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税法课件习题整理答案 3


第一章 【不定项】属于中央地方共享税的是( AD ) 。 A.增值税; B.消费税 C.土地增值税; D.企业所得税。 【不定项】下列属于行为税类( AC ) A 印花税; B 车船税; C 车辆购置税; D 城镇土地使用税。 二、单项选择题 1、税收“三性”特征不含(B) 。 A 强制性 B 公平性 C 无偿性 D 固定性 2、国家取得财政收入的主要形式是(C) 。 A 行政性收费 B 罚没收入 C 税收 D 发行货币 3、税收分配的主体是(D) 。 A 企业组织 B 个人 C 税务局 4、税收最基本的职能是(A) 。 A 收入分配职能 B 经济管理职能 能

5.下列属于自然资源税法的是( ABC ) 。 A.土地增值税 B.城镇土地使用税 D.城市维护建设税

C.资源税

五、判断题 1、税收是私有财产制度和国家政权相结合的产物。 (√) 2、税收所具有的基本特征是强制性、无偿性和固定性。 (√) 3、税收效率原则包括经济效率原则和行政效率原则。 (√) 4、在商品经济不发达时期,税收采用的是实物缴纳的形式。 (√) 5、由于税收具有固定性,所以税收一经确定,就不会再发生 变动。 (×) 6、税收的征收主体主要是各级税务局和海关。 (√) 第二章 单选题:下列有关税法概念的说法,正确的是(D ) A、税法是国家制定的用来调整税务机关和纳税人之间权利与 义务关系的法律规范的总称。 B、从法律性质看,税法属于授权性法规 C、税法的特征是强制性、无偿性与固定性 D、从广义上讲,税法是各种税收法律规范的总和,即由税收 实体法、税收程序法、税收争讼法等构成的法律体系。 多选题:关于税收与税法的规定,下列说法正确的是( BCD) A、税法的本质是调整纳税人之间的权利义务关系 B、税收是凭借政治权力,强制地、无偿地取得财政收入的一 种形式 C、税收的本质是社会产品分配关系 D、税法是税收制度的法律表现形式 一、单选: 1.税收法律关系的权利主体是指(D ) 。 A.征税机关 B.纳税人 C.负税人 D.享有权利并承担义 务的当事人 2. 税收法律关系的权利主体是指( C ) (2005 年考题) 。 A.征税方 B.纳税方 C.征纳双方 D.国家税务总局 3 .税收法律关系中最实质的东西,即税法的灵魂是( C ) 。 A.税收法律关系的权利主体 B.税收法律 关系的权利客体 C.税收法律关系的内容 d.税收法律的事实 4.引起税收法律关系发生变化的决定因素是( A.国家有关税收方面的法律 收方面的政策 C.税收法律事实 关的命令 C ) 。 B.国家有关税 D.国家税收机

D 国家

C 社会监督职能

D 公平职

5、税收在征收和缴纳过程中耗费成本应力求最小,这是税收 的(B) 。 A 公平原则 B 效率原则 C 财政原则 D 调控经济原则 6.按征收对象不同,属于流转税的是( C A.土地使用税 B.土地增值税 资源税 7.属于中央与地方共享税的是( B A.消费税 B.增值税 地增值税 ) 。 C.关税

D.

) 。 C.车船税

D.土

四、多项选择题 1、下列对税收强制性的说法正确的是(ABC) 。 A 任何单位和个人都必须依法纳税 B 是由国家本身的特点决定的 C 税收的强制性直接来自于国家政治权力的强制性 D 对于一些特殊情况,可以考虑免予纳税 2、下列对税收无偿性的说法正确的是(ABCD) 。 A 国家本身不创造财富,为了保持财政的收支平衡,只能采取 无偿的方式取得 B 国家征税以后,税款即为国家所有,不用返还给纳税人,也 不用向纳税人支付任何报酬 C 税收的这种无偿性是由税收收入使用的无偿性决定的 D 无偿性是税收最本质的特征 3、下列对税收固定性的税法错误的是(AD) 。 A 税收的固定性是强制性的必然要求 B 税收的固定性在现实中体现为税收的法定性 C 税收的固定性有利于社会的稳定 D 税收的固定性完全出于国家的意愿 4. 在 我 国 现 行 税 法 体 系 中 , 属 于 特 定 目 的 税 类 的 有 ( ACD ) 。 A 城建税 B.土地增值税 C.印花税 D.契 税

5.下列项目中属于纳税人权利的是(C ) 。 A.依法办理税务登记 B.接受税务检查 C.申请减免税 D.追缴纳税人欠缴的税款 6、下列关于税收法律关系的表述中,正确的是(C ) (2010 年注册会计师考题) A 税法是引起法律关系的前提条件, 税法可以产生具体的税收 法律关系 B 税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等, 双方的权 利义务也不对等 1

C 代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关 系中的权利主体之一 D 税收法律关系总体上与其他法律关系一样,都是由权利主 体、权利客体两方面构成 二、多选题 1.国家税务机关的权利主要表现在( A.依法进行征税 C.对违章者进行处罚 税款解缴国库 2.纳税义务人的义务主要是( A.办理税务登记 C.接受税务检查

D.城市维护建设税 2. 在 我 国 现 行 税 法 体 系 中 , 属 于 特 定 目 的 税 类 的 有 ( ACD ) 。 A 城建税 B.土地增值税 C.印花税 D.契 税 3.中央政府与地方政府共享的收入包括( A.国内增值税 B.国内消费税 D.证券交易印花税 ACD ) 。 C.企业所得税

ABC

) 。 B.进行税务检查 D.及时把征收的

ABC ) 。 B.进行纳税申报 D.申请复议和提起诉讼

4.下列税种全部属于中央政府固定收入的有( AC A.消费税 B.增值税 C.车辆购置税 税

) 。 D.资源

3. 在 我 国 , 代 表 国 家 行 使 征 税 职 责 的 国 家 税 务 机 关 包 括 (ABC ) 。 A.海关 B.财政机关 C.税务机关 D.土地 管理机关 4、下列关于税收法律关系的表述中,正确的是( ACD) A 税收法律关系的内容是权利主体所享有的权利和承担的义 务 B 税收法律关系中征纳双方法律地位的平等, 要要体现为双方 权利义务的对等 C 权利主体的一方是代表国家行使征税职责的各级国家税务 机关、海关和财政机关,权利主体的另一方是履行纳税义务的 单位和个人。 D 税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的。 一、单选 1.税法划分为税收基本法和税收普遍法的标志是( B ) 。 A.税法的功能和作用 B.税法的基本内容和 效力 C.税收收入的归属 D.税收征管的管辖权 2.用来确定的税种立法,具体规定各税种的征收对象,征收范 围、税目、税率等内容的税法是( A ) 。 A.税收实体法 B.税收普通法 C.税收程序法 D.税 收基本法 3.按征收对象不同,属于流转税的是( C ) 。 A. 土 地 使 用 税 B. 土 地 增 值 税 D.资源税 4.属于中央与地方共享税的是( B A.消费税 B.增值税 地增值税 ) 。 C.车船税

4 关于税法分类的规定,下列说法正确的有(ABCD ) A 按照税法的职能作用的不同,税法分为税收实体法和税收程 序法 B 按照税法的基本内容和效力的不同,税法分为税收基本法和 税收普通法 C 按管理与受益权限划分,税法分为中央税、地方税和中央地 方共享税 D 按税收的征收对象划分,税法分为流转税法、所得税法、资 源税法、财产税法和行为目的税法。 一、单选 1、下列法律中,明确规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税 的义务”的是( A ) (2009 年注会考题) A 中国人民共和国宪法 B 中国人民共和国民法通则 C 中国人民共和国个人所得税法 D 中国人民共和国税收征收管理法 2、 下列法律 《中华人民共和国营业税暂行条例》 的法律级次属于( B ) (2008 年考题改编) A.财政部制定的部门规章 B.全国人大授权国务院立法 C.国务院制定的税收行政法规 D.全国人大制定的税收法律 3、下列税收法律法律中属于部门规章的是( D) (2011 年考题) A 个人所得税法 B 消费税暂行条例 C 企业所得税法实施条例 D 消费税暂行条例实施细则 4、下列各项中属于税法基本原则的是( B) A 法律优位原则 B 税收法定原则 C 法律不溯及既往原则 D 程序优于实体原则 5、某纳税人 2008 年 12 月 31 日销售一批货物,应按 1994 年通过 的《增值税条例》 (草案)征收增值税,而不按 2009 年 1 月 1 日开 始施行的修订后的《增值税暂行条例》征税。这样处理,符合税法 适用原则的( D ) A 法律优位原则 B 特别法优于普通法原则 C 法律不溯及既往原则 D 程序优于实体原则 6、下列税法的原则中,哪个原则是为了确保证国家课税权的实现, 不因争议的发生而影响税收的及时、足够入库的是( D ) A 税法公平原则 B 新法优于旧法原则 C 实体从旧、程序从新原则 D 程序优于实体原则 7、下列规范性文件中,属于行政法规的是(A ) A 企业所得税法实施细则 B 消费税暂行条例 C 企业所得税法 D 税务代理试行办法

C. 关 税

D.土

5.下列属于中央政府固定税收收入的是( A. 个 人 所 得 税 B. 房 产 税 D.关税

D

) 。 C. 车 船 税

6.海关系统负责征收和管理的项目有( C ) 。 A.增值税 B.消费税 C.进口环节消费税 资源税 二、多选: 1.下列属于自然资源税法的是( ABC ) 。 A.土地增值税 B.城镇土地使用税

D.

C.资源税 2

8、纳税人李某与税务所在缴纳税款上发生了争议,必须在缴纳有 争议的税款后,税务行政复议机关才能受理李某的行政复议申请, 这体现税法的(A ) A 程序优于实体原则 B 新法优于旧法原则 C 特别法优于普通法原则 D 法不溯及既往原则 三、多选题 1、下列选项中属于税收法律的是( ABC ) A 中国人民共和国个人所得税法 B 中国人民共和国税收征收管理法 C 中国人民共和国企业所得税法 D 中国人民共和国税收征收管理法 实施细则 2、下列税种中,由全国人民代表大会立法确定的有( A.增值税 B.企业所得税 C.个人所得税 D.契税 BC )

应纳税额=全额累进计算的税额-速算扣除数=450-125=325 元 或:应纳税额=3000×15%-125=325 元 一、单选 1、采用超额累进税率征收的税种是( B ) A.资源税 B.土地增值税 C.个人所得税 D.企业所得税 2、采用超率累进税率征收的税种是( B )、 A.资源税 B.土地增值税 C.个人所得税 D.企业所得税 3、同一计税依据,不论数额大小,只规定统一的法定比例的税率, 被称为( A) 。 A 比例税率 B 定额税率 C.累进税率 D.法定税率 4、累进税率,是按征税对象数额的大小,分成不同等级,适用不 同等级的税率,它可分为( ABC ) A 全额累进税率; B 超额累进税率; D 全进累进税率; C 超率累进税率。 5、在法学上被称为纳税客体的,也就是税法上的( C)主要指税 收法律关系中征纳双方权力义务所指向的物或行为, 是区分不同税 种是主要标志。 A.税目 B.税率 C.征税对象 D.纳税义务人 6、资源税的税率属于( B A.比例税率 B.定额税率 税率 ) 。 C.超额累进税率

3、下列关于税收收入的划分,表述正确的有( ABC) 。 A.海洋石油企业缴纳的资源税属于中央政府, 其余的部分归地 方政府 B.城市维护建设税属于中央和地方共享收入 C.所有的消费税属于中央政府固定收入 D.所有的增值税属于中央和地方共享收入 4、下列关于税法原则的表述正确的(ABCD ) (2010 年注会考题) 。 A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则 B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定, 这体现了税收法 定原则 C.税法的原则反映税收活动的根本属性, 包括税法基本原则和 税法适用原则 D.税法适用原则中法律优位原则明确了税收法律的效力高于 税收行政法规的效力 5、根据税法的适用原则,下列说法正确的是(ACD) A、根据实体从旧、程序从新原则,纳税人在新税法公布之前发生 的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的, 新实体法 在原则上不具有约束力 B、根据法律优位原则,税收法律的效力高于税收行政法规的效力, 但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同 C、程序法优于实体法原则,是指在诉讼发生时税收程序法优于税 收实体法而优先适用 D、凡是特别法中作出规定的,排斥普通法的适用,但这种排斥仅 就特别法中的具体规定而言 三、判断 1、涉及税收征纳关系的法律规范,只在税法中体现,不涉及其他 法律。 ( × ) 2、我国现行税法体系是由税收实体法构成的。 ( × ) 假定某人月应纳税所得额为 3000 元,其应纳多少个人所得税? 按照超额累进税率计算如下:方法一:定义法 在应纳税所得额 3000 元中, ①500 元适用税率 5%,税额=500×5%=25 元 ② 500~2000 元 部 分 适 用 税 率 10% , 税 额 =(2000 - 500) × 10%=150 元 ③2000~3000 元部分适用税率 15%,税额=(3000-2000)× 15%=150 元 ∴应纳税额=25 元+150+150=325 元 方法二:速算法 应纳税额=用全额累进方法计算的税额-速算扣除数 ①按全额累进计算的税额=3000 元×15%=450 元 ②按速算法计算应纳税额,

D.超率累进

7.用来确定的税种立法,具体规定各税种的征收对象,征收范围、 税目、税率等内容的税法是( A ) 。 A.税收实体法 B.税收普通法 C.税收程序法 D.税收 基本法 8.下列各项中,表述正确的是( B )。 A.税目是区分不同税种的主要标志 B.税率是衡量税负轻重的重要标志 C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人 D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品 9、( D )是指对征税对象开始征税的数额界限 A.计税依据; B.免征额 D.起征点

C.税基

10、下列各项中表述正确的是(B) (2005 年注会考题改编) A 税目是区分不同税种的重要标志 B 税率是衡量税负轻重的重要标志 C 纳税人就是改选纳税义务的法人 D 征税对象是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品 11、税法中直接现有纳税义务的单位和个人是(B) A 负税人 B 纳税义务人 C 代收代缴义务人 D 代扣代缴义务人 三、多选题 1、下列关于税收实体法构成要素的税法中,正确的有( BCD ) A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人,是实际负 担税款的单位和个人 B.征税对象是税法中规定的征税的标的物,是国家征税的依据 C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度,是计算税额的尺度 3

D.税目是课税对象的具体化,反映具体征税项目 2、累进税率,是按征税对象数额的大小,分成不同等级,适用不 同等级的税率,它可分(ABC) A 全额累进税率; B 超额累进税率; D 全进累进税率; C 超率累进税率。 3、 减免税是一项税收优惠, 下列有关减免税的表述正确的是 (ABC) A 减半征收属于税率式减免 B 流转税中运用最多的是税率式减免 C 零税率属于税率式减免 D 在三种形式的减免税中,税额式减免使用范围更为广泛 4、税率是税收政策的核心要素,下列关于税率的表述正确的是 (ABCD) A 税率是对征税对象的征收比例或征收额度 B 单一比例税率是指对同一征税对象的所有纳税人都适用同一比例 税率 C 对于累进税率,一般情况下,课税数额越大,适用的税率越高 D 定额税率是根据征税对象数量的大小规定不同的幅度税额 5、按照税收实体法要素的规定,下列表述正确的是(BD) A 纳税只是税法中规定的负担垢单位和个人,包括自然人和法人 B 计税依据是课税对象量的体现 C 在累进条件下名义税率等于实际税率 D 零税率表明纳税人仍负有纳税义务,但不需缴纳税款 多选题 1、税收征收管理法属于我国税法体系中的(CD) A 税收基本法 B 税收实体法 C 税收程序法 D 国内税法 2、下列各项中属于我国现行税法的是(BC) (2008 年考题) A 税收基本法 B 企业所得税法 C 进出口关税条例 D 中央与地方共享税条例 3、下列各项中,属于我国现行税法的有( BC) A.税收基本法 B.企业所得税法 C.进出口关税条例 D.中央与地方共享税条例 4、下列税种,全部属于中央政府固定收入的有( A.消费税 B.增值税 C.车辆购置税 D.资源税 AC )

2.哈市 A、B 两店为实行统一核算的连锁店,A 店的下列经营 活动中,不属于视同销售货物行为的有( C )。 A.将货物移送给位于甲市的某商场代销 B.销售乙市某 商场的代销货物 C.将货物移送 B 店销售 D.为促销将本店 货物无偿赠送消费者 一、单选 1.下列项目中,不属于增值税应税项目的有( A.生产企业全部产权转让中涉及的有形动产 型客轮并销售 C.经有权机关批准的免税商店销售免税货物 口时已纳增值税的货物

A

)。 B.建造大 D.销售进

2.哈市 A、B 两店为实行统一核算的连锁店,A 店的下列经营 活动中,不属于视同销售货物行为的有( C )。 A.将货物移送给位于甲市的某商场代销 B.销售乙市某商场的代销货物 C.将货物移送 B 店销售 D.为促销将本店货物无偿赠送消费者 3、下列项目中属于增值税视同销售行为的是(C) A 设在同一县市实行统一核算的两个机构,将货物从一个机构 移送另一机构用于销售 B 将自产货物用于增值税应税项目 C 将委托加工的货物用于集体福利或个人消费 D 将外购的货物用于非增值税应税项目 4、下列各项中应当征收增值税的是(D) A 邮政部门发行杂志 B 企业转让专利权 C 银行发放贷款取得的利息收入 D 银行销售金银的业务 5、下列属于增值税混合销售行为的是(C) (2006 年考题) A 建材商店在销售建材的同时为其它客户提供装饰服务 B 汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务 C 塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务 D 电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话 机 6、下列项目中应计算缴纳增值税的是(D) A 上海期货交易所的会员通过上海期货交易所交易的期货未进 行交割标的物 B 邮电局销售报刊、杂志 C 企业转让整体产权 D 企业将自产水泥用于在建厂房 7、按照现行增值税法的规定,下列项目应当征收增值税的是 (A) A 印刷企业接受出版单位委托,自行购买纸张,印刷有统一刊 号以及采用国际书号编译的图书、报刊和杂志 B 燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴 C 对软件产品交付使用后,按期或按次收取的维护、技术服务 费、培训费。 D 纳税人受托开发著作权属于双方共有的软件产品取得的收入 8、下列业务属于增值税征税范围的是(D ) A 打字、复印 B 照相、裱画 C 房屋维修 维修

5、下列税种中,税收收入和税收管辖权限均属于中央的是 ( AC ) A.车辆购置税 B.土地增值税 C.消费税 D.矿产品的资源税 第三章 一、单选 1.下列项目中,不属于增值税应税项目的有( A.生产企业全部产权转让中涉及的有形动产 型客轮并销售 C.经有权机关批准的免税商店销售免税货物 口时已纳增值税的货物

A )。 B.建造大 D.销售进

D 汽车

4

9、下列项目中属于增值税混合销售行为的有( C ) A 建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务 B 饭店提供餐馆服务同时销售饮料 C 纳税人销售林木同时提供林木劳务 D 电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话 机 10、下列各项中应当征收增值税的是( C ) A 对软件产品交付使用后按期收取的技术服务费 B 销售汽车并代办保险而向购买方收取的保险费 C 银行销售金银 B 工厂自采地下水用于生产 二、多选 1.下列行为中属于增值税征税范围的有( BD )。 A.销售商标权 B.销售计算机及软件产品 C.修缮房屋 D.销售汽车装饰物品 2.纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有( A.汽车租赁 B.汽车修理 C.房屋修缮 D.受托加工白酒 3、下列各项中应征收增值税的是(CD) A 医院提供治疗服务的同时销售药品 B 邮局提供邮政服务并销售集邮商品 C 商店销售空调并负责安装 D 汽车修理厂修车的同时提供洗车服务 4、下列关于软件产品的税务处理中,正确的有(BC) (2008 年考题) A 纳税人转让软件著作权取得的收入应征增值税 B 纳税人随同软件产品销售一并收取的维护费应征收增值税 C 软件产品交付使用后按期收取的维护费收入应征营业税 D 纳税人受托开发软件产品且著作权属于受托方的,其收入应 征营业税 5、根据增值税的有关规定,下列行为不属于视同销售货物的 有(ABD) A 某企业将自产产品赠送给福利院 B 某企业将自产的产品用于对外投资 C 某企业将外购的水泥用于不动产基建工程 D 某企业将外购的洗衣粉用于个人消费 6、下列各项业务应当征收增值税的有(ABD) A 货物期货 B 银行销售金银 C 邮政部门销售集邮商品 D 印刷企业将印刷的图书、报纸、杂志进行销售 6 、下列项目中属于视同销售行为应当计算销项税额的有 (ACD ) A 将自产的货物用于非应税项目 B 将购买的货物用于非应税项目 C 将购买的货物无偿赠送他人 D 用自产货物作为投资提供给某个体工商户 一、单选 1.下列关于增值税一般纳税人的认定及管理的说法, 正确的是 ( B ) A 判断是否为增值税一般纳税人中的年应税销售额不包含稽查 查补销售额。 B 一般纳税人资格认定的权限,在县(市、区)国家税务局或 BD )。

者同级别的税务分局 C 纳税人自认定为一般纳税人的当月起按照税法的有关规定计 算应纳税额 D 个人一律不得认定为增值税一般纳税人 2.下列各项目, 不能被认定为增值税一般纳税人的是( D )。 A.年应税销售额在 80 万元,会计核算健全的工业企业 B.年应税销售额在 150 万元,会计核算健全的商业企业 C.年应税销售额 100 万元以上、 会计核算健全的船舶修理厂 D.年应税销售额 200 万元的个体工商户 多选 下列适用 13%增值税税率的有( AB )。 A.花椒油 B.石油液化气 溉用水 D.农机零部件

C.农业灌

服装厂生产一件棉衬衣,服装厂先从布厂购布料,布厂卖给服 装厂的布料的价格是 200 元,税率 17%,服装厂再以布料加工 成棉衬衣,对外销售,销售收入 300 元,税率 17%。 按增值额征税,服装厂销售一件棉衬衣销售收入 300 元,减去 为生产这件棉衬衣购进的布料 200 元,其增值额为 100 元,按 17%税率,只需缴纳 17 元。 服装厂应纳税额为: (300-200)×17%=17(元) 这种方法先计算出增值额再乘以税率计算出应纳增值税, 但实 际工作中增值额很难计算。 服装厂生产一件棉衬衣,服装厂先从布厂购布料,布厂卖给服 装厂的布料的价格是 200 元,税率 17%,服装厂再以布料加工 成棉衬衣,对外销售,销售收入 300 元,税率 17%,计算服装 厂的应纳税额。 解:根据公式 1: 当期进项税额=200×17%=34(元) 当期销项税额=300×17%=51(元) 当期应纳税额=51-34=17(元) 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时, 其不足部分可结 转下期继续抵扣。 [例 3.1] 某羊毛衫厂(一般纳税人)某月将自产的羊毛衫作为 福利发给本厂职工, 共发放甲型羊毛衫 100 件,同类产品每 件销售价格 85 元, 发放乙型产品 50 件, 无同类产品销售价格, 据记录 50 件乙型产品总成本 5000 元, 则这项视同销售行为的 销售额为: 甲型羊毛衫销售额=100×85=8500(元) 乙型羊毛衫销售额=5000×(1+10%)=5500(元) 这项视同销售行为的销项税额=(8500+5500)×17%=2380(元) [例 3.2]某商店向消费者销售电视机,某月销售 50 台,每台 含税价 1228.50 元,增值税率 17%,该商店这个月的销售额和 销项税额分别是: 销售额=1228.5×50÷(1+17%)=52500(元) 销项税额=52500×17%=8925 (元) [例 3.3] 某自行车厂为一般纳税人,本月销售给批发企业自 行车 3000 辆,每辆售价 200 元;零售给消费者自行车 100 辆, 每辆售价 234 元(含税价)。同期购进自行车零部件等原材料 100000 元,专用发票上注明的增值税 17000 元;支付动力费 40000 元,专用发票上注明的增值税 6800 元。解: (1) 本 月 应 税 销 售 额 =200 × 3000+234 × 100 ÷ (1+17%)=620000(元) (2)本月销项税额=620000×17%=105400(元) 5

(3)本月允许抵扣的进项税额=17000+6800=23800(元) (4)本月应纳增值税税额=105400-23800=81600(元) 一、单选 1.某单位下列已取得增值税专用发票的项目中, 可以作为进项 税额抵扣的有(答案:D ) 。 A.外购用于厂房建设的物品 B.外购用于集体福利的洗衣粉 C.外购用于个人消费的服装 D.外购用于赠送的消费品 2.下列购进项目,取得增值税专用发票,其进项税额可以从销 项税额中抵扣的有(答案:C ) 。 A.用于生产免税产品的原材料 B.因自然灾害损失的商 品 C.办公用品 D.用于在建工程的 原材料 二、多选 1.下列外购货物能够抵扣进项税额的包括(答案:CD) 。 A.用于免税项目 B.用于集体福利 C.用于无偿赠送 D.用于对外投资 2.增值税纳税人取得的下列经营收入在并入销售额计算销项 税额时需换算为不含税销售额的有(答案:ABCD )。 A.混合销售涉及的非应税劳务收入 B.兼营非应税劳务且未分别核算需与应税劳务一并征收增 值税的非应税劳务收入 C.逾期包装物押金收入 D.向购买方收取的违约金 三、判断 1.如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的, 可按折扣 后的余额作为销售额计算增值税;如果将折扣额另开发票,不 论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣。 ( 答 案:正确) 2.根据条例规定,准予从销项税额中抵扣的进项税额,仅限于 从销售方取得的增值税专用发票注明的增值税额和从海关取 得的完税凭证上注明的增值税额。 (答案:错误 ) 3.生产企业一般纳税人生产经营中支付给运输企业的运输费, 不得计算抵扣进项税额。 (答案:错误 ) [例 3.4]某商店为小规模纳税人,本月销售收入为 2600 元, 计算该商店本月销售额和应纳增值税额。 销售额=2600÷(1+3%)=2524.27(元) 应纳税额=2524.27×3%=75.73(元) [例 3.5]某公司进口材料一批,关税完税价格 1000 万元,关 税 115 万元。消费税 85 万元,适用进口增值税率 17%。计算 组成计税价格和应纳增值税额。 组成计税价格=1000+115+85=1200(万元) 应纳增值税额=1200×17%=204(万元) 例题 1: 某一般纳税人生产企业适用增值税税率为 17%,出口退税率为 13%,2009 年 7 月从国内采购材料准予抵扣的进项税为 5.85 万元, 内销自产货物 15 万元,出口自产货物离岸价格为 35 万元,试计算 增值税出口退税。

该企业适用“免、抵、退”方法办理出口退税。 ①当月免抵退税不得免征和抵扣税额=35×(17%-13%)=1.4(万 元) ②当期应纳税额=15 ×17%-(5.85-1.4)=-1.9(万元) ,说明当 期存在未抵扣完的进项税额 1.9 万元 ③当月免抵退税额=销项金额×退税率=35 ×13%=4.55(万元) ④由于当月免抵退税额>未抵扣完的进项税额,所以:应退税额 =1.9(万元) ⑤当期免抵税额= 4.55 -1.9=4.05(万元) 例题 2: 某进出口公司 2009 年 3 月出口美国平纹布 2000 米,进货增值 税专用发票列明单价 20 元/平方米,计税金额为 40000 元,退税率 15%。计算应退税额。 解:该纳税义务人适用“先征后退”的退税办法。 其应退税额=2000 ×20 ×15%=6000(元) 例题 3: 某出口经营权的生产企业为一般纳税人,2009 年 5 月发 生如下业务: (1)国内采购原材料 200 万元,准予抵扣的进项税额为 34 万 元; (2)进料加工进口料件到岸价格为 30 万元,关税 5 万元(非 应税消费品) ; (3)内销货物取得不含税销售收入 150 万元,外销货物销售 收入为 80 万元; (4)上期免抵税额为 3 万元; (5)该企业适用增值税税率为 17%,出口退税率为 13%。 要求:计算该月的出口退税金额 解: 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额= (1) (30+5) (17%-13%) × =1.4(万元) (2) 免抵退税不得免征和抵扣税额=200 ×(17%-13%)-1.4=6.6 (万 元) (3)当期应纳税额=150 ×17%-3-(34-6.6)=-4.9(万元) (4)出口退税抵减额=(30+5) ×13%=4.55(万元) (5)出口免抵退税额=80 ×13%-4.55=5.85(万元) (6)应退税额=4.9(万元) (7)当期免抵税额=5.85-4.9=0.95(万元) 第四章 【单选题】根据消费税的现行规定,下列车辆属于应税小汽车征税 范围的是(答案:C) 。 A.电动汽车 B.用厢式货车改装的商务车 C.用中轻型商务车底盘改装的中轻型商务客车 D.车身 12 米并且有 23 座的大客车 【单选题】依据消费税的有关规定,下列行为中应缴纳消费税的是 (答案:A ) 。 A.进口卷烟 B.进口服装 C.零售化妆品 D.零售白酒 例:某化妆品厂既生产化妆品,又生产护发品(化妆品消费税 率为 30%) 。为了促销,该厂将化妆品和护肤护发品组成成套 销售,当月销售成套件 1500 盒,每盒单价 240 元(为不含增 值税单价)请计算该厂当月应纳消费税税款。 解: (1)适用用化妆品消费税税率 30% (2)应纳消费税税额=240?1500?30% =10800(元) 【例题】某日化厂既生产化妆品又生产护发品,为了扩大销路,该 厂将化妆品和护发品组成礼品盒销售, 当月直接销售化妆品取得收 6

入 8.5 万元,直接销售护发品取得收入 6.8 万,销售化妆品和护发 品的组合礼品盒取得收入 12 万元,上述收入均不含增值税,该企 业应纳的消费税为(选择 A ) A 6.15 万元 B 8.19 万元 C 3.6 万元 D 2.55 万元 解析:该企业应纳消费税=(8.5+12)*30%=6.15(万元) 【例题】 下列关于消费税的政策陈述,正确的是(D ) A 高档手表的征税范围是单位售价在 10000 元以上的手表, 不含 10000 元 B 小汽车的税率根据排气量和单位价值的大小确定不同的税率 C 娱乐业和饮食业自制啤酒的每吨售价大于等于 3000 元以上的, 适用最高单位税额,否则则适用用较低税率 D 卷烟每标准条对外调拨价格 70 元(不含 50 元)以下的, 适用的从价税率为 36% 例:某卷烟厂调拨价每箱 15000 元,当月销售 10000 箱,当月应纳 消费税税额为: 分析: (1)1(箱)×50000(支)÷200=250(条) 15000 ÷250=60(元╱条) (2)应纳税额 =销售额×税率+销售数量×单位税额 =15000×10000 ×36%+10000 ×150(元╱箱) =54 000 000+1500000 =55 ,500 ,000(元)

解:应缴纳的消费税额 = 50 × 2000×0.00005+150×20%= 35(万 元) 例 1:某化妆品公司将一批自产的化妆品用作 职工福利,化妆品的成本 8000 元,该化妆品 无同类产品市场销售价格,但已知其成本利 润率为 5%,消费税税率为 30%。计算该批 化妆品应纳消费税税额。 解:组成计税价格 = 成本 × (1+成本利润率)÷(1 - 消费税 税率) = 8000× (1+5%)÷(1 - 30%) =8400÷0.7=12000(元) 应纳税额=1200030%=3600(元) 例 2:某卷烟厂新研制一种低焦油卷烟,提供 10 大箱用于某 展览会样品, 并分送参会者。 由于其难于确定销售价格, 因此, 只能按实际生产成本 800 元/箱计算价格,已知成本利润率为 10%,适用消费税税率为 45%,请计算 10 大箱卷烟应纳消费税 税额。 解: (1)每大箱组成计税价格 =(800+800?10%)?(1-56%)=1600(元) 1600 ?25(条)=64(元/条) (2)应纳消费税税额 =1600?10 ?56%+10 箱 ? 150 元/箱=8700(元) 例:某鞭炮企业 2009 年 4 月受托为某单位加工一批鞭炮,委托单 位提供的原材料金额为 30 万元,收取委托单位不含增值税的加工 费 4 万元,鞭炮企业当地无加工鞭炮的同类产品市场价格。计算鞭 炮企业应代收代缴的消费税。鞭炮的适用税率为 15%. 解:组成计税价格 =(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率) =(30 + 4)÷(1-15%)= 40(万元) 应代收代缴消费税= 40 × 15% = 6(万元)

例如:某酒厂既生产粮食白酒又生产药酒。当月销售白酒 400 箱,
每箱 24 斤,计 700 元,销售药酒 250 箱,每箱 350 元。该企业对 白酒、药酒分别核算销售额,计算当月应纳消费税、增值税(白酒 消费税率 25%,药酒消费税率 10%,假设当月有可抵扣的进项税 30000 元) 。计算当月应交纳的增值税和消费税。 解:(1)应纳增值税 =(700×400 +350 ×250) ×17%-30000 =32475(元) (2)应纳消费税 =销售额×税率+销售数量×单位税额 =700 ×400 ×25% +350 ×250 ×10%+ 400 × 24 ×0.5 =70000+8750+4800=83550(元) 例.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人。2009 年 3 月 15 日向 某大型商场销售一批化妆品,开具增值税专用发票,取得不含增值 税销售额 30 万元,增值税税额 5.1 万元;3 月 20 日向某单位销售 化妆品一批,开具普通发票,含增值税销售额 4.68 万元。计算该 化妆品生产企业上述业务应缴纳的消费税税额。 (化妆品适用消费 税税率 30%) 解:化妆品的应税销售额 = 30 + 4.68÷(1+17%) =34(万元) 应缴纳的消费税额 = 34 × 30% = 10.2(万元) 例:某啤酒厂 2009 年 4 月份销售乙类啤酒 400 吨,每 顿出厂价 2800 元。计算 4 月该啤酒厂应纳消费税税额 (乙类啤酒适用定额税率 220 元) 解:应缴纳的消费税额 = 400 × 220 = 88000(万元) 例:某白酒生产企业为增值税一般纳税人,2009 年 4 月销售粮食 白酒 50 吨,取得不含增值税的销售额 150 万元。计算白酒企业 4 月应纳的消费税。 (白酒适用的比例税率 20%,定额税率 0.5 元/500 克)

例:某卷烟厂委托某烟丝加工厂加工一批烟丝,卷烟厂提供的烟叶 在委托加工合同上注明的成本金额为 60000 元。烟丝加工完,卷烟 厂提货时支付的加工费为 3700 元,并支付了烟丝加工厂按烟丝组 成计税价格计算的消费税税款。 卷烟厂将这批加工好的烟丝全部用 于生产甲类卷烟。 (烟丝消费税税率为 30%) 解: (1)委托加工烟丝组成计税价格 =(60000+3700)?(1-30%)=91000(元) (2)烟丝的消费税税额 =91000?30%=27300(元) 例:某商贸公司,2008 年 7 月从国外进口一批应税 消费品,已知该批应税消费品的关税完税价格为 90 万元,按规定应缴纳关税 18 万元,假定进口的应税 消费品的消费税税率为 10%。请计算该批消费品进 口环节应缴纳的消费税税额。 解:组成计税价格 = (90+18)? (1 - 10%)= 120(万元) 应纳消费税税额 = 120 ? 10%=12(万元) 例:某外贸进出口公司当月从日本进口 140 辆小轿车,每辆小轿车 海关的关税完税价格为 8 万元,已知小轿车关税税率为 110%,消 费税率为 5%,请计算进口这些轿车应纳的消费税和增值税额。 解: (1)小轿车进口关税税额 =140?8?110%=1232(万元) (2)组成计税价格 7

=(140?8+1232)?(1-5%)=2475.79(万元) (3)进口应纳消费税税额 =2475.79?5%=123.79(万元) (4)进口应缴增值税税额 =(140?8+1232+123.79)?17%=420.88(万元) 或者:=2475.79?17%=420.88(万元)

例:某卷烟企业,某月初库存外购烟丝金额 20 万元,当月又外购 应税烟丝金额 50 万元(不含增值税) ,月末库存烟丝金额 10 万元, 其余被当月生产卷烟领用。 请计算卷烟厂当月准许扣除的外购烟丝 已缴纳的消费税税额。烟丝适用消费税税率为 30%。 解: (1)当期准许扣除的外购烟丝买价 =20 + 50 - 10 =60(万元) (2)当月准许扣除的外购烟丝已缴纳的消费税税额 = 60 × 30% =18(万元) 例:某化妆品公司长期委托某日用化工厂加工某种化妆产品,收回 后以其为原料继续生产化妆品销售。 一年来受托方一直按同类化妆 品每千克 60 元的销售价格代收代缴消费税。本月公司收回加工好 的化妆品 3000 千克,当月销售连续生产的化妆品 800 箱,每箱销 售价格 600 元。月底结算时,账面上月初库存的委托加工的化妆品 2000 千克,价款 120000 元,月底库存委托加工化妆品 1000 千克, 价款 60000 元。请计算当月该公司销售护发品应纳消费税额(护发 品消费税率为 30%,题中的销售价格均为不含增值税价格) 。 解: (1)当月应纳消费税额=600?800?30%=144000(元) (2)当月准予抵扣的委托加工护发品已纳税款 = (120000+3000?60-60000)?30%=72000(元) (3)当月实际交纳消费税=144000-72000=72000(元) 例:某小轿车生产企业为增值税一般纳税人,6 月份 生产并销售小轿车 300 辆,每辆含税销售价 17.55 万元,适用消费 税税率 9%,经审查,该企业生产的小轿车已达到减征消费税的国 家标准。请计算该企业 6 月份应缴纳消费税。 解:销售额=17.55? (1+17%)?300=4500(万元) 应纳税 额=4500?9% ? (1-30%)= 283.5(万元) 例:某外贸企业从摩托车厂购进摩托车 500 辆,直接报关离境出口, 取得增值税专用发票注明的单价是每辆 5000 元,支付从摩托车厂 到出境口岸的运费 8 万元,装卸费 2 万元,离岸价每辆 720 美元(汇 率 1:6.5)。该摩托车消费税税率为 10%,增值税率为 17%。请计算 该企业应退消费税和增值税税款。 解: (1)应退消费税税款=出口货物的工厂销售额×税率=5000 × 500 ×10%=250000(元) (2)应退增值税税额=购进货物的销售额×退税率=5000 × 500 ×17%=425000(元) ? 营业税 例题 1:下列关于纳税义务人的特殊规定的陈述,不正确 的是( D) 。 A.中央铁路运营业务的纳税人为铁道部 B.地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构 C.金融保险业纳税人包含从事金融保险业务的个人 D.企业承包给他人经营的,以承租人为纳税人

[例 2]:我国某远洋运输公司运送一批集装箱到 T 国某内陆城市, 运到该国港口后, 改由该国某运输公司用火车运输一段路到最终目 的地。其全程运输费为 0.5 元/吨、公里,共计货物 1500 吨,全部 里程为 4500 公里。其中我国的该远洋运输公司支付给境外运输公 司的运输费 14 万美元,当日人民币与美元的比价为 1:8.3。 远洋运输公司的营业额 =全程联运收入-付给对方联运单位的 运费 (0.5×1500×4500-140000×8.3 =2213000(元) 应纳营业税额=221.3×3%=6.639(万元) [例 3]: 某运输公司在 2010 年 5 月份取得客运收入 50000 元,其中含 1%的保险费用;取得货运收入 58000 元,其中付给其他联营运输公司 运费 18000 元。求该运输公司应纳营业税额。 应纳营业税额=(5+5.8-1.8)×3%=2.7(万元) [例 4]:远洋运输企业 2010 年 3 月发生以下经营业务(1)为 A 公司 出口货物提供运输业务, 取得运输收入 456000 元、 装卸费 4000 元、 货物保鲜费 8000 元; (2)将 5 号远洋运输船舶以“期租”方式出租给 A 公司,租期为 1 年,3 月份收取租金 250000 元; (3)将 8 号远洋运输船舶以“光租”方式出租给 B 公司,租期为 3 个月,3 月份收取租金 60000 元。该远洋运输企业 3 月份应纳营业 税税额( )元。 A、23340 B、24540 C、29540 D、29700 ★对远洋运输企业从事光租业务(出租船只,不配备人员,也不承 担费用)和航空运输企业从事干租业务(出租飞机,不配备人员, 也不承担费用)取得的收入,按“服务业”征税。 ★期租,程租,湿租,按交通运输业征税 3%;光租、干租按服务 业征税 5% ? (456000+ 4000 + 8000)×3%+ 250000×3%+ 60000×5% ? 24540 ? [例 5]: 下列各项中,符合营业税计税依据规定的是( A) 。 A.远洋运输企业从事程租业务以实际收取租赁费为计税依据 B.纳税人从事无船承运业务应以其向委托人收取的全部价款和价 外费用为计税依据 C.远洋运输企业从事期租业务以实际收取租赁费扣除发生的固定 费用的余额为计税依据 D.运输企业从事联运业务以实际收取营业额扣除支付给其他企业 款项后的余额为计税依据

[例 1]: 某建筑公司 2007 年 6 月向建设单位办理的工程结算单如下: 直接材料费 200000 元,直接人工费 200000 元,施工管理费 60000 元,计划利润 20000 元,税金 20000 元,临时设施费 100000 元。 营业额= 200000+ 200000+ 60000+ 20000+ 20000+ 100000=600000 元 [例 2]:甲公司总承包一项高速公路工程,工程价款 8000 万元。甲 公司将其中的两处加油站工程分包给乙公司,工程价款为 700 万 元。 甲公司营业额=8000-700=7300(万元) 甲公司应纳营业税额=7300×3%=219 (万元) [例 3]:A 建筑公司承包一项工程,工程总造价 6000 万元,A 公司将 1500 万元的安装工程分包给 B 建筑公司.工程竣工后,建设单位支付 给 A 公司材料差价款 600 万元,提前竣工奖 150 万元。A 公司又将 其中的材料差价额 200 万元和提前竣工奖 50 万元支付给 B 建筑公 司。 8

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[例 1]:某汽车运输公司 2011 年 2 月取得客运收入 40000 元,另外 向旅客收取保险费、交通建设基金 10000 元。 营业额=全部价款+价外费用 = 40000 +10000 =50000(元) 应纳营业税额=50000×3%=1500(元)

A 建筑公司营业额= 6000-1500+600-200+150-50=5000 A 建筑公司应纳营业税额=5000×3%=150 (万元) A 建筑公司代扣代缴营业税额= (1500+ 200+ 50) ×3%=52.5 3.甲建筑公司承包一项工程,工程总造价为 15000 万元。甲建筑 公司将其中价值 5000 万元的工程转包给乙公司。由于该工程 提前竣工,建设单位支付给甲建筑公司提前竣工奖 600 万元。甲建 筑公司将提前竣工奖 200 万元支付给乙公司。 另甲建筑公司当期还 取得其他工程结算收入 700 万元,取得建筑施工机械出租收入 20 万元。 ? 要求: ? (1)计算甲公司建筑业务应纳营业税。 ? (2)计算甲公司租赁业务应纳营业税。 ? (3)计算甲公司应代扣代缴的营业税。 [例 4]:某公司负责为某电厂安装发电机组一套,机组设备由电厂 自备,安装公司只收取安装费收入 600000 元。同时,安装公司还 为某机械厂安装设备一套,取得收入 1000000 元(其中设备款 800000 元,安装费收入 200000 元) 。 安装工程的营业额= 600000+ 1000000=1600000(元) 应纳营业税额=1600000×3%=48000(元) 1、某具备建筑业施工资质的企业与客户签订建筑工程合同,合同 中规定,在提供建筑劳务的同时,向客户销售自产的水泥构件,水 泥构件价格为 100 万元,建筑劳务收入为 80 万元。下列表述中正 确的是( D) 。 A.取得的收入全部征收增值税 B.取得的收入全部征收营业税 C.应纳营业税为 5.4 万元 D.应纳营业税为 2.4 万元 例:某商贸公司 2010 年自建一幢宿舍,其中一部分已竣工销售。 已竣 工销售的宿舍楼建筑安装成本为 100 万元, 取得销售收入 150 万元。 (建筑业营业税率为 3%, 成本利润率为 5%, 销售不动产营业税率 为 5%)请计算该商贸公司应纳营业税。 ? 解:(1)自行建造行为交营业税 ? ①组成计税价格=100 ? (1+5%)?(1-3%)=108.2(万元) ? ②按建筑业交营业税 =108.2?3%=3.2(万元) ? (2)销售楼房应缴营业税=150?5%=7.5(万元) ? (3)应纳营业税总额 =3.2+7.5=10.7(万元) ? ? 1、某中外合资房地产开发公司 2007 年 ? (1)在 A 国承包一项建筑工程,取得工程价款收入 560 万元; ? (2)在境内承包一项建筑工程,取得工程价款收入 340 万元; ? (3)在境内自建统一规格和标准的商品房若干栋,工程 总成本 3880 万元; ? (4)销售其自建商品房的 60%,取得销售收入 3600 万 元;另将其中的 15%作为公司的办公楼、15%抵顶建筑 材料价款; 该合资公司所属的物业公司收取物业费 178 万 元,其中,代业主支付的水、电、燃气费共计 98 万元。 分项计算上述业务应纳营业税税额(建筑成本利润率为 10%) A、290.2 B、318.4 C、273.4 D、338.2 ? [例 1]:某银行 2010 年 1 季度取得人民币贷款利息 800000 元,取 得差额贷款利息收入 400000 美元,取得结算业务手续费人民币 90000 元,取得结算罚息、加息收入人民币 10000 元(假定汇率为: 1 美元=6.8 元人民币).该银行 1 季度应纳营业税额。

贷款业务的营业额 =80+40×6.8+9+1=362(万元) 应纳营业税额=362×5%=18.1 (万元 [例 2]:中国银行某支行,本期实现人民币利息收入 180 万元,转 贷业务贷款利息收入 20 万元,支付借款利息支出 11 万元,手续费 收入 10 万元,金融机构之间往来收入 14 万元(参考),美元结算利 息收入 100 万美元(人民币与美元的比价为 1:6.5) 。 转贷业务的营业额为利息收入 20 万元 营业额=180+20+19+100×6.5 =958(万元) [例 3]:某商业银行是经中国人民银行批准可以从事融资租赁业务。 从 2009 年 1 月 1 日起从事某融资租赁项目,向承租方收取的价款 为 240 万元(其中包括残值 5 万元) ,共发生成本 160 万元。已知 租赁期限为 2 年。计算商业银行 2009 年第 2 季度应纳营业税额。 融资租赁的营业额是以向承租者收取的全部价款和价外费用 (包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后,以直线法 折算出余额为营业额。 融资租赁应纳营业税=(240-160)÷2÷4×5%=0.5(万元) [例 3]:某证券公司(非银行金融机构)购入某企业的上市股票 10 万股,每股买入价为 10 元。当该股票价格上升到每股 11 元时,公 司将购入的 10 万股股票全部卖出。 金融企业从事股票、 债券买卖业务的营业额=(11-10)×10=10(万 元) [例 4]: 某银行在 2010 年 2 月购入甲企业债券 60 张, 每张买价 100 元,3 月份再购入同一债券 40 张,每张买价 102 元。5 月份卖出该 企业债券 100 张,每张卖出价 110 元。计算 5 月应纳的营业税额。 [例 5]:银行为电信部门代收电话费收取 150 万元,按合同约定银 行需向电信部门支付 144 万元的价款。 营业额= 150- 144=6 万元 【经典例题】某金融机构 2009 年第三季度业务情况如下: (1)发放贷款取得利息收入 3000 万元,其中包括用自有资金发 放贷款取得的利息 1200 万元,用储蓄存款发放贷款取得利息 收入 1800 万元; (2)销售黄金取得收入 10 万元; (3)为电信部门代收电话费 200 万元,取得手续费 2 万元; (4)转让某种债券取得收入 100 万元,该债券的买人价格是 80 万元。 第 3 季度应纳营业税多少元? ? 解析:应缴 纳 的营业税合计 = (3000+2+100-80)× 5%=151.1(万元) ? 7 月 1 日购进有价证券 330 万元,其中包括到期未支付的 利息收入 6 万元(7 月 8 目已收到),9 月 28 日以 400 万元 卖出。第 3 季度应纳营业税多少元? 400- 330

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[例 1]:某财产保险公司 2009 年 8 月发生下列业务:①取得保险费 收入 100 万元,其中:农牧业保险业务保费收入 20 万元,出口商 品提供信用保险所收取的保费收入 15 万元;②支付给境内分保人 保费 30 万元;③对投保人员发放无赔偿奖励 10 万元。 财产保险公司的营业额= (100-20)+30-10=100 万元 ? 应纳营业税=100×5%=5(万元) [例]:2009 年 9 月,某保险公司储金初期余额为 5650 万元,期末 余额为 6350 万元,2009 年 9 月人民银行发布的一年期存款利率为 2.25%。 9

储金业务的营业额=(5650+6350)÷2×2.25%÷12=11.25 万元 某保险公司 2010 年 4 月份取得以下收入 ①财产保险保费收入 180 万元; ②机动车保险保费收入 80 万元,已扣除支付给投保人的无赔款优 待 4 万元; ③取得农作物保险保费收入 11 万元; 请计算该保险公司本月应纳 税额。 ④储金业务收入 20 万元,月初储金余额 5000 万元,月末储金余额 7000 万元,当期人民银行公布的一年期存款利率 2.25%) 要求:逐项计算该公司本月应纳的营业税. ? 例:A 保险公司承保一项保险业务,并取得保费收入 960 万元后,又付保费 320 万元请境外的 B 保险公司提供分 保险,A 保险公司应纳营业税和应扣缴营业税合计为 48 万元。 ? 解:①A 保险公司应纳营业税=(960-320)?5%=32(万元) ? ②A 保险公司代扣代缴营业税=320 ?5%=16(万元) ? ③A 保险公司应缴营业税合计=32+16=48(万元) 【经典例题】某邮局某月直接取得报刊发行收入 20 万元,邮寄业务 收入 10 万元,信封、 信纸销售收入 2 万元,其他邮政业务收入 5 万元。 按现行营业税规定,其应纳营业税为( )万元。 ? 解析:应纳营业税额=(20+10+2+5)×3%=1.11 万元 [例]:某电信局 2006 年 9 月取得话费收入 500000 元,电话机安装 收入 200000 元,出售移动电话收入 200000 元,代办电信工程收入 400000 元。 [例 1]:某有线电视台 8 月份取得如下收入:有线电视节目收视费 收入 100000 元,有线电视初装费收入 30000 元,“点歌台”栏目点 歌费收入 10000 元,广告播映费收入 60000 元。 营业额= 100000+ 30000+10000+ 60000=200000 [例 2]:某歌舞团 2 月份由乙演出公司安排到某市影剧院演出。由 某影剧院代办售票,共取得票价收入 30 万元,其中支付场地租金 7 万元,支付乙演出公司中介费 5 万元。计算此项活动中,歌舞团、 影剧院、乙演出公司三方应如何交税?交多少? (1)歌舞团营业额按文化体育业税率交税,由影剧院代扣代 缴, 应纳营业税=(30-5-7)×3%=0.54(万元) (2)影剧院按服务业(租赁业)税目交营业税 应纳营业税=7×5%=0.35(万元) (3)乙演出公司以收到的中介费 5 万元为营业额交营业税 应纳营业税=5×5%=0.25(万元) [例一]:某歌舞厅在 5 月份取得门票收入 5600 元,点歌自唱收入 3200 元,台位费收入 2000 元,销售饮料食品收入 1800 元。 [例二]: 某游乐城在 2 月份取得营业收入 39 万元, 其中射击馆收入 20000 元,跑马场收入 50000 元,“儿童天地”游乐收入 80000 元, 台球馆收入 30000 元,高尔夫球场收入 40000 元,保龄球馆收入 60000 元, 电视放像厅收入 20000 元, 商城商品销售收入 90000 元。 例:某饭店共设两层餐厅和 10 个包间,包间均备有卡拉 OK 设备, 为客人提供餐饮和娱乐股务。某月该饭店取得收入如下:餐厅的餐 费收入 150 万元;包间的娱乐及餐费 100 万元,包间费 10 万元; 附设小卖部取得收入共计 2 万元;出租柜台销售工艺品,销售收入 1 万元,月租金 0.1 万元,以上收入均分别核算。请计算该饭店当 月应纳流转税金。 (假设该地区娱乐业的营业税率为 10%) 。 ? 分析如下:

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分析:根据营业税法规定,饭店、餐厅及其他饮食服务场 所, 为顾客在就餐的同时进行的自娱自乐歌舞活动提供的 劳务按“娱乐业”税目计征营业税, 而不能按“饮食业”税目 征税。 (1)应纳“饮食业”(属服务业)营业税=150?5%=7.5(万 元) (2)应纳“娱乐业”营业税=(100+10)?10%=11(万元) (3)附设小卖部销售货物为兼营非应税项目,按税法规 定应交增值税。由于饭店属不经常发生应税行为的单位, 按小规模纳税人纳税。 应纳税额=20000?(1+3%)?3%= (元) (4)出租柜台收取租金应纳营业税=1000?5%=50(元) (5)本月饭店应纳营业税共计 10 元

1、某广告公司 2009 年 2 月向客户收取广告费 500 万元,其中支付 给电视台广告发布费 85 万元,发生广告制作费 25 万元,发生广告 设计费 34 万元;举办培训班取得培训收入 60 万元,其中包括资料 费 12 万元;公司所属复印社取得营业收入 58.37 万元,购买复印 纸支出 30 万元。该广告公司 2 月份应纳营业税税额(B )万元。 A.26.65 B.25.47C.26.05D.30.90 2、某物业管理公司 2009 年 3 月共取得收入 50 万元,其中包括业 主支付的物业管理费 25 万元,代业主支付的水电费 6 万元,燃气 费 5 万元,收取的住房专项维修基金 6 万元,停车费 8 万元。则该 物业管理公司当月应缴纳营业税( B)万元。 A.1.25B.1.65C.2.20D.2.50 3、某宾馆 2009 年 9 月取得下列收入:住宿收入 12 万元,餐饮收 入 10 万元(包括销售 4 吨自制啤酒取得的不含税收入 3 万元) ,游 艺厅营业收入 14 万元,台球室营业收入 8 万元,该宾馆当月应缴 纳的增值税、消费税和营业税共计(B )万元。 (省级政府规定娱 乐业营业税税率为 8%) A.2.64 B.2.96 C.5.10 D.5.92 ? [例]: 某旅行社 10 月份向旅游者收取手续费 300 万元, 同时支付给 境外旅游社的接团费用 100 万元。在境内的旅游途中,替旅游者支 付宾馆住宿费 20 万元,餐饮费 15 万元,购车票 10 万元,购游览 景点的门票等 5 万元。 营业额= 300- 100- 20 -15-10 -5=150 万元 35.某旅行社 2009 年 7 月发生如下经济业务: (1)组团境外旅游收入 30 万元,付给境外接团企业费用 18 万元。 (2)为散客代购火车票、机票,取得票款收入 50 万元,手续费收入 1 万元。 (3)为游客提供打字、复印、洗相片服务收入 2 万元。 要求:根据上述资料,计算该旅行社当月应纳营业税税额。 【经典例题 1】2009 年李某将一土地使用权转让,取得转让收入 30 万元,已知该土地使用权系李某于 2006 年以 20 万元的价款购 入,则李某转让土地使用权时应缴纳的营业税为(B )万元。 A.0.3 B.0.5 C.0.9D.1.5 【经典例题 2】某建筑公司自建楼房一栋竣工,建筑安装总成本 5000 万元, 将其 60%售给另一单位, 其余自用, 总售价 8000 万元, 本月预收 6000 万元。(当地营业税成本利润率为 10%) 【答案】建筑企业自建不动产自用部分不纳营业税,自建不动 产出售部分应交两个税目的营业税: ? ①按建筑业营业税=组价×3% ? ={[5000 × 60% × (1+10%)] ÷ (1-3%)} × 3%=102.062( 万 元) 10

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②按销售不动产营业税=售价(预收款)×5% =6000×5%=300(万元) ?

1、纳税人以无形资产、不动产投资入股,参与接受投资方利润分 配,共同承担投资风险的行为( ) ,投资后转让股权的收入(D ) 。 A.不征收营业税 全额征收营业税 B.征收营业税 不征收营业税 C.征收营业税 减半征收营业税 D.不征收营业税 也不征收营业税 ? 【经典例题】某运输公司 2008 年 8 月客运收入 60 万元,保价收入 2 万元;货运收入 100 万元、集装箱使用费 3 万元;经税务机关审核 购进税控收款机, 取得普通发票, 注明价款 0.234 万元。 该公司 2008 年 8 月应纳营业税(C )万元。 ? A 4.8 B 4.95 C 4.916 D 4.766 ? [例]:某汽车运输公司在 2010 年 3 月份取得运输收入 500000 元,同月份该公司还转让转让一项非专利技术, 取得收入 900000 元。计算应纳营业税额. 【经典例题】按《营业税暂行条例实施细则》的规定,企 业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的有 (B )。 A.企业销售货物并负责运输所售货物 B.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售 货物 C.商场零售商品并附设快餐城提供就餐服务 增值税 的兼营 D.建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承 担建筑、安装业务 例:某建筑公司承揽一项装修工程,公司与发包方合同协议 由公司提供装饰材料 200 万元,装修费 300 万元,装修完 工后, 发包方按协议付款, 请计算建筑公司应纳营业税额。 (1)此项装修工程为混合销售行为,应一并征收营业税。 (2)应纳营业税=(200+300) ?3%=15(万元) [练习]: 某商业银行在 2010 年第二季度取得贷款利息收入 100 万元,办理结算业务手续费收入 50 万元,向前来办 理贷款和结算业务的客户销售支票、 账单和凭证等共计收 入 30 万元。请计算建筑公司应纳营业税额。 [例如]:某出版社委托纸张公司购买纸张,预先支付周转 金 100 万元。 纸张公司代购纸张后按实际购进价格向出版 社结算, 并将销货方开具给出版社的增值税专用发票原票 转交,共计支付价税合计金额 95 万元,另扣除 3%的手续 费 2.85 万元,并单独开具发票收取。 解:应纳营业税=2.85?5%=0.1425(万元)

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共销售茶叶 2000 公斤, 取得含税销售收入 16 万元。 月末, 商场提取手续费 1.2 万元,并将代销清单开给茶厂。茶厂 按规定给商场开具了增值税专用发票。 请计算该商场当月 应纳的增值税和营业税。 解: (1)销售代销商品应“视同销售”征收增值税。该商场 (受托方)将代销货物加价出售,仍与茶厂(委托方)按 原价结算,并另外收取手续费。该笔业务的手续费实际上 包括两部分,即商品差价和另外收取的手续费,对此应征 收营业税;同时应按对外销售金额征收增值税。 (2)应纳增值税=(160000÷1.13×13%) -(2000×60÷ 1.13×13%) =18407.08-13805.31=4601.77(元) (3)应纳营业税=(160000÷1.13 -2000×60÷1.13+ 12000)×5%=2369.91 (元)

? [例]:甲公司为乙公司销售商品,代销协议规定的结算价格为 每件不含税价 0.1 万元,双方约定每件收取手续费 5%。当月 甲公司已结算价格销售,售出代销商品 200 件,并与乙公司结 算了款项,取得了乙公司开据的增值税专用发票。 1、 下列关于营业税纳税期限的表述中,错误的有(ACD ) 。 A.营业税的纳税期分别为 1 日、5 日、10 日、15 日、1 个月或 者 1 个季度 B.纳税人以一个月为一期纳税的,自期满之日起 15 日内申报 纳税 C.金融业的纳税期限为一个月,自纳税期满之日起 15 日内申 报纳税 D.保险业的纳税期限为一个季度,自纳税期满之日起 15 日内 申报纳税 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 1、速递公司的业务收入是服务业缴营业税吗? 答:不是,应按邮电通信业税目计征营业税。3% 2、公园、动物园、植物园收取的门票收入免税吗? 答:不免。应作为文化体育业中的文化业计税。 3、建筑业包工包料的情况下,施工费是计征营业税唯一 依据吗? 答:不是,还包括材料成本和建筑业利润 4、工程成本和工程造价是一回事吗? 答:不是。工程造价包括工程成本,还包括利润和建筑业 的营业税。 5、 经营索道运输业务是按交通运输业 3%缴纳营业税吗? 答:“索道运输”属于交通运输业税目,按 3%缴纳营业税; 但是在旅游景点的索道运输业务应按“服务业”中的旅游 业征收营业税,税率是 5%。 6、婚姻介绍所、殡葬馆的营业收入免征营业税吗? 答:仅指税法列举的四种机构提供的三种服务,不包括其 他。 托儿所、幼儿园。养老院、残疾人福利机构提供的育养服 务,婚姻介绍,殡葬服务。 7、拍卖行拍卖物品收取的手续费征营业税,拍卖货物是 否还要征收增值税?谁是增值税纳税人? 答:拍卖行拍卖物品收取的手续费要征营业税。 拍卖货物还要征收增值税,货物的所有权是谁,谁就是增 值税纳税人。 5. 甲建筑公司自建一建筑物后对外销售, 建筑成本为 300 万元,当地成本利润率为 10%,对外售价是 500 万元。甲 建筑公司实际应缴纳的营业税为(C)万元。 A.25B.34C.35.21D.40

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某粮油公司与某酒厂签订一项协议, 为某酒厂代购原材料并收 取周转金 38 万元, 双方约定按实际结算价格的 4%收取手续费。 该粮油公司代购钢材后按实际购进价格向酒厂结算, 并将销货 方开据给委托方的增值税专用发票原票转交, 共计支付价税合 计金额 35.1 万元。 1. 例:某茶厂委托某百货商场(增值税一般纳税人)代销茶 叶。茶厂与百货商场的结算价格为每公斤茶叶 60 元(含 税) ,商场每销售1公斤茶叶收取手续费6元。该商场按 每公斤 80 元的含税价格对外销售。2006 年9月,该商场

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6.某地邮电局 2009 年 7 月份发生以下经济业务:传递函件收入 9 万元;电话、电传收入 3 万元;销售电信物品收入 4 万元;报刊发 行收入 5 万元;销售邮务物品收入 2 万元。该邮电局 7 月份应缴纳 的营业税税额为( B)万元。 A.0.6B.0.69C.0.75D.0.85 8.某运输公司 2010 年 4 月运输收入 300000 元,当月购买一台税 控收款机, 支付 3744 元并取得普通发票, 当月应纳营业税 (C) 元。 A.8887.68B.8251C.8456D.9000 关税 【例题· 单选题】下列各项中符合关税有关规定的是( D ) 。 A.进口货物由于完税价格审定需要补税的,按照原进口之日的 税率计税 B.溢卸进口货物事后确定需要补税的,按照确定补税当天实施 的税率计税 C.暂时进口货物转为正式进口需要补税的,按照原报关进口之 日的税率计税 D.进口货物由于税则归类改变需要补税的,按照原征税日期实 施的税率计税 【例题· 计算题】某进出口公司从美国进口一批化工原料共 500 吨, 货物以境外口岸离岸价格成交,单价折合人民币为 20000 元,买方 承担包装费每吨 500 元, 另向卖方支付的佣金每吨 1000 元人民币, 另向自己的采购代理人支付佣金 5000 元人民币,已知该货物运抵 中国海关境内输入地起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用为 每吨 2000 元人民币, 进口后另发生运输和装卸费用 300 元人民币, 计算该批化工原料的关税完税价格。 完税价格=(20000+500+1000+2000 )×500 =11750000(元) 【例题· 计算题】2007 年 9 月 1 日某公司由于承担国家重要工程项 目,经批准进口了一套电子设备。使用 2 年后项目完工,2009 年 8 月 31 日公司将该设备出售给了国内另一家企业,并向海关办理申 报补税手续。该电子设备的到岸价格为 300 万元,2007 年进口时 该设备关税税率为 12%,2009 年转售时该设备关税税率为 7%,海 关规定的监管年限为 5 年,按规定公司应补交的关税。 【税率:以再次填写报关单办理纳税手续之日税率 】 【例题· 单选题】某企业海运进口一批货物,海关审定货价折合人 民币 5000 万元,运费折合人民币 20 万元,保险费无法查明,该批 货物进口关税税率为 5%,则应纳关税( ) 。 A.250 万元 B.251 万元 C.251.75 万元 D.260 万元 【例题· 计算题】上海某进出口公司从美国进口货物一批,货物以 离岸价格成交,成交价折合人民币为 1410 万元(包括单独计价并 经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金 10 万元,但 不包括使用该货物而向境外支付的软件费 50 万元、向卖方支付的 佣金 15 万元) ,另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等 35 万元。假设该货物适用关税税率为 20%、增值税税率为 17%、消费 税税率为 10%。 要求:请分别计算该公司应纳关税、消费税和增值税。

人应当最迟于(D )到指定银行缴纳关税。 A、9 月 20 日 B、9 月 21 日 C、9 月 22 日 D、9 月 23 日 【例题· 单选题】海关于 9 月 30 日(周一)填发税款缴款书,纳税 人应当最迟于( B)到指定的银行缴纳关税。 A、10 月 14 日 B、10 月 15 日 C、10 月 21 日 D、10 月 12 日 【例题· 单选题】海关于 2006 年 4 月 17 日(星期一)填发海关专 用缴款书。国家调整休息日,5 月 1 日至 5 月 7 日为节假日,5 月 8 日正常上班,为避免产生滞纳金,纳税义务人最迟应缴纳税款的 日期是(C ) 。 A.4 月 30 日 B.5 月 2 日 C.5 月 8 日 D.5 月9日 企业所得税 某企业 2011 年应支付职工合理的工资薪金 480 万元,由于资金紧 张实际支付 350 万元、年终奖 25 万元、加班费 20 万元、补贴 5 万 元、当地规定的五险一金 26 万元,企业实际发生的职工福利费、 职工教育经费和工会经费分别为 54 万元、13 万元和 8 万元。请计 算该企业 2011 年所得税前可以扣除的职工福利费、教育经费以及 工会经费合计为多少? 五险一金不属于工资薪金总额,属于社会保险费。 职工福利费扣除限额=(350+25+20+5)×14%=56 万元 实际发生的职工福利费 54 万元,未超过限额,可以据实扣除 教育经费扣除限额= (350+25+20+5)×2。5%=10 万元,实际发 生的 13 万元超过扣除限额,只能扣除 10 万元 工会经费扣除限额=(350+25+20+5)×2%=8 万元 三费可以税前扣除合计:54+10+8=72 万元 某企业 2011 年取得产品销售收入 6700 万元, 出租包装物租金收入 400 万元,接受捐赠收入 50 万元,投资收益 40 万元。企业当年发 生的与生产经营活动有关的业务招待费支出 80 万元,请计算该企 业当年准予税前扣除的业务招待费。 业务招待费的扣除限额以企业销售收入(营业收入)为基础,最高 不超过 5‰,限额内允许扣除发生额的 60%。 销售收入=6700+400=7100 元 业务招待费的扣除限额①=7100× 5‰=35.5(万元) 业务招待费的扣除限额②=80 × 60%=48(万元) 因此,准予扣除的业务招待费为 35.5(万元) 某企业 2011 年实现会计利润总额 400 万元,其中财务费用账户中 死去有两笔利息费用:一笔到是向银行借入的生产经营周转 资金,支付借款利息 5 万元;另外一笔是向本企业职工借入 生产经营性周转资金 120 万元,期限为 10 个月。支付借款利息 7 万元。已经金融企业同期同类贷款利率为 5%。假如其它事项无调 整,该公司应税的企业所得额应当是多少? 向职工借款的利息的扣除限额=120×5%×10/12=5(万元) 应纳企业所得税=400+(7-5)=402 (万元) 某居民企业境内所得100,境外所得100,外国税收50,国 内所得税税率25%,如果没有抵免限额,则当期应纳税额全部被 外国税收抵消,当期100的境内所得也不需要缴税。 但境外所得按我国所得税法应交税 100×25%=25。 因此,抵免限额为 25。 应纳税额=(100+100)×25%-25=25 某居民企业已在A国从事经营活动,产生A国所得100,缴 纳A国税收40。现有一个投资本国或者B国的机会,国内投 资与B国投资的税前收益均为100,国内税率25%,B国 税率15% 外国税收抵免限额为25(100X25%=25) 12

【例题· 单选题】海关于 9 月 10 日(周二)填发税款缴款书,纳税 人应当最迟于( B )到指定银行缴纳关税。 A、9 月 23 日 B、9 月 24 日 C、9 月 25 日 D、9 月 26 日 【例题· 单选题】海关于 9 月 6 日(周五)填发税款缴款书,纳税

实际缴纳外国税收为40,可抵免A国税收为25 实纳本国税额为25(200X25%-25=25) 境内外所得税总额为65(25+40) ,A国可抵免外国税收余 额15向以后年度结转 外国税收抵免限额为50(200X25%=50) 实际缴纳外国税收55(40+15) ,可抵免A国税收为50 实纳本国税额为0(200X25%-50) 境内外所得税总额为55(40+15) ,可抵免外国税收余额5 向以后年度结转 A国税收抵免限额为25(100X25%=25) B国税收抵免限额为25(100X25%=25) ,若实际在 B 国缴 纳低于限额,则据实抵免。 实际缴纳A国税收40,实际缴纳B国税收15。可抵免A国税收 为25,可抵免B国税收为15 实纳本国税额为10(200X25%-25-15) 境内外所得税总额为65(10+40+15) ,可抵免A国税收 余额15向以后年度结转 某居民企业在境外A国设立100%控股的甲外国企业 (为非居民 企业) 。甲外国企业实现营业利润100,缴纳A国税收20,将 税后所得80分配给居民企业时,扣缴4(税率为5%)的股息预 提所得税,该居民企业实际收取股息76(不考虑该居民企业的其 他盈亏情况) 抵免限额为20(80X25%X80/80)--要将实际 收取的76股息还原为外国税(可抵免的)前的所得数额 实际缴纳A国税收为4,可抵免A国税收为4 实纳本国税额为16(80X25%-4) 居民企业与甲外国企业负担的全部境内外所得税为40 (16 +4+20) 抵免限额为25(100X25%X100/100)--要 将实际收取的76股息还原为外国税(可抵免的)前的所得数 额 实际缴纳A国税收为24(20+4) ,可抵免A国税收为2 4 实纳本国税额为1(100X25%-25) 居民企业与甲外国企业负担的全部境内外所得税为25 (1+ 4+20) 判断居民企业的标准有( AD ) A 登记注册地 B 所得来源地 C 经营行为实际发生地 D 实际管理机构所在地标准 下列企业不属于企业所得税纳税义务人的是(B ) A 私营公司 B 合伙企业 C 中外合资经营企业 D 股份制企业 某企业 2011 年度取得主营业务收入 3000 万元、国债利息收入 20 万元、其它业务收入 40 万元,与收入配皆成本 2100 万元,全年发 生管理费用、销售费用和财务费用共计 600 万元,营业外支出 70 万元 (其中公益性捐赠 40 万元) 该企业适用 25%的企业所得税率, 。 请计算该企业 2011 年应缴纳的企业所得税额。 ①会计利润=3000+20+40-2100-600-70=290(万元) ②国债利息收入免纳企业所得税 ③企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额 12%的部分, 准予扣除。捐赠限额=290×12%=34.8(万元) <40 万元,所以只能 扣除 34.8(万元) ④应税企业所得税额=290-20+(40- 34.8 )×25%=68.8(万元) 个人所得税 某外商投资企业 2011 年 12 月在对该企业任职的外籍专家张某应付

的基本工资(不含“三险一金”)为 12000 元,应付奖金 2800 元。计算 本月应扣缴张某的个人所得税。 应纳税所得额=(12 000+2 800)-(3 500+1 300)=10 000(元) 适用税率 25%,速算扣除数 1 005 元 应纳税额=10 000×25%-1 005=1 495(元) 某市兴鑫美味城系个体经营户,账册比较健全,2012 年 12 月取得 的营业额为 180 000 元,购进菜、肉、蛋、米、面、油等原料费为 76 000 元,缴纳电费、水费、房租、煤气费等 20 000 元,缴纳其 他税费 8 200 元。当月支付给 6 名雇员工资共 8000 元。业主工资 6 000 元。1~11 月累计应纳税所得额为 107 200 元,1~11 月累计已 预缴个人所得税为 34 180.9 元。计算该个体经营户 12 月份应缴纳 的个人所得税。 (1)12 月份应纳税所得额=180 000-76 000-20 000-8 200-8 000-3 500=64 300(元) (2)全年应纳税所得额=107 200+64 300=171 500(元) (3) 月份应缴纳个人所得税=171 500×35%-14 750-34 180.9 12 =11 094.1(元) 2012 年 1 月 1 日起,张某承包一招待所,规定每月取得工资 6 500 元,含个人支付的“三险一金 1 100 元”),基本工资已按工资薪金所 得扣缴个人所得税。年终从企业所得税后利润中上交承包费 100 000 元,其余经营成果归张某所有。2012 年该招待所税后利润 160 000 元,当年张某共缴纳多少个人所得税? 【答案】每月应代扣代缴的个人所得税=(6 500-1 100-3 500)× 10%-105=85(元) 纳税年度收入总额=6 500×12 +(160 000-100 000)=138 000 (元) 年应纳税所得额=138 000-3 500×12 =96 000(元) 全年应纳税额=96 000×30%-9 750=19 050(元) 应当补缴税款=19 050-85×12=18 030(元) 李承于 2010 年 10 月外出参加私人演出,一次取得劳务报酬 60000 元。计算其应缴纳的个人所得税(不考虑其他税费)。 (1)应纳税所得额=60 000×(1-20%)=48 000(元) (2)应纳税额=48 000×30%-2 000=12 400(元)。 国内某作家于 2008 年 3 月份出版一本书,取得稿酬 5 000 元。该 书 6 月至 8 月被某晚报连载,6 月份取得稿费 1 000 元,7 月份取 得稿费 1 000 元,8 月份取得稿费 1 500 元。因该书畅销,9 月份出 版社增加印数,又取得追加稿酬 3 000 元。计算该作家需缴纳的个 人所得税。 (1) 出版时应纳个人所得税税额=5000×(1-20%)×20%×(1- 30%)=560(元) (2) 加印时取得的稿酬应与出版时取得的稿酬合并为一次计税,再 减除出版时已纳税额,则应纳个人所得税税额=8000×(1-20%) ×20%×(1-30%)-560=336(元) (3)个人的同一作品连载,应合并连载而取得的所有报酬作为一次 稿酬所得, 计征个人所得税。 因此, 连载收入应纳税=(1000+1000 +1500-800)×20%×(1-30%)=378(元) (4)作家需缴纳的个人所得税合计=560+336+378=1274(元) 某人某年取得特许权使用费两次,一次收入为 3000 元,另一次收 入为 4500 元。 计算该人两次特许权使用费所得应纳的个人所得税。 特许权使用费所得以某项特许权的每次转让为一次。 应 纳 税 额 = (3000 - 800) × 20 % + 4500 × (1 - 20 % ) × 20 % = 1160(元) 王小姐于 2008 年 3 月份取得出租居民住房租金收入 3000 元 (按市 场价出租,考虑营业税、城建税、教育费附加、房产税)当月因暖 13

气漏水还发生了修理费用 460 元。 计算 2 月份出租住房应纳的个人 所得税。 当月应纳营业税税额=3 000×3%×50%=45(元) 当月应纳城建税额=45×7%=3.15(元) 当月应纳教育费附加=45×3%=1.35 (元) 当月应纳房产税税额=3000×4%=120 (元) 当月应缴纳的税费合计=45+4.5+120=169.5(元) 应纳个人所得税税额=(3 000-169.5-460-800)×10%= 157.05(元) 周某于 2008 年 2 月转让一套已使用三年的私有住房,取得转让收 入 280000 元。该套住房购进时的原价为 160000 元,转让时支付有 关税费 13000 元。计算刘某转让私房应缴纳个人所得税。 (1) 应纳税所得额=280000-160000-13000=107 000(元) (2) 应纳税额=107000×20%=21400(元) 张先生为自由职业者,2011 年 4 月取得如下所得:(1)从 A 上市公 司取得股息所得 16000 元,(2)从 B 非上市公司取得股息所得 7000 元。计算张先生当月应当缴纳的个人所得税。 (1) 取得上市公司的股息所得减半征税,股息所得应纳税额= 16000×50%×20%=1 600(元) (2) 非上市公司取得股息应纳税额=7000×20%=1400(元) (3) 张先生当月缴纳个人所得税=1600+1400=3000(元) 王某在参加商场的有奖销售过程中,中奖所得共计价值 30000 元。 王某领奖时告知商场,从中奖收入中拿出 6000 元通过教育部门向 某贫困地区捐赠。 请按照规定计算商场代扣代缴个人所得税后王某 实际可得中奖金额。 (1) 王某的捐赠额可以全部从应纳税所得额中扣除 (2)应纳税所得额=30000-6000=24000(元) (3)应纳税额(即商场代扣税款)=24000×20%=4800(元) (4)王某实际可得金额=30000-6000-4800=l9200(元) 某个人取得来源于美国的一项特许权使用费所得折合人民币 12 万 元,以及一项股息所得折合人民币 8 万元,总计在美国缴纳税款折 合人民币 2 万元;另外,该人还从日本取得一笔股息折合人民币 10 万元,被日本税务当局扣缴所得税 2.2 万元。该人能够向国内主 管税务局提供全面的境外完税证明,且已证明属实。 要求:(1)计算境外税额扣除限额;(2)计算在我国应当实际交纳的 税款。 (1)计算境外扣除限额 ① 在 美 国 特 许 权 使 用 费 所 得 扣 除 限 额 = 12?(1 - 20 % )?20 % = 1.92(万元) ②股息所得扣除限额=8?20%=1.6(万元) ③在美国所得税款的扣除限额为:1.92+1.6=3.52(万元) ④在日本所得税款的扣除限额=10?20%=2(万元) (2)计算该人在中国实际缴纳税款 ①在美国缴税 2 万元小于扣除限额 3.52 万元,其实际已纳税额准予 全部扣除。在我国应补税款=3.52-2=1.52(万元) ②在日本缴税 2.2 万元小于扣除限额 2 万元,准予扣除的在日本已纳 税额为 2 万元,余额 0.2 万元可以在以后年度内补扣。 ③该人在中国实际应补交税款=1.52(万元 刘教授 2011 年 9-12 收入情况如下: (1)每月取得工资、津贴收入 8000 元(已扣除“三险一金”),12 月取 得全年一次性奖金 48 000 元。 (2) 担任兼职法律顾问取得收入 8 000 元,从中捐赠“希望工程”教 育基金会 2 000 元; (3) 在美国取得著作权转让收入 30 000 元,已在美国交纳个人所得 税 4 000 元; (4) 与同事玛丽(外籍)合作出版了一本中美法律比较的书籍,共获

得稿酬 60 000 元,刘教授与玛丽事先约定按 5︰5 比例分配稿酬。 (5) 商场购物抽奖,获得二等奖为价值 5 800 元的电冰箱一台; (6)获得省级优秀教学成果奖”,奖金为 20 000 元。(7) 购买国债取 得的利息收入为 5 000 元; (8) 转让其拥有的两套住房中的一套已居住使用 6 年的私有住房, 取得收入 150 000 元,该房的购入原值 75 000 元,转让过程中发生 合理费用为 10 500 元。 (9) 股票转让所得 20 000 元。 ① 工资、全年一次性奖金属于工资、薪金所得,应缴纳的个人所 得税为: 全年一次性奖金适用的税率和速算扣除数为: 每月奖金平均额=48 000÷12=4 000(元) 工资、全年一次性奖金应缴纳的个人所得税为: 应纳税额=[(8000-3500)×10%-105]×4+48000×10%-105= 6075(元) ② 担任兼职法律顾问收入属于劳务报酬所得,属于个人所得税的 征税范围。 应纳税所得额=8 000×(1-20%)=6 400(元) 因为捐赠扣除限额=6 400×30%=1 920(元)<2 000(元),所以在税 前只能扣除 1 920 元。 应纳税额=(6 400-1 920)×20%=896(元) ③ 美国转让著作权属于特许权使用费所得,属于个人所得税的征 税范围。 稿酬所得应纳税额=30000×(1-20%)×20%=4 800(元);刘教授 在美国缴纳 4 000 元,低于扣除额 4 800 元。应补缴个人所得税=4 800-4 000=800(元) ④ 出版书籍属于稿酬所得,属于个人所得税的征税范围。应缴纳 的个人所得税为: 应 纳 税 额 = 60 000 × 50% × (1 - 20 % ) × 20 % × (1 - 30 % )= 3 360(元) ⑤ 商场购物抽奖所得为偶然所得,应缴纳的个人所得税为: 应纳税额=5 800×20%=1 160(元) ⑥省级人民政府颁发的教育奖金免征个人所得税。 ⑦ 国债利息收入免征个人所得税 ⑧ 转让使用超过 5 年的非唯一房产为财产转让所得,属于个人所 得税的征税范围。应缴纳的个人所得税为缴纳为: 应纳税额=(150 000-75 000-105 00)×20%=12 900(元) ⑨ 目前我国对股票转让所得暂不征收个人所得税。 (2)刘教授 9~12 月应缴纳的个人所得税税额 =6075+896+800+3 360+1 160+12 900=25191(元)

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