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论商业银行内部审计的现状和发展


龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 论商业银行内部审计的现状和发展 作者:郑薇薇 来源:《智富时代》2015 年第 12 期 【摘 要】本文在阐述相关理论的基础上,结合我国商业银行内部审计现状,提出目前现 存问题,及改进内部审计的有效途径,从而推动商业银行内部审计的实施,借以营造良好的监 管环境,促进整个商业银行的发展。 【关键词】商业银行;内部审计 随着市场经济的不断发展,面对经济新常态下复杂的风险局面,近年来,商业银行各类案 件频发,这不仅暴露了商业银行在内部控制和监督管理方面存在诸多薄弱环节,而且从另一个 侧面反映了商业银行内部审计所存在的严重问题。因此,为增强银行价值,更进一步发挥商业 银行内部审计在治理中的作用,现阶段对内部审计质量予以全方位的控制和管理,是至关重要 的一个重要问题。 一、相关理论概述 (一)商业银行的概念 商业银行是百姓、企业、政府、机构等最常用的银行。其主要业务范围包括吸收公众、企 业及机构的存款、发放贷款、票据贴现及中间业务等。它是储蓄机构而不是投资机构。 (二)银行内部审计的概念 通常情况下,商业银行内部审计是根据商业银行总行的意图以及控制目标,根据既定的审 计环境以及条件,采用一系列专门的方法,包括审计抽样等,根据一定的内部审计标准来审查 商业银行分支机构财务收支及其经济活动的一种监督活动。中国银监会 2006 年发布的《金融 机构内部审计指引》指出商业银行的内部审计是独立、客观的监督活动,它可以对商业银行经 营管理提供评价和咨询活动。内部审计也是银行业金融机构中的内部控制体系的重要组成部分 之一。商业银行运用系统化、规范化的方法进行内部审计,以及进行审查评价和改进商业银行 的经营活动、风险管理、公司治理和内部控制的效果,以此达到促进银行业稳健发展的目的。 二、我国商业银行内部审计现状 我国商业银行在 2001 年引入风险导向审计的理念,2005 年后进一步强调内部审计工作以 推进风险管理体系的建立健全,因此,内部审计参与风险管理的做法在我国处于起步阶段,发 展至今,更多地停留在理论层面的探讨。虽然我国商业银行已具备开展此项工作的基本条件和 基本保证,但内部审计实际情况并不尽如人意。 龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 首先,我国商业银行内审人员将大部分精力投入到对会计资料、业务操作及经济活动合法 性、合规性和遵循性的监督上,内部审计的工作重点仍是停留在查错防弊,对银行的宏观决策 及各项具体的管理活动关注较少,导致内部审计工作的职能作用没有得到应有的发挥。其次, 在审计技术和手段方面还是以传统的账项导向和制度导向审计方法为主,多是通过手工操作, 不但费时、费力,而且结果也难以保证准确,因此出现审计成本较高、审计效率较低、审计质 量不够理想的情况。再次,由于内部审计缺乏必要的风险预警和监控机制,风险识别和评估方 法相对落后,对风险的预测尤其是对有关信息、证据的判断多是凭工作经验做出的推理,具有 较强的主观臆断性,也难为银行管理层提供有重要价值的审计信息。 三、商业银行内部审计出现的问题 (一)信息技术的局限 社会已经进入信息时代,如今计算机技术和网络应用已越来越普遍,尤其是办公信息系统 以及计算机会计信息系统的迅速普及。会计电算化,工程预算软件和办公自动化软件的广泛使 用。会计数据、业务信息和管理信息记录存取介质,处理的程序化,计算机技术和网络环境下 的内部控制和手动处理系统明显不同。商业银行传统的审计方法和技术受到挑战。 (二)内部审计的目标定位不明确 当

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