属国 内地区。

2.填报:
? 填报国内地区名称或者代码 ? 境内目的地、货源地,如果条件给出必须精确到区, 例如:北京市西城区、江苏南通其他。

十七、批准文号: 346页 ? 此栏目填写外汇管制的核销单号
十八、成交方式 346页 ? 主要有CIF(1)、FOB(3)、CFR(2)等 ? 无实际进出境的,进口填CIF,出口填FOB。 ? 成交方式一般在发票中体现,如发票显示贸 易术语为CIP、FCA,本栏目应填报CIF或 FOB。

十九、运费
?

349页

1.运费标记:“1”表运费率 “2”表每吨货物的运费单价 “3”表运费总价

?

2.具体示例: 如5%的运费率填为或“5” 如24美元的运费单价填为“502/24/2” 如7000美元的运费总价填为“502/7000/3” 要注意一些常见的币制代码:如美元为“502”、 人民币为“142”等

二十、保费

350页

? ?

1”——保险费率 “3”——保险费总价 如:0.3%的保险费率填报为0.3,10000港 元的保险费总价填报为110/10000/3

二十一、杂费 351页 ? 理解:指成交价格以外的,应计入或应扣除 的费用,如手续费、佣金、回扣等,它有正 负之分。 ? 杂费标记:1表示杂费率,3表示杂费总价 ? 例:应计入完税价格的填为正值,如应计入 完税价格的500英镑杂费总价填为

成交方式、运费、保险费填报与否的对 应关系
成交方式
CIF 进 口 C&F FOB FOB 出 口 C&F CIF

运 费
不填 不填 填 不填 填 填

保 费 不填 填 填 不填 不填 填

二十二、合同协议号 352页 ? 应填进口货物合同协议的全部字头和号码,在 发票等原始单据中以 Contract No.、S/N、P/O、Order No、来表示。

二十三、件数
?

352页

理解:是填有外包装的实际件数,而不是内包装,

件数、包装件数一般以Paking list上内容为准。
? 1、本栏目不可能为“0”,裸装货物填为“1” 例:某进出口公司向某国出口500吨散装小麦,该批小麦 分装在一条船的三个船舱内,则“件数”为“1”(因 是裸装货物),包装种类为“散装”

? 2、舱单件数为托盘的,填报托盘数。 如:Caton No.1-40 件数就为40 / Case No.7-14件数就为8 如有NO OF PKGS 字样,其后数字表示件数。
如显示:TOTAL :2 CASES ,表明包装种类为木箱,件数为

二十四、包装种类 353页 ? 应填进口货物的实际外包装种类,如:木箱、 纸箱、铁桶、散装、件、袋等 ? Carton(纸箱)=CTNS Pallet托盘 Cases木 箱 Bales=BLS布包 二十五、毛重 Gross Weight = G/W 353页 ? 它是包括了包装材料的重量之和,注计量单 位为千克,不足一千克的填为1。
二十六、净重 Net Weight = N/W 354页 ? 是除了皮重的货物实际重量,不足1公斤的填 为1公斤。 ? 如1.5MT,应换算填报1500

二十七、集装箱号

354页

Seal No. CTN No. Container No. ? 理解:在每个集装箱体两侧标示的全球唯一的编号 ? 组成:箱主代号(3位字母)+设备识别号“U”+顺序 号(6位数字)+校验码(1位数字), ? 例:“TGHU8491952/20/2275表明20英尺的集装箱, 2275千克是自重。 填制:1、非集装箱货物,应填报为“0”,不得为空。 2、在两个集装箱情况下,第一个集装箱的编号填 报在“集装箱号”栏,其余集装箱的编号按序填报在 “标志唛码及备注”栏。

?

二十八、随附单据 355页 ? 1.含义:包含基本单证、特殊单证、预备 单证 ? 2.填报:“监管证件代码 :监管证件编 号”,申报货物涉及多余一个监管证件号 的,其余的填写在“备注栏”中。 3.常用的监管证件代码, 7:自动进口许可证, A:进境货物通关单 B:出境货物通关单

?

二十九、用途/生产厂家
?

357页

?

按货物的实际用途填写,如“外贸自营内销”、 “企业自用”、“加工返销”等。 生产厂家指出口货物的境内生产企业。

三十、标记唛头及备注 358页 ? 1.英文表示为MARKS, marking, shipping marks等 ? 2.填报:写标记唛头时,是除掉图形以外的文字、 数字 备注栏内可写集装箱号、外商投资企业委托的企 业名称、随附单据等

三十一、项号
?

359页

本栏目分两行填报及打印 第一行 填报关单中的商品排列序号,如只有一 种商品,则为“01”,若有两种商品,则第二种 商品便填为“02” 第二行 专用于加工贸易等已经备案的货物,填报 和打印该项货物在《登记手册》中的项号

?

例:某制衣有限公司向海关办理进料加工合同的 登记备案手续,在领取到的加工贸易手册上有三 项商品,第一项为尼龙面料,第二项为衬里棉布, 第三项为拉链,1995年4月10日,该公司先进口

三十二、商品编号 360页 ? 按海关规定的商品分类编码规则确定进口 货物的商品编号
三十三、商品名称、规格 360页 ? 第一行 填商品名称,一般写中文 ? 第二行 填报商品的规格,注意要准确 ? 一般在提单、发票、装箱单等中, description of goods, product and description,

三十四、数量及单位
?

361页

本栏目分三行填报及打印: 第一行 填海关法定第一计量单位和数量。 如弹力丝1035千克

第二行 填海关列明有法定第二计量单位的。如没有本 栏为空 。 如计量单位为米/千克,则第一行填“米”,第二行 填“千克”

第三行 填成交计量单位。成交计量单位与海关法定计 量单位不一致时,这时就需填成交计量单位及数 量,并需要将其换算成法定计量单位的数量。若 两者一致时,本栏为空。

三十五、原产国/最终目的国(地区) 342页 ? 原产国:指进口货物的生产、开采或加工 制造国家或地区。以made in ,manufacture ,country of original等 来表示。 ? 最终目的国:指已知的出口货物的最终实 际消费的国家,如经过第三国转运,以最 后运抵国最为最终目的国。

三十六、单价(unit price)364页 ? 本栏目应填进口货物实际成交的商品单位 价格,填报到小数点后第4位。

三十七、总价(amount) 364页 ? 本栏目应填进口货物实际成交的商品总价
三十八、币制 364页 一般在发票的单、总价中体现 三十九、征免方式 365页 ? 1.含义:海关对进出口货物依照法定税率 进行征税、减税、免税等实际操作方式。 ? 2.种类:“照章”、“折半”、“全 免”“保证金”“保函”等

数量与计量单位的各种填报情况
计量单位采 用 第一行

填 制 要 求 第二行
空 法定第二 计量单位 及数量 空 法定第二 计量单位 及数量

第三行 空 空 成交计量单 位及数量 成交计量单 位及数量

成交与法定 法定计量单位 一致 及数量 成交与法定 法定第一计量 一致且有第 单位及数量 二计量单位 成交与法定 法定计量单位 不一致 及数量

成交与法定 不一致且有 法定第一计量 第二计量单 单位及数量

贸易方式

征免性质

用途

征免

备案凭 证首 位

一般贸易

一般征税

外贸自营内 销 其他内销

照章征税

科教用品 鼓励项目 (内)

企业自用

全免

Z
B

来料加工

自有资金 来料加工 加工返销 全免

进料加工

进料加工

C

贸易方式

征免性质
中外合资 中外合作

用途

征免

备案凭 证首位

合资合作设 备

企业自用

全免

Z

鼓励项目

外资设备物 品 不作价设备 加工贸易设 备(作价)

外资企业 企业自用 鼓励项目 加工设备 一般征税 企业自用 企业自用 全免 照章征税 D / 全免 Z


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