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审计案例

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在对河南省豫资城乡投资发展有限公司 2011 年度、2012 年度及 2013 年 1-9 月的财务报表进行的专项审计过程中, 我们对河南省豫资城乡投资发展有限公司 中有关财务管理、会计制度、会计工作机构和人员职责、财产管理制度等方面的 情况进行了梳理和分析,发现了一些问题亟待解决。 一、河南省豫资城乡投资发展有限公司(母公司) 1、2013 年县配套资本金认定 330,850,194.16 元,六家下属子公司未入账, 存在子公司入账依据不充分的情况。如认定的义马投资集团 3695 万元,县财政 未经过义马集团账户直接投入到项目上,造成义马投资集团无入账依据。 2、豫资公司每年均计提子公司的配套收益(6%)和项目管理费(0.2%) ,未 与子公司沟通, 存在子公司未计提相关费用且未挂豫资公司的往来情况,致使豫 资本部与子公司往来出现不一致的情况,如 2012 年度母公司共计提上述收费及 管理费 12,708,770.84 元。 我们审计给出的建议是:豫资公司向子公司下发有关 收取配套收益和项目管理费的文件,并定期与子公司进行对账,避免出现子公司 入账依据不充分及往来不一致的情况。 3、豫资公司向下属子公司发放的贷款,本部挂账对子公司的长期应收款, 子公司挂长期应付款, 在子公司还款时, 存在如孟州当地财政局未通过子公司账、 直接将款项归还豫资公司的情况, 造成本部长期应收款和子公司长期应付款不一 致。建议豫资公司统一各家子公司资金借贷流程,规范子公司账务处理。 4、长期股权投资方面,2013 年 6 月 接受资产管理中心转入豫资公司股权 --息县公司的长期股权投资 658,014,156.03 元,息县公司未参与该项目,应当 冲回。本次审计已调整。 5、现金管理方面:豫资公司库存现金与资产管理中心的库存现金放在同一 个保险柜里,盘点时无法区分。建议严格执行货币资金的内控制度,按照两个法 人单位对库存现金进行日常管理。

6、银行存款方面:郑州银行等开户行余额为零,建议对于长期不用账户及 时销户;另外,未见银行存款余额调节表。建议:加强对银行存款的日常管理, 按时对账,及时编制银行存款余额调节表。 二、武陟投资集团--担保公司 1、 担保公司尚未进行股权变更,股东仍为武陟县国有资产监督管理办公室, 2011-2013 年均进行了分红, 未分配给武陟投资集团。 建议: 理顺公司产权关系, 尽快完善相关法律手续。 2、担保公司违反七部门联合发布《融资性担保公司管理暂行办法》第二十 一条“融资性担保公司不得从事下列业务(二)发放贷款”的规定,违规对外发 放贷款。建议公司严格按照国家相关法律法规要求合规经营。 三、陕县产业集聚区投融资有限公司 1、长期股权投资 陕县投融资公司:2011 年由陕县政府划拨进来一家陕县自来水公司,投融 资公司账面已进行了账务处理(同时增加长期投资和资本公积) ,但对资产划拨 并未办理相关的股权变更手续,目前尚未办理工商变更登记。据现场了解,陕县 投融资公司对陕县自来水公司并不拥有实际的控制权, 此次股权划转的主要目的 就是政府为了增加投融资公司的账面资产。同时,自来水公司账面也未进行相应 的股权变更账务处理。此次审计时自来水公司未提供相应的账簿资料。 2、政府拨款及政府补助问题 (1) 公司收到政府拨入的指定用途的资金计入主营业务收入,支付的用于具 体项目的款项计入主营业务成本。我们已对此进行了调整。 (2)公司收到的税收返还奖励资金,如 2011 年 12 月记账凭证 28 号财政拨 入融资平台补助资金及奖励资金 1200 万计入主营业务入;2013 年 3 月记账凭证 4#收到财政拨付 2012 年税收返还奖励资金 100 万计入主营业务收入;2013 年 6 月记账凭证 11 号收财政拨来财政贴息款 290 万计入主营业务收入。我们已将该 部分没有具体用途的政府补助作为营业外收入处理。

四、孟州市投资开发有限公司 2012 年孟州本部收购担保公司 3 家小股东的股权,金额共计 300,000.00 元 (冲减本部的往来) ,同时城投公司无偿划转持有的担保公司股权,金额 19,810,000.00 元;同年以货币资金入资 30,000,000.00 元,无偿划转担保公司 股权给省担保集团,金额 6,000,000.00 元,期末本部共计对担保公司出资 44,110,000.00 元。但担保公司账面、验资报告、公司章程等对孟州本部的实收 资本为 61,210,000.00 元, 差额 17,100,000.00 元。根据单位相关人员解释该差 异为实际出资方个人,由本部代持股。 审计建议:本部对担保公司实际长投为 4411 万元,担保公司账面反映的其余 1710 万元实际为个人股东,在验资报告和 工商登记计入了孟州公司本部的出资中。 五、内黄县城市经营投资开发有限公司 1、权责不一,企业发生的日常费用由财政负担,2013 年 1-9 月累计发生费 用 260040.52 元 (其中 7-9 月费用为 107843.5 元) ,均通过报账形式由内黄县财 政局承担。 2、存在权利瑕疵的无形资产 607155738 元。经了解,该部分无形资产系划 拨至豫资公司前内黄公司按照政府的要求将内黄县政府各单位的土地评估后入 帐所成,目前仅有权属证明的复印件。据现场财务人员解释,土地已过户给内黄 公司,但证书原件在国土资源局处保管。 3、存在权利瑕疵的固定资产 94977545 元。经了解,该部分固定资产系划拨 至豫资公司前内黄公司按照政府的要求将内黄县政府各单位办公楼划转至内黄 公司所成,目前仅有权属证明的复印件。据现场财务人员解释,房产已过户给内 黄公司,但房产证原件在房管局处保管。 4、 内黄公司账面存在对内黄县通达产业集聚区有限公司 2000 万元股权投资 (实际上是当地财政局给的款项) ,通过“长期股权投资”核算,但询问后无人 清楚该笔投资的具体内容, 不清楚对通达公司的持股比例,也从未参与过通达公 司的经营决策,未收到过分红;相关文件、章程、协议均未见。建议公司进一步 落实相关情况,并进行规范处理。

5、对国开行长期借款 5000 万,实际是内黄县人民医院使用,利息由内黄县 人民医院承担,并通过往来核算,故内黄公司账面无利息支出。 六、新密市汇鑫城乡建设开发有限公司 1、该单位账面未有人工费用,经了解汇鑫公司及所属单位人员均为原举办 单位兼职人员,因此,无工资成本。 2、子公司新密市溱洧水务开发建设有限公司、新密市永清环保科技有限公 司及新密泰达置业有限公司原股东出资全部由股东抽回。

序 号 1 2 3 4 单位 新密市溱洧水务开发建设有限公司 新密市永清环保科技有限公司 郑州华源古城旅游开发有限公司 新密泰达置业有限公司 注册资本(元) 3,000,000.00 10,000,000.00 10,000,000.00 8,000,000.00 抽逃金额(元) 2,990,000.00 10,000,000.00 5,000,000.00 8,000,000.00

七、中牟县国有资产经营有限公司 (一)中牟县国有资产经营有限公司 1、 出资不实, “实收资本” 中国资委出资 1 亿元挂账 “其他应收款-国资委” 。 建议:进一步核实该部分出资,并协调相关单位进行规范处理。 2、向子公司拨付项目资金属于与子公司往来款项,公司拨付时计入“长期 股权投资” ,对长期股权投资处理不恰当。 3、 虚挂账 “长期股权投资-中牟县潘安旅游服务有限公司” 和 “其他应付款” 300 万元,经询问该公司未设立。 (二)郑州绿博开发建设有限公司

该企业收到的注册资本于 2013 年 5 月 7 日分别转借给中牟县兴农小城镇建 设有限公司 5000 万元、中牟经纬路桥有限公司 5000 万元,有抽逃出资的嫌疑。 (三)中牟县白沙安居物业有限公司 1、 安居物业营业执照上注册资本为 50 万元,而账面上却为 10784.57 万元, 差额为 10734.57 万元。经审计,未发现工商变更手续、验资报告等相关资料。 处理:按照营业执照及各股东持股比例对多计入的实收资本进行审计调整, 计入“其他应付款/白沙乡政府”4863.16 万元、 “其他应付款/中牟县国有资产 经营公司”5703.50 万元和“其他应付款/豫资公司”167.91 万元。 2、2013 年 7 月初少计对兴农小城镇的债权 1000 万以及对郑银村镇银行的 债务 1000 万元,审计调整分别增加债权“其他应收款/兴农小城镇”1000 万元, 及增加对郑银村镇银行的债务 1000 万元。 (四)中牟县万通物流园区开发有限公司 在检查向中牟县农信联社长期借款 5000 万元时, 发现该笔借款期限为 2 年, 在该期间每半年还一定数额本金;根据还本计划,2013 年 9 月 20 日还本金 250 万元,但账上未发现还款。至 9 月 30 日, “其他应付款”中有向县教体局、人民 医院、一高、二高借款 11575 万元,在执行函证程序时,企业不予发函,解释说 该借款为财政局债务科以上述单位名义向银行借款,再转给万通物流使用;财政 局在转给万通物流使用时以上单位并未入账, 在索要债务科相关借款合同时以找 不到为由未提供,仅得到该事项说明。 (五)中牟县房地产开发有限公司 据审计人员了解,该公司目前会计与出纳职务均由同一人担任,不符合“不 相容职务相分离”的要求。建议:对不相容职务进行分离,以确保公司内控作用 的发挥。


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