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《中级财务会计》实训指导书(龙达公司)


《企业财务会计》实训指导书 企业财务会计》 财务会计
一、会计模拟实训的意义 会计专业学生不仅要有扎实的理论知识,还要有较强的实践操作能力。以前,会计专业的学生 大多依靠到企事业单位去实习来提高其实践能力。多年的实践证明,到企事业单位去实习,结果往 往是流于形式,达不到预期的效果,分析其原因,主要有这样几个:一是会计方面的记录,有很强 的严肃性和一定的保密性,接受实习的单位对从未接触过凭证、账簿和报表的学生从事这类实习, 往往不大放心;二是学生除了书本知识外,既无生产经验,又无社会经验,在实习过程中,事事要 实习单位的人带教,既占用了企业财务人员的有效工时,又影响了企业的财务工作流程,企业一般 难以接受;三是学生的独立工作、学习能力较弱,自觉性、主动性不强,实习的效果欠佳。这就造 成很多毕业生到实际单位后,动手能力差,不能马上适应实际工作的需要。因此,为了提高学生的 实践操作能力,缩短学生步入社会的适应期,就有必要在学校建立会计模拟实训室,进行会计模拟 实训。 《中级财务会计》 实训课程是与 《中级财务会计》 课程相配套和衔接的一门会计实务操作课程, 它主要是配合《中级财务会计》课程的教学,通过对学生动手操作能力的训练,帮助学生进一步理 解、掌握和运用所学的会计学基本理论、基本方法,培养学生的基本技能,为初学会计者提供一条 理论联系实际的途径。事实也证明,通过会计模拟实训对学生进行实践能力的培养能取得较好的效 果。 二、财务会计实训的目的 通过对财务会计模拟实训的具体操作,借助会计实验室环境的仿真性和实验资料的真实性,使 学生能够系统、全面的掌握财政部颁发的新《企业会计制度》 、新《企业会计准则》及企业会计核算 的基本程序和具体方法,加强学生对会计基本理论的理解、对会计核算方法的运用及对会计基本技 能的训练, 将会计专业理论和实务有机的结合在一起, 使之真正掌握填写原始凭证的方法; 掌握各 种 业务的处理及填写记账凭证的方法;掌握账簿的处理及账簿登记的方法;掌握各种报表编制的方法。 同时与岗位要求完全相同的会计模拟实训操作,是对即将走上会计工作岗位的学生所学专业知识的 掌握程度和实际运用能力的一次综合考查,对培养学生的职业意识,提高职业素质和工作能力,为 从事今后的会计工作打下坚实的基础,使之成为合格的会计应用型人才。 三、财务会计实训的内容 中级财务会计实训的内容包括单项实训和综合实训两部分。 1. 单项实训主要包括开设账户, 填制和审核原始凭证, 填制和审核记账凭证, 编制科目汇总表, 登记日记账、总账、明细账,掌握对帐及结帐的方法,编制试算平衡表、银行存款余额调节表、资 产负债表、利润表和现金流量表。

2.综合实训是以单项实训为基础练习常见会计核算形式━━科目汇总表核算形式,进一步熟悉 会计循环的各步骤。 四、财务会计实训的任务 1.通过中级财务会计模拟实训,进一步巩固课堂所学的理论知识。在实验中,要将理论课所讲 的内容与实际操作进行对照,弄清模拟实训资料中全部经济业务的会计处理,有关数字的来龙去脉 和相互关系,以及完整的核算过程和操作方法。 2.在实训中,为学生配备了企业会计部门所用的各种凭证、账簿和报表,学生要按要求亲自动 手完成各项工作,提高实际操作能力。 3.通过实训,掌握中级财务会计的基本技能,为培养学生的职业意识,提高职业素质和工作能 力,为从事今后的会计工作打下坚实的基础。 五、财务会计模拟实训的要求 财务会计模拟实训的要求 模拟 进行会计模拟实训时,一般应遵循下列要求: 1.财务会计模拟实训之前,要为会计模拟实训做好必要的物资准备,包括手工操作实验所需要 的记账凭证、科目汇总表、各种账页、会计报表等。 2.按照制造业或实际部门组织会计核算的程序、方法和所使用的统一的凭证、账簿、报表来组 织会计模拟实训,使会计模拟实训更加具有真实感。 3.财务会计模拟实训之前,要组织学生认真学习有关会计法律法规,要求学生严格按照《会计 基础工作规范》的有关规定填制会计凭证、登记账簿,并按规定的程序和方法进行 记账、算账、结 账及更改错账等。应让学生在思想上做好精心的准备,以达到科学、合理安排进度,圆满完成财务 会计模拟实训任务。 4.财务会计模拟实训之前,要弄清每个实训的目的和要求,并认真阅读有关教材的内容和实训 指导书,以便顺利完成各项实训任务。 5.对企业所发生各项经济业务,要根据《企业会计准则》和《企业会计制度》的规定进行处理。 6.财务会计综合模拟实训原则上要求学生独立完成,以便使其对财务会计的核算岗位、核算程 序、核算方法及核算内容的来龙去脉有一个完整的认识。但指导教师对于一些难点和重点问题应预 先予以提示,在实训操作过程中应随时给予必要的指导,以确保实训的顺利进行。 7.实训结束后,应撰写实训报告。 六、财务会计会计模拟实训的步骤? 财务会计会计模拟实训的步骤 财务会计会计模拟实训的整个过程可分为准备阶段、实训操作阶段和总结阶段。 (一)实训准备阶段 1.实训指导教师应指导学生学习财务会计模拟实训的目的、意义、要求,以及证、账、表等的

操作要求和方法,使学生对模拟实训有一个正确的认识和积极的态度。 2.学校须准备齐全实训所需的证、账、表、笔、印签等工具。 3.模拟实训指导教师概括讲解模拟实训有关资料和经济业务内容。 4.说明模拟实训的步骤、时间安排,成绩考核办法以及模拟实训所用的工具、凭证、账簿、报 表等,让学生做好模拟实训的充分准备。 (二) 模拟实训操作阶段 财务会计模拟实训应在实训指导教师的具体指导下进行,学生应认真完成各次实训任务。这里 以财务会计综合模拟实训为例说明实训的具体操作步骤如下: 1.开账,即建账,根据模拟实训资料所提供的相关内容,设置相关的会计科目,并在此基础上 开设总分类账户、明细分类账户和现金日记账、银行存款日记账,并按规定设置专栏。并将期初余 额记入所设置的相关账户的余额栏内,摘要栏填写“期初余额”等。 2.填制或审核原始凭证。根据提供的资料逐笔填制或审核原始凭证或原始凭证汇总表。 3.编制记账凭证。根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表,编制收款凭证、付款凭证和转 账凭证。 4.登记日记账、明细账。根据有关记账凭证及所附原始凭证逐日逐笔按规定序时登记现金日记 账、银行存款日记账,逐日结出现金余额、银行存款余额,以示日清月结。根据有关记账凭证及所 附原始凭证或原始凭证汇总表,顺序登记有关明细账。? 5.编制科目汇总表。定期(5 天、10 天、15 天、一月)汇总每一个会计科目的借方发生额和贷 方发生额,编制科目汇总表。 6.登记总账。根据定期编制的科目汇总表,登记相关的总分类账。注意“科目汇总表”中所有 账户的借贷发生额合计数要相等,否则,记账凭证有错,或汇总时数额登记、计算有错。实务中此 项工作一般是采用登记“丁”字账的方法过渡进行。 7.对账。根据已经登记总账的期初余额、本期发生额及期末余额编制总账余额试算平衡表,并 在此基础上将总账的余额与其所属明细账余额、日记账的余额进行核对。 8.结账。按规定结出有关账户的发生额与余额,并作出结账标记。 9.编制报表。月终,根据总分类账和明细分类账的余额编制资产负债表,根据有关账户的发生 额编制利润表和 12 月份的现金流量表(现金流量表本为年度报表,但因月度现金流量表和年度现金 流量表,在编制原理和方法上并无区别,为简化实训工作,故现仅以公司 12 月份的业务为例,编制 该公司 12 月份的现金流量表)。? (三)总结阶段 学生模拟实训操作完毕后,实训指导教师和学生应当及时对模拟实训情况进行小结和评价,总

结经验,找出不足,提出建议。总结工作包括: 1.学生撰写会计模拟实训总结报告(主要谈实训的收获)。 2.实训指导老师对整个实训作总评。 3.实训指导老师评定学生实训成绩。 七、中级财务会计实训成绩考核 会计学基础实训作为一门独立的课程,应采用一定的方式对学生进行考核,并给出成绩。成 绩一般由实训指导老师根据学生完成各项实训的情况、考勤情况及期末实训考试成绩给出。 1.实训后,学生将实训结果等内容写出实训报告,并得到指导教师的认可。 2.指导教师对每份实训报告进行审阅、评分。 3.实训课程内容是对理论教学内容的应用和验证,实训课的成绩记入课程成绩,占总成绩的 20%。 八、中级财务会计实训项目内容及学时分配 中级财务会计实训项目内容及学时分配 项目

实训一
(一)实训目的

账簿的建立

2 学时

明确账簿启用规则,掌握总分类账簿、日记账、明细分类账的设置和启用方法。 (二)实训要点 1.在实际工作中,建账工作一般都是在年初进行,即每年年初结转旧账,建立新账。 2.总账、现金日记账和银行存款日记账都必须采用三栏式订本式账页,明细账的种类较多,有 三栏式明细账、多栏式明细账、数量金额式明细账,可采用活页式或卡片式账页。在建账时,需注 意不同的账户,不同级次的账户要用不同的账页。 3.填写“账簿启用及接交表”和“ 账户目录” (对月初无余额的账户,也因按会计科目编号顺 序在账簿中开设账户) 。 4.逐页填写账户名称,并登记期初余额。 (三)实训资料 1.龙达公司 2005 年 4 月初有关总分类账户的期初余额如下表所示。

总分类账期初余额

账户名称 库存现金 银行存款 应收账款 其他应收款

借方余额 3 200 4 500 000 170 000 750

账户名称 短期借款 应付账款 应交税费 应付职工薪酬

贷方余额 800 000 433 600 300 000 60 000

原材料 库存商品 预付账款 生产成本 固定资产 合计

1 080 000 2 670 000 156 500 290 000 10 310 000 19 180 450

累计折旧 实收资本 盈余公积 本年利润 利润分配 合计

3 800 000 13 000 000 300 850 286 000 200 000 19 180 450

2.龙达 2005 年 4 月 1 日, “应收账款——金福公司”明细账的余额为 44 000 元, “应收账款— —宏大公司”的余额为 56 000 元, “应收账款——大发钢铁厂”的余额为 70 000 元。 3.龙达公司对原材料的日常核算按实际成本计价,原材料按品种设置明细账。2005 年 4 月初 圆钢、线材、板材三种原材料明细分类账的余额情况如下表所示: 原材料明细分类账期初余额表 2005 年 4 月 1 日 品 种 计量单位 吨 吨 吨 规 格 10mm 8mm 5mm 数 量 150 66 50 单 价 余 额

圆钢 线材 板材 合 计

3500 5000 4 500

525 000 330 000 225 000 1 080 000

(四)实训要求 根据实训资料设置和启用有关总账、现金日记账和银行存款日记账和明细账(本模拟实验是 移植了龙达公司 2005 年 4 月份的经济业务,故为了开展 4 月的经济业务核算,需要按照该企业 4 月初底的账户记录建账) 。

实训二
(一)实训目的

原始凭证的填制

3 学时

通过实训使学生掌握原始凭证的种类、基本内容及填制方法。 (二)实训资料 龙达公司为增值税一般纳税人,开户银行:建设银行大河办事处,账号 265489111。 2005年 4 月,该公司发生下列业务:

1. 4 月 2 日,该公司出纳员李华开出现金支票一张 2000 元,从银行提取现金,以备零用。

中国建设银现金支票存根 支票号码: 签发日期: 科 目:

中国建设银行现金支票 签发日期(大写) : 收款人: 人民币 (大写)
用途:

支票号码:





日 开户行名称: 签发人账号: 千百拾万千百拾元角分

对方科目: 收款人: 金额: 用途: 备注:

上列款项请从 我账户内支付 签发人盖章

复核 记账 验印

单位主管:

会计:

2. 4 月 3 日,开出转账支票一张,支付前欠龙工公司的货款 100425.80 元。

中国建设银行转账支票存根 支票号码: 签发日期: 科 目 : 人民币 对方科目: (大写) 收款人: 用途: 金额: 用途:
上列款项请从
签发日期(大写) : 收款人:

中国建设银行转账支票
年 月 日

支票号码:
开户行名称: 签发人账号:

千百拾万千百拾元角分

复核 记账 验印

备注:
我账户内支付 签发人盖章

单位主管:

会计:

3. 4 月 3 日,供应科王成去厦门采购材料,填制借款单向财务科借款 2000 元。 借 款
年 月




工作单位

姓名

借款金额

批准金额

备注

人民币(大写) 借款理由

批准人

审核

借款人

经办人

4.4 月 4 日,收到市家电商场(账号:2145698363,开户行:建行十二支行)货款 34500.00 元的转账支票一账,填制银行进账单存入该货款(进账单一式三联,其他各联略) 。

中国建设银行进账单(收账通知 中国建设银行进账单(收账通知)

年 全 称 收 款 账 号 人 开户银行 人民币 (大写) 票据种类 票据张数 单位主管 会计 复核

月 日 付 款 人 全 账 称 号

第 12 号

开户银行 千百十万千百十元角分

收款人开户银行盖章

记账

5.4 月 5 日,出纳员李华将多余的库存现金 2800 元存入银行,填写现金交款单一张。此款 面额 100 元 20 张,面额 50 元 10 张,面额 10 元 30 张(现金交款单一式三联,其他各联略) 。 中国建设银行 年 收 款 全 单位 账 称 号 开户银行 现金交款单(回单) 现金交款单(回单) = 1 \* GB3 ①

月 日 款项来源

千百 十万千百十元角分 人民币(大写) 卷别 辅币 张数 收款员 卷别 壹佰元 伍拾元 贰拾元 壹拾元 伍元 主币 张数 复核 6.4 月 8 日,采购员陈红报销差旅费 761 元(起至日期 4 月 1 日至 4 月 7 日) :火车票 2 张, 金额 220 元(龙岩到广东的往返车票,每张 110 元) ,市内交通补助每天 3 元,共 21 元,住宿单 据 4 张,金额 240 元,公出补助每天 40 元,共 280 元。陈红原借款 1000 元,余款退回,由出纳 员开出收据一张。 贰元 壹元 伍角 贰角 壹角 伍分 贰分 壹分 (银行盖章)

差旅费报销单 单位: 出差人 出发时间 月 日 时 地点 到达时间 月 日 时 地点 年 月 日 共 人 事 由 其 他 合计 金额

火 车 车船 住 公出补助 市内车 票 宿 天 标 费 飞机票 费 数 准

金 额





合计人民币(大写) 单位领导 部门负责人 复核 报销人

收 年 报销凭证 月

据 日

今收到 人民币(大写) 事由: ? 现金: 支票 收款单位 财务主管 收款人

7. 4月 10 日,材料核算员根据本月领料凭证编制本月发料凭证汇总表。 (1)2005 年 4 月 2 日,生产车间刘东,向仓库管理员陈洋领用生产 A 产品用的原料:10mm 圆钢 25 吨 单价 3500 元;5mm 板材 15 吨,单价 4500 元。

领 料 单 用 途: 年 No 23689 材料类别 材料名称及规格 计量单 位 数 请领 量 单价 实领 金额 月 日 领料单位:

记账:

发料:

领料:

(2)2005 年 4 月 3 日,生产车间刘东,向仓库管理员陈洋领用生产 B 产品用的原料:8mm 线材 20 吨 单价 5000 元。

领 料 单 用 途: 年 No 23690 材料类别 材料名称及规格 计量单 位 数 请领 量 单价 实领 金额 月 日 领料单位:

记账:

发料:

领料:

(3)2005 年 4 月 5 日,生产车间刘东,向仓库管理员陈洋请领生产 B 产品用的原料:8mm 线材 14 吨 单价 5000 元,实领只有 13吨。 领 料 单 用 途: 年 No 23691 材料类别 材料名称及规格 计量单 位 数 请领 量 单价 实领 金额 月 日 领料单位:

记账:

发料:

领料:

(4)2005 年 4 月 6 日,生产车间刘东,向仓库管理员陈洋领用机器修理用备件:螺丝 11415 个, 单价 0.5 元。 领 料 单 用 途: 年 No 23692 材料类别 材料名称及规格 计量单 位 数 请领 量 单价 实领 金额 月 日 领料单位:

记账:

发料:

领料:

(5)2005 年 4 月 8 日,管理部门陈海,向仓库管理员陈洋领用办公用材料:电线 50 米 单价 20 元。

领 料 单 用 途: 年 No 23693 材料类别 材料名称及规格 计量单 位 数 请领 量 单价 实领 金额 月 日 领料单位:

记账:

发料: 发料凭证汇总表

领料:







生产车间 A 产品 原料及主要材料 修理用备件 合计 主 核 (三) 实训要求 1.填制项目要齐全,手续要合法。 管 B 产品

车间一 般耗用

管理 费用

合计

审 制表

(1)原始凭证必须具备的内容:凭证的名称;填制凭证的日期;填制凭证单位名称或填制人姓 名;经办人员的签名或签章;接受凭证单位名称;经济业务内容、数量、单价和金额。对于单位自 制凭证上所列的辅助内容(如限额数字、计划数字等)也必须填制。 (2)从外单位取得的原始凭证,必须盖有填制单位的公章;从个人取得的原始凭证,必须有 经办单位负责人或其指定人员的签名或盖章。对外开出的原始凭证,必须加盖本单位公章。 (3)凡填有大写和小些金额的原始凭证,大写和小些金额必须相符。购买实物的原始凭证, 必须有验收证明。支付款项的原始凭证,必须有收款单位和收款人的收款证明。 (4) 一式几联的原始凭证,应当注明各联的用途,只能以一联作为报销凭证。 一式几联的发票和收据,必须用双面复写纸套写,并连续编号。作废时应加盖“作废”戳记, 连同存根一起保存,不得撕毁。 (5) 发生销货退回时,除填制退货发票外,退款时,必须取得对方的收款收据或汇款银行的 凭证,不得以退货发票代替收据。

(6) 职工出差借款收据,必须附在记账凭证上,收回借款时,应另开收据或退还借据副本, 不得退还原借款收据。 (7)经过上级批准的经济业务,应将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归 档,应在凭证上注明批准机关名称,日期和文件字号。 2.书写要符合规定 (1) 凭证填制有误,应按规定方法更正或作废,任何凭证不得污染、抹擦、刀刮和挖补。 (2) 会计数字字迹要清晰、位置要适当,字体要标准。 ①小写数字,书写时,要有一定的倾斜度(数字与底线应成 600 的倾斜) ,并以向左下放倾斜为 好。 ②应使每位数字(7,9 除外)紧靠底线且不要顶满格(行) 。一般讲,每位数字的占顶留格子 的 1/2 位置,每位数字之间一般不要连结,但不可预留间隔 (以不能增加数字为好) ;每位数字上 方预留的 1/2 空格位置,可在订正错误记录时使用。 ③除“4、5”以外的各单数字,均应一笔写成,不能人为的增加数字的笔画。 ④对于不易写好、容易混淆且笔顺相近的数字书写,尽可能的按标准字体书写,区分笔顺,避 免混同,以防涂改。如“1”不能写短,且要合乎斜度要求,防止 改写为“4、6、7、9” ;书写“6” 字时可适当扩大字体,使起笔上伸到数码格的上半部的 1/4 处,下圆要明显,以防改为“8” “7、 ; 9”两字的落笔可下伸到底线外,约占下格的上半部的 1/4 位置, “6、8、9、0”都必须把圆圈笔画 写顺,并一定要封口, “2、3、5、8”应各自 成体,避免混同。 ⑤书写金额的汉字应使用“会计体”汉字,即:零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、 拾、佰、仟、万、亿等大写数字,不应使用“另(或令) 、一、 二、三、四、五、六、七、八、九、 十、百、千、廿、卅”等字,更不能用谐音字替代“会计体数字” 。 (3) 需要复写的原始凭证,必须保证各联都能辨认,内容一致。 (四)实训报告

实训结束后,编写实训报告。其内容包括:实训内容、实训中的问题及解决方法、体会(包括 建议) 。

实训三
(一)实训目的

原始凭证的审核

1 学时

通过实训使学生掌握原始凭证审核的内容。 (二)实训资料 龙达公司 4 月份发生的经济业务涉及以下

1.2 日,采购员张辉报销购买劳保用品的费用。 龙岩市商业零售企业统一发票 购货单位:龙达公司 品 名 规格 2005 年 4 月 2 日 金 单位 张 数量 100 单价 十万千百十元角分 毛巾 4.5 4 5 0 0 0 0 额 No 236548

合计金额(大写)人民币肆仟伍佰元整 单位盖章: 福 2.5 日,收到职工张红原欠款 2500 元,开出收据。 收 据 收款人:王艳

? 4 5 0 0 0 0 制票人:李

2005 年

4 月 5 日

报销凭证

今收到

张红 ?2500.00 现金:√ 支票

人民币(大写)二千伍百元整 事由:

归还原借款 收款单位 龙达公司 财务主管 收款人 李华

3.10 日,销售产品一批,向购货单位开出发票。

龙岩市工业企业销售统一发票

购货单位:华阳商场

2005 年 4 月 10 日

No 5698723

金 产品或劳务名称 A 产品 规格 单位 台 数量 3 单价



十万千百十元角分 4500 1 3 5 0 0 0 0

合计金额(大写)人民币壹万叁仟伍佰元整 单位盖章: 收款人:

? 1 3 5 0 0 0 0 制票人:王齐

4.13 日,企业购入产品一批,收到增值税专用发票一账。

福建省增值税专用发票

开票日:2005 年 4 月 13 日

No 003625

名 购货 单位



龙达公司 新华街 36 号

纳税人登记号 开户银行及账号

56247896001 建设银行大河办事 处 265489111

地址 电话

商品或劳务名称

计 金 额 税 额 税 量 率 数量 单价 单 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 % 位 吨 20 3500 7 0 0 0 0 0 0 17 1 1 9 0 0 0 0

10mm 圆钢



计 仟 佰 拾捌万壹仟玖佰零拾零元零角零分 金沙钢铁厂 纳税登记号 开户银行及账号 长江路 23 号 建设银行长江路办事 处 236987444 结算方式:转账 ?81900 25669856002

价税合计(大写) 销 货 单 位 名 称

地址 电话

收款人:宋海

开票单位:

5.14 日,职工李立报销差旅费,填制报销单一张。 差旅费报销单 单位:龙达公司销售科 出差人 出发时间 月 日 时 地点 李立 到达时间 月 日 时 地点 共 2005 年 4 月 14 日 1 人 事 由 开会

火 车 车船 住 宿 公出补助 市内车 票 费 天 标 费 飞机票 数 准 115 115 36 100 6 60

金 额 360

其 他

合计金 额 611.00 115.00

4 4

3 7

龙岩 广东

3 3

4 8

广东 龙岩



计 ?725.00 部门负责人 :陈辉 复核 报销人:李立

合计人民币(大写) 单位领导

6.15 日,基本生产车间领用手套 100 双,单价 5 元。 领 料 单 用 途:A 产品 材料类别 低值易耗品 2005 年 4 月 15 日 材料名称及规格 手套 领料单位: 单价 5 金额 600.00 No 23699

计量单 数 量 位 请领 实领 吨 120 100

记账:张明 (三) 实训要求

发料:陈洋

领料:刘东

对上述原始凭证进行审核,并指出所存在的问题。 原始凭证审核的注意事项 (四) 原始凭证审核的注意事项 (1)审核原始凭证的真实性。即原始凭证上所有项目是否填全;有关人员或部门是否签章;摘 要、金额是否填写清楚;金额计算是否正确;金额大、小写是否一致等。 (2)审核原始凭证的合法性、合规性和合理性。即原始凭证所反映的经济业务是否符合国家颁 发的有关财经法规、财会制度,是否有违法乱纪等行为。 (3)审核后的原始凭证应根据不同情况处理: A.对于完全符合要求的原始凭证,应及时据以编制记帐凭证; B.对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证,应退回给有关经办人员, 由其负责将有关凭证补充完整、 更正错误或重开后,再办理正式会计手续。 C.对于不真实、 不合法的原始凭证, 会计机构、 会计人员有权不予接受, 并向单位负责人报告 。 (五)实训报告 实训结束后,编写实训报告。其内容包括:实训内容、实训中的问题及解决方法、体会(包括 建议) 。

实训四
(一)实训目的 通过实训使学生掌握记账凭证的填制方法 (二)实训资料

记账凭证的填制

4 学时

龙达公司 2005 年4月发生的经济业务及有关的原始凭证: (一)实训二中已发生的原始凭证业务。 (二)中、下旬经济业务及有关的原始凭证如下 1.4月17日,从银行提取现金 2000 元,以备零星开支。 中国建设银行现金支票存根 支票号码 科 目 2009623 银行存款 2005 年 4 月 17 日 李华 ?2 000.00 库存现金 对方科目 现金

出票日期 收款人 金 用 备 额 途 注

单位主管

会计:张明

2、4 月18日,购入材料,验收入库。 福建省增值税专用发票

开票日期:2005 年 416 日

No

003625

名 购货 单位



龙达公司 新华街 36 号

纳税人登记号 开户银行及账号

56247896001 建设银行大河办事 处 265489111

地址 电话

商品或劳务名称

计 金 额 税 额 税 量 率 数量 单价 单 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 % 位 100 3500 3 5 0 0 0 0 0 0 17 5 9 5 0 0 0 0

10mm 圆钢





? 3 5 0 0 0 0 0 0 ×仟×佰肆拾零万玖仟伍佰零拾零元零角零分 金沙钢铁厂 纳税登记号 开户银行及账号 长江路 23 号

? 5 9 5 0 0 0 0 ?409500 元 25669856002 建设银行长江路办事 处 236987444

价税合计(大写) 销 货 单 位 名 称

地址 电话

收款人:宋海

开票单位:

结算方式:转账

中国建设银行转帐支票存根 支票号码 科 目 2009623 银行存款 对方科目 材料采购

出票日期 收款人 金 用 额 途

2005 年 4 月 18 日

金沙钢铁厂 ?409500.00 购货 会计:张明

单位主管 材料入库单 龙达公司 材料名称 圆钢 规格 10mm 单位 吨 数量 100

2005 年 4 月 18 日 单价 3500 金额 3500000.00 发货单位

单位:元

金沙钢铁厂 合同号 450 采购员:李力

财务主管: 张洁

供应科长:陈建

验收:王宁

3、4月20日,以现金购买办公用品。 龙岩市商业零售企业统一发票 购货单位:龙达公司 品 名 规格 单位 箱 2005 年 4 月 20 日 金 数量 2 单价 十万千百十元角分 印纸 300 6 0 0 0 0 ? 6 0 0 0 0 收款人:刘艳 制票人:王欣 额 No 236548

合计金额(大写)人民币陆佰元整 单位盖章: 4、

4月 21 日,购入机床一台,已交付使用。 福建省增值税专用发票

开票日期:2005 年 4 月 20 日 名 购货 单位 称 龙达公司 新华街 36 号 纳税人登记号 开户银行及账号

No 003625 56247896001 建设银行大河办事 处 265489111

地址 电话

商品或劳务名称

计 金 额 税 额 税 量 率 数量 单价 单 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 % 位 台 1 300 000 3 0 0 0 0 0 0 0 17 5 1 0 0 0 0 0

机床





? 3 0 0 0 0 0 0 0 ×仟×佰叁拾伍万壹仟零佰零拾零元零角零分 000.00 光华机床厂 纳税登记号 开户银行及账号 光华路 23 号

? 5 1 0 0 0 0 0 ?351

价税合计(大写) 销 货 单 位 名 称

65489735001 建设银行长江路办事 处 269744356

地址 电话

收款人:张洋

开票单位: 中国建设银行转账支票存根 支票号码 科 目 2009623 银行存款 2005 年 4 月 21 日 光华机床厂 ?351 000.00 购机床 对方科目

结算方式:转账

固定资产

出票日期 收款人 金 用 备 额 途 注

单位主管

会计:张明

5.4 月 22 日购入材料一批。 福建省增值税专用发票 开票日期:2005 年 4 月 21 日 名 购货 单位 称 龙达公司 新华街 36 号 纳税人登记号 开户银行及账号 No 003625 56247896001 建设银行大河办事 处 265489111

地址 电话

商品或劳务名称

计 金 额 税 额 税 量 率 数量 单价 单 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 % 位 吨 20 5 000 1 0 0 0 0 0 0 0 17 1 7 0 0 0 0 0

8mm 线材





? 1 0 0 0 0 0 0 0 ×仟×佰壹拾壹万柒仟零佰零拾零元零角零分 大发钢铁厂 纳税登记号 开户银行及账号 望江路 32 号

? 1 7 0 0 0 0 0 ?117 000.00 67894563200 建设银行望江路办事 处 236986543

价税合计(大写) 销 货 单 位 名 称

地址 电话

收款人:

开票单位: 材料入库单

结算方式:暂欠

龙达公司 材料名称 线材 规格 8mm 单位 吨

2005 年 4 月 22 日 数量 20 单价 5 000 金额 100 000.00

单位:元 发货单位 大发钢铁厂 合同号 552

财务主管: 张洁

供应科长:陈建

验收:王宁

采购员:李力

6.

4 月 24 日,销售产品一批。

福建省增值税专用发票 开票日期:2005 年 4 月 24 日 购货 单位 名 称 光明工厂 光明路 10 号 纳税人登记号 开户银行及账号 No 003625 26968354441 工商银行大河支行 698541233

地址 电话

商品或劳务名称

金 额 税 额 计 税 量 率 数量 单价 单 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 % 位 台 200 2 000 4 0 0 0 0 0 0 0 ? 4 0 0 0 0 0 0 0 17 6 8 0 0 0 0 0 ? 6 8 0 0 0 0 0 ?468 000.00 56247896001 建设银行大河办事 处 265489111 开票单位: 中国建设银行进账单(收账通知 中国建设银行进账单(收账通知) 2005 年 4 月 24 日 第 12 号 称 号 光明工厂 698541233 工商银行大河支行 千百十万千百十元角分 结算方式:转账

A 产品 合 计

价税合计(大写) ×仟×佰肆拾陆万捌仟零佰零拾零元零角零分 销 货 单 位 名 称 龙达公司 纳税登记号 开户银行及账号 新华街 36 号

地址 电话

收款人:李华

收 款 人

全 账

称 号

开户银行

付 265489111 款 建设银行大河办事处 人

龙达公司

全 账

开户银行

人民币(大写)肆拾陆万捌仟元整 ? 4 6 8 0 0 0 0 0 票据种类 票据张数 单位主管 会计 复核 转账支票 1张 记账 收款人开户银行盖章

7.职工出差借款 借 款 单

2005 年 4 月 25 日 工作单位 销售部 姓名 张扬 借款金额 3 000 批准金额 3 000 备注 现金付讫

人民币(大写)叁仟元整 借款理由 开商品展销会 审核 借款人:张扬 经办人

批准人 :刘莉

8.4 月 26 日,支付车间机器设备的修理费。 龙岩市工业企业销售统一发票 购货单位:龙达公司 产品或劳务名 称 修理费 规格 单位 工时 2005 年 4 月 26 日 金 数量 30 单价 十万千百十元角分 30.00 9 0 0 0 0 ? 9 0 0 0 0 收款人:李梅 中国建设银行转账支票存根 支票号码 科 3026587 制票人:王齐 No 5698723 额

合计金额(大写)人民币玖佰元整 单位盖章:

目 银行存款

对方科目 制造费用 出票日期 2005 年 4 月 26 日 收款人 金 用 备 额 途 注 会计:张明 宏大修理厂 ?900.00 机床修理费

单位主管

9.4 月 27 日,支付轿车的保险费。 中国建设银行转账支票存根 支票号码 科 目 2009623 银行存款 待摊费用 2005 年 4 月 27 日 中保金江市分公司 ?3 000.00 保险费

对方科目 出票日期 收款人 金 用 备 额 途 注

单位主管

会计:张明

中国人民保险公司 收款收据 收款日期 2005 年 4 月 27 日 今收到:龙达公司 交 来:轿车二季度的保险费(2005 年 4 月到 6 月) ?3 000.00 No.23408

人民币(大写)叁仟元整 备注: 金江支公司(盖章) 10.4 月 28 日,取得借款。 收款人:陈冬

经办人:高慧

借款借据(入账通知) 借款借据(入账通知) 单位编号:3658 收款 单位 名 称 往来账号 开户银行 建设银行大河办事处 百十 万千百十元角分 借款金额 借款原因及用 途 借 期限 1 2 3 人民币(大写)伍拾万元整 ? 5 0 0 0 0 0 0 0 购材料 利率 款 计划还款日期 2005 年 11 月 28 日 期 限 计划还款金额 10% 龙达公司 265489111 付款 单位 日期:2005 年 4 月 28 日 名 称 往来账号 开户银行 No 654789

建设银行大河办事处 698425661 建设银行大河办事处

你单位上列借款, 已转入你单位结算 户内。借款到期时由我行按期自你单位 结算账户 转还。 此致 (银行盖章) 2005 年 4 月 28 日

11.4 月 29 日,收到宏大公司转账支票一张,用以支付上月的欠款,当即存入银行。 中国建设银行进账单(收账通知) 中国建设银行进账单(收账通知) 2005 年 4 月 29 日 全 收 款 人 账 称 号 龙达公司 265489111 建设银行大河办事 处 付 款 人 全 账 称 号 宏大公司 698745121 工商银行大河支行 千百十万千百十元角分 人民币(大写)伍万陆千元整 ? 5 6 0 0 0 0 0 票据种类 票据张数 单位主管 会计 转账支票 1张 复核 记账 收款人开户银行盖章 第 14 号

开户银行

开户银行

12.4 月 30 日,收到金福公司货款。 托收承付凭证(收账通知) 托收承付凭证(收账通知) 委托日期:2005 年 4 月 29 日 全 称 龙达公司 账 号 全 称 No 264321

成都金福公司

开户银行

账 265489111 付 款 号 建设银行 人 大河办事 开户银行

236589441

工商银行金福支行

收款人

处 百十万千百十元角分 人民币(大写)叁拾伍万叁仟叁佰元整

委托收款金额 附寄单据 备注 4 商品发 运情况

? 3 5 3 3 0 0 0 0 合同号码 32564

款项收托日期 2005 年 4 月 29 日

开户银行盖章 2005 年 4 月 26 日

13.

4 月 29 日,偿还上月购料款。 中国建设银行电汇凭证(回单) 2005 年 4 月 29 日

全称 付 账号 款 汇出 福建龙 人 地点 岩市

全称 大发钢铁厂 收 账号 265489111 67894563200 款 汇出行 建设银行罗 汇入 四川成都 汇入行 建设银行望江 人 名称 桥办事处 地点 市 名称 办事处 千 百 十万 千 百十元角分 ? 7 0 0 0 0 0 0

龙达公司

汇入 人民币(大写)柒万元整 金额 汇款用途 前欠货款

汇出银行盖章 2005 年 5 月 29 日 上列款项已根据委托办理,如需查询,请持次回单来行 面洽

14.职工交来现金偿还借款。 收 据 2005 年 4 月 29 日 今收到职工 彭英 ?1 000.00 现金:√ 支票 收款单位 财务主管 收款人 李华

人民币(大写) 壹千元整 事由:住院借款

15.4 月 29 日,销售废料一批,收到现金。 龙岩市工业企业统一发票 购货单位:兴业收购站 品 名 规格 单位 公斤 2005 年 4 月 29 日 金 数量 1 000 单价 十万千百十元角分 废铁 0.8 8 0 0 0 0 ? 8 0 0 0 0 制票人:杜文 额 No 236548

合计金额(大写)人民币捌佰元整 单位盖章: 收款人:崔玲

16.4 月 30 日,分配结转本月工资费用。 工资费用汇总分配表 4 月 30 日 车间、部门 A 产品工人 车 间生 产人 员工 资 车间管理人员 厂部管理人员 专设销售机构人员 合计 主管: 17.计提职工福利费。 职工福利费计提表 4 月 30 日 车间、部门 A 产品工人 车 间生 产人 员工 资 车间管理人员 厂部管理人员 专设销售机构人员 合计 主管: B 产品工人 小计 工资总额 40 000.00 20 000.00 60 000.00 10 000.00 5 000.00 3 000.00 78 000.00 审核:陈红 单位:元 计提比例(%) 14 14 14 14 14 14 计提金额 5 600.00 2 800.00 8 400.00 1 400.00 700.00 420.00 10 920.00 制单:李轻 审核:陈红 B 产品工人 车间生产人员工资合计 单位:元 应分配金额 40 000.00 20 000.00 60 000.00 10 000.00 5 000.00 3 000.00 78 000.00 制单:李轻

18.4 月 30 日,按规定预提本月利息费用 200 元。

19. 4 月 30 日,计提本月固定资产折旧。 固定资产折旧计算表 2005 年 4 月 30 日 应借科目 制造费用 管理费用 使用部门 车间 厂部 月初固定资产原值 155 850.00 103 900.00 月折旧率% 5% 3% 月折旧额 7 792.50 3 117.00

合计 主管: 审核:

109 09.50 制单:刘

20.4 月 30 日,财产清查中,发现材料盘亏,原因待查。 财产清查报告单 2005 年 4 月 30 日 盘盈 财产名称 板材 单位 吨 单价 4500 账面数量 20 实存数量 数量 19.5 金额 数量 0.5 金额 2250 待查 盘亏 盘亏原因

合 处理意见 主管:



20 审批部门

19.5 清查小组

0.5

2250 使用保管部门

保管使用:

制单: 陈小海

审批:

21.4 月 30 日,分配本月累计的制造费用 30000 元.

制造费用分配表 2005 年 4 月 30 日 分配标准 分配对象 (生产工人资) A 产品 B 产品 40 000 20 000 60 000 主管 审核 0.5 20000 10000 30000 制表:刘明 分配率 分配金额

22.4 月 30 日结转已销产品成本 新华公司产品出库单 收 货 单 位 日 产品名称 A 产品 B 产品 单位:元 计量单位 台 台 数量 200 120 单价 2000 2500 金额 400000.00 300000.00 2005 年 4 月 30

合计 主管: 刘明 已销产品成本计算单 2005 年 4 月 30 日 产品 计量 月初结存 数量 名称 A 产品 B 产品 合计 主管: 人:刘明 23.结转收入、费用类科目至本年利润。 (三)实训要求 1.根据原始凭证填制记账凭证。 2.将填制的记账凭证及所附的原始凭证装订成册。 (四)记账凭证的填制要求 记账凭证的填 除满足原始凭证填制的要求外,还应满足以下要求: 单位 台 台 200 125 220600.00 197800.00 418400.00 审核:王萧 200 120 总成本 本月入库 数量 总成本 本月销售 数量 审核: 王萧

700000.00 制单人:

单位:元

总成本

220600.00 189888.00 410488.00 制单

1. 要正确选用记账凭证。操作者要以审核无误的原始凭证或汇总原始凭证为依据编制记账凭 证。记账凭证可以根据每一张原始凭证填制,或者根据若干张同类原始凭证汇总填制,也可以根据 原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。同时,如 果采用专用记账凭证格式,应根据引起货币资金增减变动业务的原始凭证,编制有关现金或银行存 款的收款凭证和付款凭证;根据转账业务的原始凭证,编制转账凭证。发生现金与银行存款之间相 互转化的收付款业务时,一律只编制付款凭证,不再编收款凭证。

2. 记账凭证的内容必须具备:填制凭证的日期,凭证编号,经济业务摘要,会计科目,金额, 所附原始凭证张数,填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或 者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。 3.记账凭证的填制日期原则上应与经济业务发生的日期,收到原始凭证的日期一致。收付款凭 证的日期应是货币收付的实际日期,与原始凭证所记的日期不一定一致,转帐凭证原则上应收到原 始凭证的日期填制,也可按填制转账凭证的日期填写。 4.“凭证编号”栏,记账凭证在一个月内应当连续编号,以便查核。收款、付款和转账凭证分 别编号。一笔经济业务,需要编制多张记账凭证时,可采用“分数编号法” ,例如,一笔经济业务需 要编制两张转账凭证,凭证的顺序号为 16 时,可编转字第 16 1/2 号,转字第 16 2/2 号。前面的整 数表示表示业务顺序,分子表示两张中的第一张或第二张,分母表示编制的张数。 5. 记账凭证的“摘要栏”是对经济业务的简要说明,又是登记账簿的重要依据,必须针对不同 性质经济业务的特点,考虑到登记账簿的需要,正确的填写,不可漏填或错填。 “摘要”栏的文字要 简练,但又要能说明入账的经济业务的内容。 6. 必须按照会计制度统一规定的会计科目,根据经济业务的性质,编制会计分录,填入“借方 科目”和“贷方科目”栏, “二级或明细科目”是指一级科目所属的二级或明细科目,不需要进行明 细核算的一级科目,也可以不填“二级或明细科目”栏。对于收款凭证或付款凭证左上方的“应借 科目”或“应贷科目” ,必须是“现金”或“银行存款” ,不能是其他会计科目。凭证里面的“应贷 科目”或“应借科目”是与“现金” “银行存款”分别对应的科目。 7. “金额”栏登记的金额应和“借方科目”或“贷方科目”相对应或与“一级科目”“二级或 、 明细科目”分别对应。必须填写金额合计。 8. 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外,其他记帐凭证必须附有原始凭证。记账 凭证右边“附件 X 张” ,是指该记账凭证所付的原始凭证的张数,在凭证上必须注明,以便查核。如 果根据同一原始凭证填制数张记账凭证时,可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面,并在其 他未附原始凭证的记账凭证上注明“附件 XX 张,见第 XX 号记账凭证” 或者附该原始凭证复印件。 如果一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的,应当将其他单位负担的部分,开给对方原始 凭证分割单,进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容:凭证名称、填制凭证日期、 填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、 数量、单价、金额和费用分摊情况等。如果原始凭证需要另行保管时,则应在附件栏目内加以注明。 9. 如果在填制记账凭证时发生错误,应当重新填制。已经登记入账的记账凭证,在当年内发现 填写错误时,可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证,在摘要栏注明“注销某月某日某号凭 证”字样,同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证,注明“订正某月某日某号凭证”字样。如

果会计科目没有错误,只是金额错误,也可以将正确数字与错误数字之间的差额,另编一张调整的 记账凭证,调增金额用蓝字,调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的,应当用蓝字填制 一张更正的记账凭证。 10. “过账符号”栏,是在根据该记账凭证登记有关账簿后,在该栏注明所记账簿的页数或划 “V”,表示已经登记入账,避免重记、漏记,在没有登记账之前,该栏没有纪录。 11. 记账凭证填写完毕,应进行复核与检查,并按所使用的记账方法进行试算平衡。有关人员, 均要签名盖章,出纳人员根据收款凭证收款,或根据付款凭证付款时,要在凭证上加盖“收讫”或 “付讫”的戳记,以免重收重付,防止差错。 (五)实训报告 实训结束后,编写实训报告。其内容包括:实训内容、实训中的问题及解决方法、体会(包括 建议) 。

实训五
(一) 实训目的

记账凭证的审核

2 学时

通过实训使学生掌握记账凭证的审核 (二)实训资料 龙达公司 2005 年 6 月 10 日发生的经济业务的原始凭证经审核,该公司会计人员根据原始 凭证填制的记账凭证及所附的原始凭证如下: 1.以转账支票预付购货款 付 款 凭 证 贷方科目:银行存款 2005 年 6 月 10 日 借 方 科 目 摘 要 总账科目 预付购货款 材料采购 二级或明细科目 8 0 0 0 0 0 附 件 √ 百十万千百十元角分 金 银付字第 10 号 额

张 合 会计主管: 计 记账: 出纳: 复核: ? 8 0 0 0 0 0 制单:张明

中国建设银行转帐支票存根 支票号码 科 目 2009623

对方科目 出票日期 收款人 金 用 备 额 途 注

2005 年 6 月 10 日 红河公司

?8 000.00 预付货款

单位主管

会计:张明

2.6 月 10 日,供应科业务员持发票报销以现金支付的业务招待费。 付 款 凭 证 贷方科目:库存现金 2005 年 6 月 10 日 借 方 科 目 摘 要 总账科目 付业务招待费 管理费用 二级或明细科目 √ 百十万千百十元角分附 4 5 0 0 0 件 金 现付字第 10 号 额

合 会计主管:

计 记账: 出纳: 复核:

? 4 5 0 0 0 张 制单:张明 No 236345

金江市餐饮业统一发票 客户名称:新华公司 项目 就餐费 单位 2004 年 6 月 10 日 金 数量 单价



十万千百十元角分 450 4 5 0 0 0

合计金额(大写)人民币肆佰陆拾元整 单位盖章: 3.购入材料一批。 收款人:刘艳

? 4 5 0 0 0 制票人:王欣

转 账 凭 证 2005 年 6 月 10 日 12 号 摘 购入材料 要

转字

记账 总账科目 明细科目 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 符号 原材料 圆钢 6 0 0 0 0 0 0 √ 应交税金 材料采购 应交增值 税 √ 1 0 2 0 0 0 0 7 0 2 0 0 0 0

科目名称

借方金额

贷方金额

附件 1 张 会计主管: 张明

合计 记账: 复核: 制单:

四川省增值税专用发票

开 日









2005

年 No

6 003625



8

名 购货 单位



新华公司 新华街 36 号

纳税人登记号 开户银行及账号

56247896001 建设银行大河办事 处 265489111

地址 电话

商品或劳务名称

计 金 额 税 额 税 量 率 数量 单价 单 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 % 位 吨 40 1500 6 0 0 0 0 0 0 17 1 0 2 0 0 0 0

40#圆钢





? 6 0 0 0 0 0 0 ×仟×佰拾柒万零仟贰佰零拾零元零角零分 金沙钢铁厂 纳税登记号 开户银行及账号 长江路 23 号

? 1 0 2 0 0 0 0 ?70 200.00 25669856002 建设银行长江路办事 处 236987444

价税合计(大写) 销 货 单 位 名 称

地址 电话

收款人:

开票单位:

结算方式:暂欠

材料入库单

新华公司

2005 年 6 月 10 日

单位:元

材料名称 圆钢

规格 40#

单位 吨

数量 40

单价 1 500

金额 60 000

发货单位 金沙钢铁厂 合同号 559

财务主管: 张洁

供应科长:陈建

验收:王宁

采购员:李力

4.分配本月应付电费。

转 账 凭 证 2005 年 6 月 10 日 13 号 摘 购入材料 要

转字

记账 总账科目 明细科目 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 符号 制造费用 A 产品 8 0 0 0 0 0 √ B 产品 管理费用 应付款 6 0 0 0 0 0 3 8 5 0 0 0 1 7 8 5 0 0 0 √

科目名称

借方金额

贷方金额

附件 1 张

合计

? 1 7 8 5 0 0 0 ? 1 7 8 5 0 0 0

会计主管: 张明

记账:

复核:

制单:

应付电费分配表

2005 年 6 月 10 日

单位:元

耗用度数 分配对象 分配标准 (机 器工时) A 产品 生产产品耗 用 B 产品 小计 车间一般耗费 厂部一般耗费 合计 20 000 15 000 35 000 分配率 (度) 0.4 0.4 0.4 40 000 5 000 6 000 51 000 0.35 0.35 0.35 0.35 8 000.00 6 000.00 14 000.00 1 750.00 2 100.00 17 850.00 单价 金额

主管: 张明

审核:

制表:

5.将现金存入银行。

付 款 凭 证 贷方科目:库存现金 2005 年 6 月 10 日 借 方 科 目 摘 要 总账科目 现金存入银行 银行存款 二级或明细科目 2 5 0 0 0 0 附 件 √ 百十万千百十元角分 金 银付字第 10 号 额

张 合 会计主管: 计 记账: 出纳: 复核: ? 2 5 0 0 0 0 制单:张明

中国建设银行

现金交款单(回单) 现金交款单(回单)

= 1 \* GB3 ①

2005 年 6 月 10 日

收款

全 账

称 号

新华公司 265489111 开户银行

款项来源 建设银行大河办事 交款单位 处

多余现金 新华公司

单位 人民币(大写)贰仟伍佰元整

千百 十万千百十元角分

? 2 5 0 0 0 0 卷别 辅币 张数 收款员 卷别 壹佰元 伍拾元 贰拾元 壹拾元 伍元 主币 张数 20 张 8张 5张 复核 (三) 实训要求 根据上述资料,对记账凭证进行审核,指出所存在的问题。 (四)审核步骤 1、审核记账凭证内容:包括审核记账凭证是否有原始凭证,记账凭证的内容与所附原始 凭证的内容是否相符。 2、审核会计处理方法。包括审核会计科目的应用是否正确,二级或明细科目是否齐全, 科目对应关系是否清晰,金额是否正确。 3、审核其他有关项目,是否全部填列齐全,有关人员是否签字或盖章。 4、对审核后的记账凭证进行处理。经会计人员审核无误的记账凭证。可据以登记账簿, 对不合乎规定手续或内容不准确的记账凭证,应按规定的方法及时更正。 (五) 实训报告 贰元 壹元 伍角 贰角 壹角 伍分 贰分 壹分 (银行盖章

实训结束后,编写实训报告。其内容包括:实训内容、实训中的问题及解决方法、体会(包括 建议) 。

实训六
(一) 实训目的

日记账的登记

2 学时

通过实训使学生掌握三栏式现金日记账和银行存款日记账的登记方法。 (二) 实训资料

1.实训一龙达公司 2005 年 4 月 1 日库存现金、银行存款期初余额。 2.根据实训二、实训四中该企业 2005 年 4 月发生的经济业务所编制的现金和银行存款收、付 款凭证。 (三) 实训要求

根据已编制的有关现金和银行存款的收款凭证和付款凭证,按时间顺序逐日逐笔登记现金日记 账和银行存款日记账,并进行结账。 (四) 填制方法 根据现金和银行存款的收款凭证和付款凭证,按时间顺序逐日逐笔登记。 1. “日期栏” ,系指现金、银行存款实际收付的日期。 2. “凭证种类、号数”栏,指入账的收付款凭证的种类,如“现金收(付)款凭证” ,简写为“现 收(付)”“银行存款收(付)款凭证” 、 ,简写为“银收(付)” 。对于从银行提取现金的收入数,根据银

行存款付款凭证登记现金日记账;对于将现金存入银行,引起银行存款的增加数,根据现金付款凭 证登记银行存款日记账,凭证栏还应登记凭证的编号数,以便于查账和核对。 3. “摘要”栏,摘要说明入账的经济业务的内容。文字要简练,但要能说明问题,要与凭证的 摘要一致。 4. “对方科目”栏,登记与现金或银行存款相对应的科目,可根据记账凭证直接填列,其用途 在于了解经济业务的来龙去脉。 5. “收入”“付出”栏:收入栏是根据现金或银行存款的收款凭证填列;付出栏是根据现金或 、 银行存款的付款凭证填列;对于现金与银行存款相互划转的业务, 根据银行存款付款凭证登记现金 日记账的收入栏,根据现金付款凭证登记银行存款日记账的收入栏。 6.银行存款日记账的“结算凭证种类号数栏”,应根据所附的原始凭证中结算凭证的种类和号 数填写。 7. 现金日记账和银行存款日记账要根据记账凭证逐日逐笔登记,每日结出余额,现金日记账要 与库存现金进行核对,做到账实相符。银行存款日记账要定期与银行对账单进行核对。同时,现金 日记账和银行存款日记账还要定期与总账进行核对,做到账账相符。 (五) 实训报告 实训结束后,编写实训报告。其内容包括:实训内容、实训中的问题及解决方法、体会(包括 建议) 。

实训七
(一)实训目的

明细账的登记

2 学时

通过实训使学生掌握数量金额式明细账、三栏式明细账和多栏式明细账的登记方法。 (二)实训资料 1.实训一龙达公司 2005 年 4 月 1 日有关总账和明细账的期初余额。 2.根据实训二、实训四中该企业 2005 年 4 月发生的经济业务所编制的有关记账凭证。 (三)实训要求 1.根据资料登记 “应收账款”所属明细分类账,并进行结账。 2.根据记账凭证及收发料原始凭证登记“原材料”所属明细分类账,并进行结账。 3. 核对“原材料”总分类账户与所属明细分类账户是否相符。 (四)实训报告 实训结束后,编写实训报告。其内容包括:实训内容、实训中的问题及解决方法、体会(包括 建议) 。

实训八
(一) 实训目的

总账的登记

4 学时

通过实训使学生掌握总分类账的登记方法。 (二) 实训资料 1.实训一龙达公司 2005 年 4 月 1 日总分类账期初余额。 2.实训二、实训四该公司 2005 年 4 月 1 日~30 日所发生的有关经济业务所编制的记账凭证。 (三)实训要求 根据公司 4 月 1~30 日的记账凭证登记总账,并进行结账。 (四) 登记账簿的要求 1. 登记账簿的一般要求 (1)必须根据审核无误的记账凭证及其所附的原始凭证登记账簿。根据审核无误的现金收、付款 凭证和从银行提取现金的银行存款付款凭证,按时间顺序逐日逐笔登记现金日记账;根据审核无误 的银行存款收、付款凭证和将现金存入银行的现金付款凭证,按时间顺序逐日逐笔登记银行存款日 记账;根据审核无误的收、付、转记账凭证和所附原始凭证,逐笔登记总分类账和明细分类账。 (2) 登记会计账簿时,首先必须根据实训资料登记期初余额。 (3)登记会计账簿时,应当将会计凭证日期、编号、业务内容、摘要、金额和其他有关资料逐项 记入账簿内;做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。 (4)登记账簿,必须用蓝黑墨水或者碳素墨水书写,不得使用圆珠笔(需要复写的除外)或者铅 笔书写。 (5)记账时,每一笔账,都要记明日期、凭证号数、摘要和金额。登记完毕后后,要在记账凭证 上签名或者盖章,并注明所记账簿的页次,或划“V”符号,表示已经记帐,以免重记、漏记。 (6)记账,要保持清晰、整洁,记账的文字或数字都要端正、清楚、规范。账簿中书写的文字和 数字上面要留有适当空格,不要写满格;一般应占格距的二分之一。 (7) 账簿记录发生错误,不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹,不准重新抄写,必须按 照规定的方法进行更正。更正错账的方法一般有三种:划线更正法、红字更正法和补充登记法。 (8)除下列情况可以用红色墨水记帐外,不得用红色墨水书写:按照红字冲账的记账凭证,冲 销错误记录;在不设借贷等栏的多栏式账页中,登记减少数;在三栏式账户的余额栏前,如未印明 余额方向的,在余额栏内登记负数余额;根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计 记录。

(9)各种账簿应按页次顺序逐行逐页连续登记,不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页,应当 将空行、空页用红色墨水笔划对角线注销,或者注明“此行空白”、“此页空白”字样,并由记帐 人员签名或者盖章。 (10)凡需要结出余额的帐户,结出余额后,应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷” 字样。没有余额的帐户,应当在“借或贷”等栏内写“平”字以表示该账户已经结平,同时在余额 栏内用“Q”表示。现金日记帐和银行存款日记帐必须逐日逐笔结出余额。 (11)每一账页登记完毕结转下页时,应当结出本页合计数及余额,写在本页最后一行和下页 第一行有关栏内,并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样,以保证账簿记录的连续性。对 需要结计本月发生额的账户,结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额 合计数;对需要结计本年累计发生额的账户,结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页 末止的累计数;对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户,可以只将每页末 的余额结转次页。 (12)订本式账簿,一般都编有账页的顺序号,不得任意撕毁。活页式账簿的账页在启用后,除 经会计主管人员同意外,也不得随便调换。 (13) 月末,本月全部经济业务都登记入账后,应结出每个总分类账户和相关明细账的本月发生 额和期末余额,并将总账科目与有关日记账和明细账进行核对,做到账账相符。 (14)总账和明细账之间应当进行平行登记,企业既不能根据总账登记明细账,也不能根据明 细账登记总账,且总账和明细账一般不能由同一人登记。 2.结账要求 (1)月份结账 ①将本月借、贷方发生额加以计算汇总,得出发生额合计,在摘要栏注明“本月合计”。 ②用上期期末余额(即本期期初余额)加减本期借、贷方合计数,结出本期期末余额。 ③结账时,应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的账户,应当在当月最后一笔 经济业务记录下面摘要栏内注明“本月合计”字样,结出本月发生额和余额,并在下面通栏划双红 线。需要结出当月发生额的某些账户,如本期只发生一笔经济业务,则不需要结出“本月合计”数, 只需要在此笔业务记录的下面通栏划双红线即可。 ④需要结出本年累计发生额的账户,应当在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计 发生额,登记在月份发生额的下面,在摘要栏内注明“本年累计”字样,并在下面通栏划双红线; 12 月末的“本年累计”就是全年累计发生额。 (2)年度结账

①年度终了结账时,所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额,在摘要栏内注明“本年 合计”字样,并在下面通栏划双红线。 ②年度终了,应当把各账户的余额结转到下一会计年度(余额以与其期末余额相反的方向,相同 的金额计入借贷方金额栏内) ,并在摘要栏注明“结转下年”字样;在下一会计年度新建有关会计 账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额(余额的方向与上年末余额的方向相同),并在摘要栏注 明“上年结转”字样。 (3)平时记账 当一页账记完准备换页时,在本页最末一行的摘要栏要注明“转下页”或“过次页”,在下一 页第一行摘要栏要注明“接前页”或“承前页”。 3. 错账更正的方法 (1)划线更正法 ①适用范围:适用于结账前,发现账簿记录有文字或数字错误,但记账凭证正确的情况。 ②更正方法:在原错误的文字或者数字处划红线注销,但必须保持原错误文字或者数字清楚可 辨; 然后在划线上方填写正确的文字或者数字, 并由记账人员在正确文字或者数字旁加盖个人名章; 对于错误的数字,必须全部划红线注销,不得只更正其中的错误数字;对于文字错误,可只划去错 误的部分文字。 (2)红字更正法 ①适用范围: A.记账后,发现记账凭证中应借、应贷会计科目有错误,而导致的记账错误; B.记账后,发现记账凭证中应借、应贷会计科目正确无误,只是所记金额大于应记金额。 ②更正方法: A.用红字填写一张与原错误记账凭证应借、应贷会计科目相同、金额相同的记账凭证,并据以 记账(红字) ,以示注销原错误记账凭证,在摘要栏内注明“注销某年某月某日某号凭证” ;然后用 蓝字编写一张正确的记账凭证,并据以记账,在摘要栏内注明“更正某年某月某日某号凭证” 。 B.按多记的金额,用红字填写一张与原错误记账凭证应借、应贷会计科目完全相同的记账凭证, 以示冲销多记的金额,并据以记账,在摘要栏内注明“冲销某年某月某日某号凭证多记的金额” 。 (3) 补充登记法 ①适用范围: 记账后,发现记账凭证中应借、应贷会计科目正确无误,只是所记金额小于应记金额。 ②更正方法: 按少记的金额,用蓝字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证,以补充少记的金额,并据

以记账,在摘要栏内注明“补充某年某月某字某号凭证少记的金额” 。 (五)实训报告 实训结束后,编写实训报告。其内容包括:实训内容、实训中的问题及解决方法、体会(包括 建议)。

实训九
(一)实训目的

试算平衡表和银行存款余额调节表的编制

2 学时

掌握试算平衡表、银行存款余额调节表的编制方法。 (二)实训资料 1.实训一龙达公司 2005 年 4 月 1 日总分类账期初余额。 2.实训八该公司 2005 年 4 月所登记总账的本期发生额和期末余额。 3. 资料:A企业 2005 年 5 月31日银行存款日记账账面余额为 465 000 元,银行对账单上企 业存款余额 468 500 元,经逐笔核对,发现以下未达账项: (1)企业开出支票 2 000 元,持票人尚未到银行办理转账。 (2)企业送存支票 6 400 元,银行尚未入账。 (3)银行划转企业银行借款利息 600 元,尚未通知企业。 (4)企业委托银行代收款项 10 000 元,银行已收款入账,但尚未通知企业。 (5)银行代企业支付的电话费 1 500 元,尚未通知企业。 (三)实训要求 1.根据实训资料 1、2 编制试算平衡表 2. 根据实训资料 3 编制银行存款余额调节表。 (四)编制要求: 编制要求: 1. 全部经济业务登记总分类账簿后,应该通过编制试算平衡表,来验算本期所发生的经济业务 的账簿记录是否正确。企业单位应按照规定的格式进行试算平衡。如果试算不平衡,应及时查找原 因,并按规定的方法更正错账。 2. 银行存款日记账账面余额应当定期与银行对账单进行核对。如果“银行存款日记账余额”不 等于“银行对账单”余额,说明企业或银行双方或一方记账有错误,应查明原因,由记错账的双方 或一方各自更正错账;如果双方均没有记账错误,则说明存在未达账项。企业应通过编制“银行存 款余额调节表”来对未达账项进行调整。经调整后银行存款余额“银行存款日记账余额”等于“银 行对账单”余额,说明银行存款实际数额为调整后对账单的余额,是企业当时实际可以使用的款项。 “银行存款余额调节表”是采用双向调节方法,在银行与开戶単位的账面余额的基础上,加上各自 的未收款减去各自的未付款,然后再计算出双方余额。“银行存款余额调节表”只起着对账作用,

不是反映银行存款已经收到或付出的原始凭证,因此不能以其为依据编制记账凭证并调整银行存款 账面余额。 试算平衡表 年 期初余额 账户 借 贷 借 贷 借 贷 月 日 期末余额

本期发生额

银行存款余额调节表 年 项 目 金 额 月 日 项 目 金 额

银行存款日记账余额

银行对账单余额

调节后余额

调节后余额

(五)实训报告 实训结束后,编写实训报告。其内容包括:实训内容、实训中的问题及解决方法、体会(包括 建议)。

实训十 实训十
(一)实训目的

科目汇总表的编制

2 学时

通过实训使学生掌握科目汇总表的编制及总分类账的登记方法 (二)实训资料 1.实训一龙达公司 2005 年 4 月 1 日总分类账期初余额。 2.实训二、实训四该公司 2005 年 4 月 1 日~30 日所发生的有关经济业务。 3.实训八该公司 2005 年 4 月所登记总账的本期发生额和期末余额。 (三)实训要求 1. 根据公司 4 月 1~30 日的记账凭证编制科目汇总表。 2. 根据该月份的科目汇总表登记总账,并进行结账。 (四)编制要求 根据记账凭证按照相同的会计科目定期(月、旬、天等)汇总编制科目汇总表。编制科目汇总 表时应将一定时间内的全部记账凭证,分别每一账户计算借方发生额合计数和贷方发生额合计数, 填入科目汇总表的相应栏内,然后分别加总科目汇总表的借方、贷方金额栏。 科 目 汇 总 表 年 月 日至 日

本期发生额 会计科目 借方 贷方 略 1.收款凭证: (1)现金收款凭证: 总账页数 记账凭证起讫号数

(2)银行存款收款凭 证:

2.付款凭证: (1)现金付款凭证:

(2)银行存款付款凭 证:

3.转账凭证:





(五)实训报告 实训结束后,编写实训报告。其内容包括:实训内容、实训中的问题及解决方法、体会(包括 建议)。

实训十一 实训十一
(一)实训目的

会计报表的编制

4 学时

通过实训使学生掌握资产负债表、利润表的编制原理和方法。 (二)实训资料 1.实训八登记的账簿 2. 实训九编制的试算平衡表 (三)实训要求 编制龙达公司 2005 年 4 月份的资产负债表、利润表及现金流量表。 (四) 会计报表的填制 1.资产负债表的填制:根据总账账户的余额计算分析填列。具体编制方法为:先填各项目的金 额,再计算合计,最后计算总计。各报表项目的具体填列方法可归纳如下: (1)根据有关总账科目的余额直接填列。如:交易性金融资产、固定资产清理、长期待摊费用、 递延所得税资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、 应付股利、其他应付款、递延所得税负债、实收资本(或股本) 、资本公积、盈余公积等项目。 (2)根据几个总账科目的余额计算填列。如:“货币资金”项目,应当根据“库存现金”“银 、 行存款”“其他货币资金”等科目的期末余额合计填列。 、 (3)根据有关明细科目的余额计算填列。如:“应付账款”“预付账款”“应收账款”“预收 、 、 、 账款”等项目。 (4)根据有关总账科目和明细科目的余额分析计算填列。如: “长期应收款” “长期应付款” 、 、 “长期借款”“应付债券”等项目 、

(5)根据有关总账科目与其备抵科目抵消后的净额填列。如:“存货”“持有至到期投资” 、 、 “固定资产”等项目。 2 .利润表的填制:根据损益类账户的本期发生额计算分析填列。 填列表中各项目“本月数”的资料来源为有关损益类账户的本月发生额。在编制中期报表时, 应将“本月数”栏改为“上年同期数”栏,填列上年同期累计实际发生数;在编制年度报表时,应 将“本月数”栏 改为“上年数”栏,填列上年全年累计实际发生数。注意利润表中,所有收入类项 目均是根据结账前对应帐户的本期贷方发生额减去本期借方发生额的差额填列,所有费用类项目均 是根据结账前对应帐户的本期借方发生额减去本期贷方发生额的差额填列。 资 产 负 债 表 编制单位: 年 年初余 资 产 期末余额 额 流动资产: 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 一年内到期的非流动 资产 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产: 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债: 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 流动负债: 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 负债和所有者权益(或股东权益) 额 月 日 单位:元 期 末 余 年初余额

工程物资 固定资产清理 生物性生物资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计

其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 所有者权益(或)股东权益 实收资本(或股本) 资本公积 减:库存股 盈余公积 未分配利润 所有者权益(或股东权益)合计 负债和所有者权益(或股东权益)

资产合计 总计

利 润 表 编制单位: 项目 一、营业收入 减:营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加:公允价值变动损益(损失以“-”号填列) 投资收益(损失以“-”号填列) 其中:对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润(亏损以“-”号填列) 加:营业外收入 减:营业外支出 其中:非流动资产处置损失 三、利润总额(亏损以“-”号填列) 减:所得税费用 四、净利润( (净亏损以“-”号填列) 五、每股收益: (一)基本每股收益 年 月 本期金额 单位:元 上期金额

(二)稀释每股收益

(五) 实训报告 实训结束后,编写实训报告。其内容包括:实训内容、实训中的问题及解决方法、体会(包括 建议)

实训十二 实训十二
(一)实训目的

综合实训

4 学时

进一步熟悉单项实训项目一至十一中的基本操作技能,掌握常用会计核算形式━━科目汇总表 会计核算形式及各单项实训项目之间的相互关系,熟悉会计循环的基本步骤。 (二)实训资料 1. 川江股份有限公司 2001 年 12 月份有关总账和明细账的期初余额如下表所示。 川江股份有限公司 2001 年 3 月份有关总账和明细账的期初余额 单位:元 账户名称 库存现金 银行存款 应收账款 其他应收款 原材料 生产成本 库存商品 固定资产 合计 其中: ①“原材料”账户的余额包括:A 材料 28 000 千克,计 280 000 元;B 材料 24 000 千克,计 120 000 元。 ②“应付账款”余额包括:供电公司 29 000 元;爱建工厂 91 000 元。 2. 川江股份有限公司 2001 年 12 月份发生下列业务: (1)1 日,以银行存款归还短期借款 170 000 元。 (2)3 日,收到光明厂还来前欠货款 84 000 元,存入银行。 (3)4 日,以银行存款偿还前欠爱建工厂货款 91 000 元。 (4)5 日,从银行提取现金 3 500 元。 (5)5 日,厂长李明预借差旅费 3 000 元,财务科用现金支付。 (6)6 日,以现金支付业务招待费 285 元。 期初余额(借方) 700 200 000 85 000 300 400 000 120 000 300 000 2 000 000 3 106 000 账户名称 短期借款 应付账款 应交税费 累计折旧 实收资本 盈余公积 本年利润 利润分配 合计 期初余额(贷方) 170 000 120 000 31 000 300 000 2 000 000 200 000 180 000 105 000 3 106 000

(7)6 日,生产甲产品领用 A 材料 8 200 千克,单价 10 元,计 82 000 元;领用 B 材料 6 280 千克,单价 5 元,计 31 400 元。生产乙产品领用 B 材料 3 420 千克,单价 5 元,计 17 100 元。 (8)9 日,向爱建工厂购入 A 材料 3 000 千克,单价 10 元,计 30 000 元;B 材料 4 000 千克, 单价 5 元,计 20 000 元。发票价格 50 000 元和增值税 8 500 元尚未支付,材料已验收入库。 (9)10 日,结转上述入库材料的实际成本。 (10)12 日,用银行存款发放工资 29 915 元。 (11)14 日,出售给光明工厂甲产品 3 000 件,货款 390 000 元和发票上增值税 66 300 元尚 未收到。 (12)23 日,厂长李明出差回厂报销差旅费 2 900 元,交回多余现金 100 元。 (13)31 日,计提本月应负担的短期借款利息 1 900 元。 (14)31 日,按规定计提本月固定资产折旧费 38 000 元,其中车间为 34 290 元,厂部管理部 门为 3 710 元。 (15)31 日,本月工资分配如下:甲产品生产工人工资 20 000 元,乙产品生产工人工资 5 000 元,车间管理人员工资 915 元,厂部管理人员工资 4 000 元。 (16)31 日,将本月归集的制造费用按甲、乙产品的生产工人工资进行分配。 (17)31 日,结转本月份销售 3 000 件甲产品的生产成本 270 000 元。 (18)31 日,按利润总额的 25%结转应交所得税。 (19)31 日,将损益类账户结转至“本年利润”账户。 (20)31 日,按净利润的 10%提取盈余公积。 (三)实训要求 (1)根据川江股份有限公司 2001 年 12 月份发生的业务填制有关记账凭证; (2)根据该企业 12 月份所编的收、付款记账凭证逐日逐笔登记现金日记账、银行存款日记账; (3)根据资料登记“原材料”和“应付账款”明细账; (4)对总分类账进行试算平衡; (5)分析资料编制资产负债表(年初数略)和编制利润表(本年累计数略) 。


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