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税收和纳税人(旧教材适用)


1.税收的含义、基本特征 2.现实生活中的违法税法的表现和处理 3.我国税收的性质和作用 4.纳税人 5.税收的种类:含义、纳税人、征税对象、 计税方法、作用 6.依法纳税是公民的基本义务 7.如何增强纳税人意识

一.税收及其基本特征

1.税收的基本含义
主体 国家

目的
为实现 国家职能

r />
凭借

依据 法律

特点 无偿 取得

地位
财政收入的 基本形式

政治 权力

强制性

无偿性

固定性

2.税收的基本特征

3.违反税法的行为 偷 税 欺骗隐瞒,逃避纳税 欠 税 超期拖欠税款 骗 税 骗取税收优惠 抗 税 暴力、威胁 二.我国税收和性质和作用

①伪造、涂改帐本和票据 ②威胁、围攻税务人员 ③隐瞒销售收入和经营利润 ④虚报出口货物数量、价格 骗取出口退税款

1.我国税收的性质 取之于民、用之于民 国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的 2.税收的作用 组织财政收入的基本形式 征收面最广、最稳定可靠、最主要
调节经济的重要杠杆 通过纳税人、征税对象、 税率的确定和税收征管 实现经济监督的重要手段 以税收为手段,促进生产发展、技术进 步,调节收入分配,保持社会稳定,实 现国民经济又好又快发展 掌握经济的运行态势,采取相应的对策; 了解企业的经营活动,对企业进行监督

例题 (2010· 重庆· 27)经济学家拉弗用下图揭示了税率 与税收收入之间的关系。由图可知

A.税率越高,税收收入就越高 B.政府若要增加税收,需要确定合理的税率 C.R2是政府调节经济的最佳税率选择 D.从鼓励高新技术产业发展看,税率R3优于R1

三.依法纳税是公民的基本义务
纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 1.纳税人: 区分:征税对象是指对什么东西征税,即征税的目的物 2.税收的种类:含义、纳税人、征税对象、计税方法、作用 税种 征税对象 增值税 增值额 (V+m) 营业税 营业额 C+(V+m) 消费税 企业所 得税 个人所 得税 纯收益m 纳税人 计税方法 作用

主要对不实行增值税 的劳务对象和第三产 业征收

3.增强纳税人的意识
(1)依法纳税是公民的基本义务,公民应当履行义务自觉纳税。 ①从我国税收的性质——取之于民、用之于民来看,税收 必 同国家富强、人民幸福联系在一起。

要 ②从税收的作用看,税收是国家实现各项职能的物质保障。 性 ③从权利与义务相统一看,每个公民在享受国家提供的各
项服务同时,必须承担义务,自觉诚信纳税。

结论:公民自觉诚信纳税,既是履行应尽的义务,也是对国家、 社会的一种贡献。 (2)公民还要行使权利 ①增强对国家公职人员及公共权力的监督意识 ②关注国家对税收的征管和使用 ③ 对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举

税率:分为三档——基本税率17%、低税率13%和零税率 计税方法:增值税=商品销售额×税率-上一环节已缴税金
课本25页 纺织厂(布料) 服装厂(服装) 商店(商品)

商品销售额:1500元 上一环节已缴税金:144.5元 服装厂应缴纳的增值税: 1500元×17%-144.5=110.5元

作用:可以避免对一个经营额重复征税,也可以防止前 一环节企业的偷漏税行为。它有利于促进生产的专业化 和体现公平竞争,也有利于促进财政收入的稳定增长。

为扩大国内需求,降低企业设备投资的税收负担, 促进企业技术进步、产业结构调整和转变经济增长方式, 我国自2009年1月1日起,在全国所有地区、所有行业推 行增值税转型改革。按照新的方案,允许企业抵扣新购 入设备所含的增值税。假设某企业一年内购买原料500 万元,购买机器设备200万元,职工工资300万元,销售 收入1500万元,增值税税率是17%,按新的增值税方案, 该企业将缴纳增值税 元。 A.255万 B.170万 C.136万 D.85万

(注:指个人月工资、薪金所得减去3500元以后的余额。) 全月应纳税所得税(注) 1 2 3 4 5 6 7 不超过1500元的(X≤1500元) 超过1500元至4500元的部分(1500<X≤4500元) 超过4500元至9000元的部分(4500<X≤9000元) 超过9000元至35000元的部分(9000<X≤35000元) 超过35000元至55000元的部分(35000<X≤55000元) 超过55000元至80000元的部分(55000<X≤80000元) 超过80000元的部分(80000元<X) 税率 (%) 3 10 20 25 30 35 45

步骤一:算出自己的应纳税额=本人月收入-个税“起征点”3500 元 步骤二:对应税率,累进计算 举例:某公司职员在扣除三险一金后的月收入为10000元, 则应纳税额为(10000元-个税起征点3500元)=6500元 不超过1500元部分:1500×3%=45元 超过1500元至4500元部分:3000×10%=300元 超过4500元至9000元部分:2000×20%=400元 累计税额:45+300+400=745元

? (2011?浙江)假如国家将个人所得税起征点由2000元上调 至3000元,其他条件不变,下列说法中正确的是: ? A.月收入3000元以下的所有居民应缴个人所得税减少 ? B.月收入超过3000元的所有居民没有得到实惠 ? C.居民整体可支配收入增加 ? D.初次分配更加合理


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