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税收


税收及其基本特征

元氏职教中心

刘学践

税收产生了文字
2006-04-27 14:23 提起古埃及,不少人恐怕会想到关于木乃伊的好莱坞恐怖大片。作为四大文明 古国之一,古埃及人创造了灿烂无比的文化。近日专家研究还发现,古埃及人是通 过“税收”才发明了文字。这一观点彻底打破了人们的日常思维,通常人们认为

: 文字和税收的关系一定是文字在前,税收在后,可是在破译了一块刚刚出土的古埃 及时代的象形文字陶片后,不少学者肯定的告诉世人,文字的起源在于“税收”的 产生,换句话说是“税收”分娩了文字。

开罗南面250英里的阿比多斯曾是古埃及的皇家陵园,古时制陶业十分发达, 被称为世界的“制陶之母”。1985年,著名考古学家德莱雅率领德国考古学会的一 支探险队,在这里挖出了约300件仅比邮票大一点的陶瓷碎片、罐子和花瓶等。上 面画满了动物,植物和山川。这些看起来像是表示分属于不同国王的领地,因为古 代的帝王们通常会给自己起一个动物的名字,例如蝎子或猎鹰之类。这次发现的碑 铭,大部分发掘于“蝎子一世”大帝的陵墓,他是上埃及时期的统治者。
尤其令考古学家兴奋的是,通过对陶罐和花瓶上象形文字的破译,使人们首次 得出结论:文字的发明,并非是出自人类表达感情的需要,而是因为“税收”。在 这些碑铭里,记载了将亚麻布和油上缴给“蝎子一世”大帝作为税收的情况。德莱 雅说:“当蝎子一世大帝的版图不断得到扩张时,他就需要保留税收的记录,于是, 就诞生了这些留在陶罐和花瓶上的象形文字。所以今天我们可以肯定的,不是古人 的创作诞生的文字,而是税收的产生导致了世界上最早文字的诞生!

思考与讨论

*世界上有没有不收税的国家呢?为什么?

有国就有税
税收是国家财政收入最重要的源泉

有税就有法

税收的基本含义
是国家为实现其职能,凭借政治权力,依法 无偿取得财政收入的基本形式。

税收的特征:
强制性 无偿性 固定性

历史上的税制改革:
? ? ? ? ? ? 商周时期:各个诸侯的“入贡” 春秋时期:鲁国的“初税亩” 唐朝时期:“租庸调制” 北宋时期:“方田均税法” 明朝时期:“一条鞭法” 清朝时期:“地丁银”

为什么税制要改革?

于曰焉者听孔 虎:,。之子 也“今”。过 无吾而使泰 苛子曰子山 政又:路侧 。死“问, ”焉然之有 夫!。曰妇 子”昔:人 曰夫者“哭 :子吾子于 “曰舅之墓 小:死哭者 子“于也而 识何虎,哀 之为,壹。 ,不吾似夫 苛去夫重子 政也又有式 猛?死忧而 ”

强制性
是指税收 是依国家 的权力而 强制征收 的。

无偿性
是国家取得 的税收收入, 即不需要返 还,也不需 要对纳税人 付任何代价。

固定性
通过法律 的形式, 预先规定 征收对象 和征收数 额。

紧密相连,缺一不可,统一于税法。

思考题:
税收的这三 个基本特征 之间的关系 如何呢?

税收的三个基本特征间的关系:

要求
无偿性

保障

强制性

固定性
紧密联系,不可分割

1、税收区别于其他财政收入形式的标志或特征是( A.税收是由税务机关征收的 B.具有强制性、无偿性、固定性的特征 C..税收是根据税法征收的 D..向纳税人征收的货币和实物



2、列宁说“所谓赋税,就是国家不出任何报酬而向居民取得东西 。“最能说明这句话含义的是( ) A.税收是国家通过法律形式予以确定的,征收必须具有法律依据 B.税收可以使国家财政得到切实保证 C.国家取得的税收收入,既不需要返还纳税人,也不需要对纳税人 付出任何代价 D.无论企业盈亏都必须依法纳税

税收和我们个人有什么关系?

西方谚语:“只 有税收和死亡, 是人生无法避 免的两件大事”

2.违反税法的行为
违 反税 法行 为

表现 (含义)

手 段

伪造、变造、隐匿、擅 有意、欺骗、隐瞒、 偷 税 自销毁帐簿等,进行虚 (逃税) 不缴、少缴 假的纳税申报

欠 税

超过纳税期限 拖欠税款

拖欠

用欺骗的方法获取税 虚列虚报出口货物数 骗 税 收优惠(出口退税) 量、价格、自然灾害

抗 税

拒不缴税

威胁、围攻、殴打

1.北京晓庆文化艺术有限责任公司1996年以来采 取不列、少列收入多列支出、虚假申报等手段 少缴税款1458.3万元.其行为是_______ 偷税 行为. 2.张某开了一家服装店,生意红火,但拒不缴纳税款 .税务人员来收税时,他还说:”谁来我这里收税,我 就让他站着进来,横着出去”.其行为是抗税 _______ 行为. 3.某服装厂厂长以贷款被骗为由,故意拖欠国家税 欠税 行为. 款24.8万元.其行为是______ 4.某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国 家出口退税3000万元.其行为是_______ 骗税 行为.

1、偷税、骗税、漏税、欠税、的相同点是(
①都使国家税收收入减少 ③都应受到刑法的制裁



②都是违反税法的行为 ④都是犯罪行为

A.①②③④ B.②③④ C.①② D.①②④ 2、坚持不懈地打击偷税、骗税等违法犯罪活动( )
①有利于保证税收收入的稳定增长 ③有利于增加国民收入 A.①②③④ B.①②④ ②有利于增加财政收入 ④有利于维护税法尊严 C.②③④ D.①③④

3、某个体私营企业,不办理工商营业执照和税务登记,或只办 理工商执照而不进行税务登记,故意不建立帐薄,隐瞒经营收入 和营业额;违反财务制度,建立明暗两本帐;利用非法挂靠,享 受税收优惠政策,以上行为属于( ) A.偷税行为 B.欠税行为 C.骗税行为 D.抗税行为

4、应税项目的纳税期限是1——15天,但超过了5天还未缴纳税 款;纳税期限是30天,但超过了7天还未缴纳税款,该行为属于 ( ) A.偷税 B.骗税 C. 欠税 D.抗税

广州一出租屋屋主黄某因未办理工商营业执 照和税务登记证便私下出租临时商铺,在03年至 04年间共取得商铺租金收入34万元,从未向税务 机关申报纳税。税务机关依法将其移送司法机关, 司法部门以偷税罪起诉黄某,05年6月海珠区法 院根据《刑法》有关规定,对黄某偷逃营业税款、 城市维护建设税、出租房产综合征收税合计共 20383.11元的行为,判处黄某有期徒刑11个月, 并处罚金4万元。

税收具有强制性

问:从这个案例中同学们能体会到税收的 什么特点?

应税产品混做军品,偷逃税款违法
? [基本案情]:2004年12月10日,稽查局通过稽查选案确定市电子封装厂为稽查对象,稽查人员对该企业 实行了调帐检查。通过检查发现该企业2003年1月至12月期间销售给总装备部的电子元器件523686元未计提增 值税,企业在帐簿上作为免税处理,未进行免税收入申报,而是挂记在往来帐户上。稽查人员通过询问得知: 企业自己认为生产的产品为军工产品,产品型号根据军工单位的要求订做,成型后直接发送给军工单位,属 于国家规定的免税产品,无需交纳增值税。 ? 稽查局经过审理后认为:军队军工系统生产的军品属于免税范围的仅限于军队系统和军工系统及所属军 事工厂生产销售给军队系统,对于军工、军队系统企业以外的一般工业企业生产的军品,根据财税字 [2004]11号文件规定应当征收增值税。 ? [法理分析]:根据财税字[2004]11号文件规定,一是军队系统中的军需工厂;军马厂;军办农场;军办 厂矿;军队院校、医院、科研文化单位、物资供销、仓库、修理等事业单位及军队系统为部队生产的武器极 其零配件等和军需工厂之间为生产军品而互相协作的产品免征增值税。二是军工系统单位生产的列入军工主 管部门军品生产计划并按照军品作价原则销售给军队、人民武装警察部队和军事工厂的军品免税,其中军工 系统是指电子工业部、中国核工业总公司、中国航天工业总公司、中国航空工业总公司、中国兵器工业总公 司、中国船舶工业总公司。三是除军队、军队系统企业以外的一般工业企业生产的军品,只对枪、炮、雷、 弹、军用舰艇、飞机、坦克、雷达、电台、舰艇用柴油机、各种炮用瞄准具和瞄准镜,一律在总装企业就总 装成品免征增值税。 ? 该企业是县级一家集体企业,既不是军队系统企业,也非军工系统企业,属于一般性质的工业企业,虽 然生产的产品用于军队使用,但不是上述税收政策规定中的免税产品,应当按规定征收增值税76091元。稽查 局根据财税字[2004]11号文件关于军品免税的规定和《中华人民共和国税收征收管理法》第64条的规定对其 进行了补税并处以50%罚款的处理是正确的。 ? 本案中,企业的错误认识为:在调查其违法事实时,企业认为凡是用于军队系统使用的产品就是军品, 就应当享受免税照顾,而忽略了享受税收优惠照顾的军品是有条件限制的,并不是凡军品即享受免税优惠。 ? 本案提醒纳税人应当认真学习有关的税收政策,分清应税免税的范围,坚决不能凭相当然办理涉税事宜, 否则会因为政策不清受到处罚,得不偿失。同时也提醒税务机关要加强税收宣传,让纳税人知道或熟悉相关 的政策,国家制定的优惠政策让纳税人充分地享受到,不能享受的优惠政策一分也不能享受,避免给纳税人 造成不应有的损失。

2003年5月,根据国务院的决定, 财政部、国家税务总局发出紧急通知, 对遭受“非典”疫情严重的行业实行税 收优惠政策,优惠期限从2003年5月1日 至2003年9月30日。
*国家实行税收优惠政策是否违反税收的固定性? *有人说税收一经确定就一成不变,这种说法是否 正确?为什么?

税收具有相对固定性

1,国家为什么要收税,可不可以不收税?

2,世界上有没有不收税的国家?
3,国家收税来干什么? 4,国家靠什么来收税? 5,有没有人可以不交税或少缴税?


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