当前位置:首页 >> 其它课程 >>

税法讨论


第五组: 组长:吴晓丽 组员:徐晓琛 郭舒立 白晟宇 瞿雪倩 王杰

甲企业(增值税一般纳税人)为某市一家酒厂,生产各种酒类产品。 2012年12月,甲企业发生下列经营业务: (1)向乙企业销售白酒80吨,取得不含税销售收入400万元,并负 责运输,另单独收取运费35万元、装卸费2万元。向个人零售白酒5 吨,取得销售额11.7万元。 (2)销售A牌红酒15吨

,取得不含税销售额150万元(不含礼品), 同时赠送一批B牌红酒作为礼品,礼品的成本20万元,已知红酒消 费税税率为10%,成本利润为5%,B牌红酒无同类货物市场价格。 (3)采用分期收款方式向乙企业销售白酒20吨,合同约定不含税 销售额共计100万元,本月收取60%的货款,其余货款于下月10日收 取,由于乙企业资金紧张,经协商,甲企业本月收取实际不含税货 款50万元。 (4)用自产的白酒换取丙企业含税价相等的玉米用于酿造白酒, 已知换出白酒的市场含税价324000元,双方互开了增值税专用发票。 同时用市场不含税价为8万元的自产白酒,换取了一家水泥厂的水 泥,双方互开了增值税专用发票,当月全部水泥投入本厂办公楼的 维修。

(5)销售粮食白酒和啤酒给丁商场,其中销售白酒开具增值税专 用发票,收取不含税价款400000元,另外收取包装物押金20000元; 销售啤酒开具普通发票,收取的价税合计款117000元,另外收取包 装物押金10000元。合同约定,商场于2013年6月将白酒、啤酒包装 物全部退还给酒厂时,可取回全部押金。 (6)外购酒精,取得防伪税控增值税专用发票,注明金额400万元、 增值税68万元,本月生产领用其中的70%用于勾兑生产白酒。(7) 向农民收购一批小麦,收购凭证上注明买价为50万元,支付运输费 用3万元,取得运输公司开具的运输发票;购进后当月将其中的70% 用于企业职工食堂。向农民收购玉米,收购凭证上注明买价50万元, 运输途中发生损失5%,经查属于非正常损失。月末,由于连续降雨 引发的洪灾,致使当月收购小麦的30%发生毁损。当月由于库管员 疏于管理,企业上月从农民手中收购的农产品全部被盗,其账面成 本为25万元(其中运费占8%)。 (8)将C牌红酒交给某商场代销,商场平价与甲企业结算,同时按 零售价5%收取手续费5000元,甲企业委托代销货物已经开具增值税 专用发票发票。 (9)甲企业将本企业使用过2年的小汽车销售,取得价税合计金额

根据上述资料计算回答下列问题: (1)计算业务(1)涉及的增值税销项税额; (2)计算甲企业销售红酒应计算的增值税销项税额; (3)计算甲企业采用分期收款方式销售白酒应计算的 销项税额; (4)计算甲企业业务(7)应转出的进项税额; (5)计算甲企业业务(5)涉及的销项税额; (6)计算甲企业销售自己使用过的小汽车应纳的增值 税; (7)计算甲企业2012年12月全部的增值税销项税额; (8)计算甲企业2012年12月可以抵扣的进项税额; (9)计算甲企业2012年12月应纳的增值税。

(1)计算业务(1)涉及的增值税销项税 额; 销售货物同时负责运输收取的运费和装卸 费属于价外费用,应该换算为不含税的销 售额计征增值税,向个人销售取得的零售 额是含税的,要换算为不含税的金额。所 以销项税额 =[400+(35+2+11.7)÷ (1+17%)]×17%=75.08(万元)。

(2)计算甲企业销售红酒应计算的增值税销项 税额; 业务(2):赠送的红酒属于视同销售行为,没 有销售额的,需要组成计税价格计算缴纳增值 税。 销项税额 =150×17%+20×(1+5%)÷(1-10%) ×17%=29.47(万元)。 业务(8):将红酒交付商场代销属于视同销售 行为,应该计算销项税 =5000÷5%÷(1+17%) ×17%=1.45(万元) 甲企业销售红酒应计算的销项税额 =29.47+1.45=30.92(万元)

(3)计算甲企业采用分期收款方式销售 白酒应计算的销项税额; 采取分期收款方式销售货物,增值税纳 税义务发生时间为书面合同约定的收款 日期的当天;销项税额
=100×60%×17%=10.2(万元)

(4)计算甲企业业务(7)应转出的进 项税额; 业务(7)中“企业当月由于库管员疏 于管理,上月从农民手中收购的农产品 全部被盗”需要做进项税转出
=25×(1-8%)÷(1-13%) ×13%+25×8%÷(1-7%) ×7%=3.44+0.15=3.59(万元)

(5)计算甲企业业务(5)涉及的销项税额; 销售白酒收取的包装物押金在收取时就应并 入应税销售额计算增值税销项税,销售啤酒 收取的包装物押金在逾期的时候才计算销项 税,收取的当期没有逾期,所以不用计算销 项税。 业务(5)销项税额 =400000×17%+20000÷1.17×17%+117000÷ 1.17×17%=8.79(万元)

(6)计算甲企业销售自己使用过的小 汽车应纳的增值税;

小汽车属于应税消费品,在购进的时 候就没有抵扣过进项税额,所以销售 的时候按4%征收率减半计算应纳税额, 销售小汽车应纳税额 =35÷(1+4%)×4%×50%=0.67(万元)

(7)计算甲企业2012年12月全部的增值税销项税额; 业务(1)销项税=75.08(万元); 业务(2)销项税=29.47(万元); 业务(3)销项税=10.2(万元); 业务(4)销项税=32.4÷1.17×17%+8×17%=6.07 (万元); 业务(5)销项税=8.79(万元); 业务(8)销项税=1.45(万元); 当月全部销项税额 =75.08+29.47+10.2+6.07+8.79+1.45=131.06(万元)

(8)计算甲企业2012年12月可以抵扣的进项税额; 换取水泥用于办公楼维修,进项税不得抵扣,业务 (4)可以抵扣的进项税 =324000÷10000÷(1+13%)×13%=3.73(万元); 增值税进项税额是凭票抵扣的,和生产领用量没有 关系, 业务(6)可以抵扣的进项税=68(万元); 因管理不善造成的损失进项税额不得抵扣,自然灾 害造成的损失,进项税额可以抵扣,业务(7)可以 抵扣的进项税 =[(50×13%+3×7%)×(1-70%)]+50×13%×(1-5%) -3.59=4.60(万元); 12月份可以抵扣的进项税=3.73+68+4.60=76.33(万 元)

(9)计算甲企业2012年 12月应纳的增值税。
12月份应纳增值税 =131.0676.33+0.67=55.40(万 元)。

1.某工业企业(增值税一般纳税人),2011年1月购销业 务情况如下: (1)购进生产原料一批,已验收入库,取得的防伪税控 系统开具的增值税专用发票上注明的价、税款分别为50万 元、8.5万元; (2)购进钢材20吨,未入库,取得的防伪税控系统开具 的增值税专用发票上注明价、税款分别为20万元、3.4万 元; (3)直接向农民收购用于生产加工的农产品一批,经税 务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元; (4)销售产品一批,货已发出并办妥银行托收手续,但 货款未到,向买方开具的专用发票注明销售额82万元;

(5)将本月外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨(已抵扣 进项税额)移送本企业修建产品仓库工程使用; (6)30日,接供电局电费通知单:本月共耗用20000度, 其中:生产部门耗用19000度,职工食堂1000度,应支付本 月电费,增值税专用发票上注明的价款4万元,增值税款 0.68万元,税款已通过银行支付; (7)31日,接自来水公司水费通知单:本月共耗用20000 吨,其中:生产用水18000吨,职工食堂用水2000吨,支付 水费,增值税专用发票注明的不含税销售额40万元,增值税 2.4万元,款项已通过银行支付; (8)购进税控收款机一台,增值税专用发票注明价款2.68 万元。 (9)月底处置2009年购置的小汽车一辆,原价10万元,已 提折旧4万元,处置价为4万元。(期初留抵进项税额0.5万 元;以上防伪税控系统开具的增值税专用发票均在取得当月 通过了税务机关的认证。)

要求:根据上述资料,按下列序号计算 回答问题,每问需计算出会计数: (1)计算本期收购农产品可抵扣的进项 税; (2)计算本期水电费用实际可以抵扣的 进项税; (3)计算本期销项税; (4)计算本期应纳增值税额或者期末留 抵进项税额。

(1)计算本期收购农产品可抵扣的进 项税; 本期收购农产品抵扣进项税=4.89×7 %+42×13%=5.80(万元) (2)计算本期水电费用实际可以抵扣 的进项税; 职工食堂福利耗用水电不得抵扣进税。 抵扣进项税= 0.68×19000÷20000+2.4×18000÷20 000=2.81(万元)

(3)计算本期销项税; 第(4)笔业务可以确认当期 销项税额=82×17%=13.94 (万元)

(4)计算本期应纳增值税额或者期末留抵进项税 额。 第(1)(2)笔业务可以确认抵扣的当期进项税额 =8.5(万元) 第(5)笔业务应确认的进项税转出额=3.4(万元) 第(8)笔业务可抵扣进项税=2.68×17%=0.46 (万元) 第(9)笔业务,小汽车不可以抵扣进项税,处置 时应按4%减半征收增值税,应纳增值税 =4÷1.04×4%×50%=0.08万元。 综合以上业务,当期实际抵扣进项税额合计=5.8 +2.81+8.5+0.46-3.4=14.17 (万元) 最后,应纳税额=13.94-14.17 -0.5=-0.73 (万 元) 即:期末留抵税额为0.73万元。


相关文章:
税法讨论
税法讨论_财务管理_经管营销_专业资料。央企红利上缴问题讨论 概论:国有资本收益,又被称之为央企红利,是指央企向国资委和财政部上缴的利润分 红。围绕收取比例和...
税法专题讨论内容
税法专题讨论内容_财会/金融考试_资格考试/认证_教育专区 暂无评价|0人阅读|0次下载|举报文档 税法专题讨论内容_财会/金融考试_资格考试/认证_教育专区。税法专题...
税法第一次讨论
第一次税法讨论 暂无评价 19页 免费 税法第二次讨论第3第12题... 15页 1下载券税​法​第​一​次​讨​论 暂无评价|0人阅读|0次下载|举报文档...
财税法讨论题
财产税法与行为税法讨论题 法与行为税法讨论题( 第十二讲 财产税法与行为税法讨论题(第 12 周) 1. 试比较所得税和财产税的异同,并分析财产税的利弊。 2. ...
税法论述题
《税法》 暂无评价 5页 免费 税法全 暂无评价 4页 免费 税法一 暂无评价 78页 免费 税法(一) 暂无评价 18页 免费 税法讨论 20页 免费喜欢此文档的还喜欢 ...
税法
第十章 税法 58页 免费 了解税法_从我做起 43页 2下载券 税法讨论 20页 免费...税法:国家制度的调整国家与纳税人以及其他税务当事人之间权 利义务关系的法律...
税法教学之我见
本文阐述了,可以采取坚持案例教学、注重及时更新税法知识、教学中重视学科 之间的相关性、开展税制改革讨论并进行利弊分析来提高学生学习的主动性及教学效率。 关键词:...
2016年注会《税法》
2016年注会《税法》_财会/金融考试_资格考试/认证_教育专区。前言 2015 年,是...3.网上互动 问题思考及论坛讨论。 愿更多的考生轻松过关! 高顿财经 CPA 培训...
税法
第十章 税法 58页 免费 了解税法_从我做起 43页 2下载券 税法讨论 20页 免费...预计使用年限 5 年,无残值,采 用年限平均法计提折旧,税法允许采用双倍余额递减...
税法
税法讨论 7页 5财富值 税法-以前的 暂无评价 10页 免费 第十二章 税法 暂无评价 28页 免费如要投诉违规内容,请到百度文库投诉中心;如要提出功能问题或意见建议...
更多相关标签:
个人所得税法 | 企业所得税法 | 企业所得税法实施条例 | 个人所得税法实施条例 | 税法基础知识 | 企业所得税法全文 | 中华人民共和国税法 | 所得税法 |