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税务会计与纳税筹划-盖地-第1章


税务会计与 纳税筹划
盖地 编著

第一章 税务会计概论
1.1税务会计概念结构 ? 1.2税收实体法及其构成要素 ? 1.3纳税人权利与义务
?

1

1.1 税务会计概念结构
?1.1.1税务会计概念
?税务会计是以国家现行的税收法律为准

绳,以货币计量为基本形式 ,运用会计 学的理论和方法,连续、系统、全面的对 税款的形成、计算和缴纳进行核算和监督 的一门专业会计。
2

?

1.1.2 税务会计对象/客体
? ?

经营收入 生产、经营成本(费用)

?
?

收益分配
税款的缴纳和减免

3

提供信息
?

1.1.3税务会计的目标与任务
? ?

依法纳税,认真履行纳税人的义务 正确进行税务会计处理,谢谢条鱼财务会 计之间的关系 合理选择纳税方案,有效进行税务筹划

?

4

?

1.1.4 税务会计基本前提
? ?

纳税主体 持续经营

?
? ?

货币时间价值
纳税年度(公历1.1—12.31)

年度会计核算(最根本的前提)

5

?

1.1.4 税务会计基本前提
? ?

纳税主体 持续经营

?
? ?

货币时间价值
纳税年度(公历1.1—12.31)

年度会计核算(最根本的前提)

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?

1.1.5 税务会计一般原则
?

修正应计制原则

?
? ? ? ?

与财务会计日常核算方法一致原则
划分营业收益与资本收益的原则

配比原则
确定性原则 可预知性原则

7

?

1.1.6 税务会计计量属性
? ?

历史成本(实际成本) 重置成本(现行成本)

?
?

现行市价
公允价值

8

?

1.1.7 涉税会计信息
涉税会计信息不仅仅局限于税务 会计,在管理会计、财务会计其他专 题会计中也会有涉税会计信息。因不 同的会计与企业理财的目标不同,其 所提供的涉水会计信息的具体内容和 作用也不相同。

9

1.2 税收实体法及其构成要素
?税收实体法是税收法律关系主体的实体权利和

义务的法律规范总称。是税法的核心内容。
?一般的是分税种立法,即一税一法——一个税

种一部税收实体法;而且每个税种的构成要素 具有统一性。

10

? 1.2.1纳税权利义务人(纳税人)
? 定义:

? 相关概念:
?代扣代缴义务人 ?名义纳税人和实际纳税人 ?代征人 ?纳税单位

11

? 1.2.2 课税对象
? 定义:征税客体、纳税对象。它是征税的 标的物 ? 相关概念: 价值形态 ?课税依据 实物形态 ?税源:税收的最终出处

12

? 1.2.3 税目
? 定义:征税对象的具体化,反映具体的的 征税范围,体现每个税种的广度。 ? 税目一般分为两种: ?列举税目 ?概括税目

13

是体现税收政策的中心环 节,构成税制的基本要素。

? 1.2.4 税率
? 定义:

? 分类:
按照税率的 经济意义 按照税率的

名义税率 实际税率 定额税率

表现形式

比例税率 累进税率 1、全额累进税率 2、超额累进税率 3、超率累进税率

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? 1.2.5 纳税环节
? 定义:
? 纳税环节主要有:
?一次课征制 ?两次课征制 ?多次课征制

? 1.2.6 纳税申报期限
? 定义: ? 纳税申报一般分为按期申报与按次申报两种。

15

? 1.2.7 税额计算
? 定义:

? 公式: 应纳税额=计税依据×适用税率 1、计税单位(课税标 准、课税单位) 2、计税价格

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? 1.2.8 税负调整
1、定义 税收减免 2、类型
A 法定减免 B 特定减免 C 临时减免 A 减税 B 免税 C 起征点 D 免征额

3、形式

税收加征

1、地方附加 2、加成征收 3、加倍征收 17

1.3 纳税人的权利与义务
?1.3.1纳税人权利
?知情权 ?保密权

?税收监督权
?纳税申报方式选择权

?申请延期申报权
?申请延期缴纳税款权

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?1.3.1纳税人权利
?申请退还多缴税款权
?依法享受优惠权 ?委托税务代理权 ?陈述与申辩权 ?对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检

察权 ?税收法律救济权 ?依法要求听证权 ?索取有关税收凭证的权利
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?1.3.2

纳税人义务

?依法进行税务登记证的义务 ?依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法

开具、使用、取得和保管发票的权利 ?财务会计制度和会计核算软件备案的义务 ?按照规定安装、使用税控装置的义务 ?按时、如实申报的义务 ?按时缴纳税款的义务 ?代扣、代收税款的义务

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?1.3.2

纳税人义务

?接受依法审查的义务 ?及时提供信息的义务 ?报告其他涉税信息的义务

?1.3.3

纳税人权益保护

?《关于加强纳税人权益保护工作的若干意见》

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