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财产清查


第九章

财产清查

哈尔滨第二职业中学

K

第九章 财产清查

授课要求 J



的:了解财产清查的一般知识

重点内容:财产清查的方法
方 法:理论讲解

计划时数:2学时

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第九章 财产清查
第一节 财产清查的意义和种类 第二节 财产清查的方法 第三节 财产清查结果的处理

第一节 财产清查的意义和种类 一.财产清查的意义

(一)账实不符的原因

账实不符的原因
?在收发财产物资时,由于计量、检验不准确而发生的品种、 数量和质量上的差错。 ?在凭证和账簿中,出现漏记、错记和计算上的错误。

?在财产物资保管过程中发生的自然损耗。
?由于管理不善或工作人员失职,而造成的财产损坏、变质 或短缺。 ?由于不法分子的贪污盗窃、营私舞弊而发生的财产损失。 ?发生的自然灾害或意外损失。

?因未达账项引起的银行存款账实不符。

第一节 财产清查的意义和种类 一.财产清查的意义

(一)账实不符的原因
(二)财产清查的定义

所谓财产清查,就是通过对财产物 资、货币资金和债权债务等的盘点

与核对,确定其实存数额同账存数
额是否相符,并据以调整账面记录 的一种专门方法。

第一节 财产清查的意义和种类 一.财产清查的意义

(一)账实不符的原因
(二)财产清查的定义 (三)财产清查的意义

财产清查的意义

?保护财产的安全和完整 ?保证会计核算资料的真实性
?挖掘财产物资潜力,提高物资的使用效率 ?保证财经纪律和结算纪律的执行

第一节 财产清查的意义和种类 一.财产清查的意义 二.财产清查的种类

全面清查 财 产 清 查 的 种 类 按清查对象 的 范 围 局部清查 定期清查

按清查的 时 间

不定期清查

第二节 财产清查的方法

一.财产清查的一般程序及方法

财产清查的一般程序
在进行财产清查前,要专门成立清查组织, 负责财产清查的组织和管理。 在清查过程中,清查组织还必须做好监督 和检查工作,及时研究、处理清查中出现的问 题。 在清查结束后,应将清查的结果及其处理 意见和建议以书面报告形式呈送有关部门审批。

? 财 产 清 查 的 准 备
组织准备

业务准备

首先,会计部门和会计人员,应在财产清 查前,将有关账目登记齐全,结出余额,核对 清楚,做到账簿记录完整,正确,账证相符, 账账相符,为清查提供可靠的依据。 其次,财产物资管理部门和保管人员,应 将截止日为止的所有经济业务,办理好凭证手 续,全部登记入账,并结出余额。

财产清查的一般程序
实物的清查

? 财 产 清 查 的 准 备
组织准备

? 实 施 财 产 清 查
实物清查的程序为: (1)盘点实物 (2)登记盘点情况报告表

业务准备

固定资产(库存商品)盘点情况报告表
单位(部门)名称: 资 产 名 称 账 面 数 实际 库存数 年 计量 单位 月 单 价 日 盘盈 金额 盘亏 金额 盈 金额单位:元 亏 原 因

财产清查的一般程序
实物的清查

?

组织准备 财 实 库存现金的清查 产 施 清 财 查 方法:实地盘点 产 的 清 注意问题:出纳人员必须在场 业务准备 准 查 步骤:(1)有两人以上在场,进行清查; 备

(2)填写“现金盘点报告表” (3)对清查的结果,如果发生溢余或短缺,均应及时入 库,待查明原因后处理。

?

现金盘点报告表
单位(部门)名称: 实 存 金 额 账 存 金 额 对比结果 盈 年 对比结果 亏 月 备 日 注

财产清查的一般程序
实物的清查

? 财 产 清 查 的 准 备
组织准备

? 实 库存现金的清查 施 财 银行存款的清查 产 清 查 方法:通过核对“银行存款对账单”
注意问题:未达账项。若发生未达账项, 应编制“银行存款余额调节表”

业务准备

未达账项
“未达账项”是指由于各种收付款的结算凭证在单位

与银行间的传递存在着时间上的先后,造成一方已
经入账,另一方因凭证未到而尚未入账的款项。 未达账项主要有以下四种情况:

?存款单位已经收款,银行未收账项。
?存款单位已经付账,银行未付账项。

?银行已收账,存款单位未收的账项。
?银行已付账,存款单位未付的账项。

未达账项调节举例

例:某企业2005年1月31日的银行存款日记账的
账面余额为192 000元,收到银行转来的对账单

的余额为186 500元,经逐笔核对,发现以下未
达账项:

未达账项调节举例

例:未达账项:
(1)企业将收到的销售货款的转账支票4 200元送存银行, 企业已记银行存款增加,但银行尚未记账。 (2)企业已开出转账支票2 800元。企业已记银行存款减少, 但持票人尚未到银行办理转账,银行尚未入账。 (3)银行代企业收到销货款5 700元,银行已收妥入账,企 业尚未收到收款通知,所以尚未记账。 (4)银行代企业支付的电费9 800元,银行已记账,企业尚

未收到银行的付款通知,所以尚未记账。

银行存款余额调节表
年 项目
企业银行存款日记账余额



日 项目
银行对账单余额

金额
192 000

金额
186 500

某企业2005年1月31日的银行存款日记账的账面余
额为192 000元,收到银行转来的对账单的余额为 186 500元。

银行存款余额调节表
年 项目
企业银行存款日记账余额 加:银行已收,企业未收款项



日 项目
银行对账单余额

金额
192 000 5 700

金额
186 500

银行代企业收到销货款5 700元,银行已收妥入账,
企业尚未收到收款通知,所以尚未记账。

银行存款余额调节表
年 项目
企业银行存款日记账余额 加:银行已收,企业未收款项 减:银行已付,企业未付款项



日 项目
银行对账单余额

金额
192 000 5 700 9 800

金额
186 500

银行代企业支付的电费9 800元,银行已记账,企 业尚未收到银行的付款通知,所以尚未记账。

银行存款余额调节表
年 项目
企业银行存款日记账余额 加:银行已收,企业未收款项 减:银行已付,企业未付款项



日 项目
银行对账单余额 加:企业已收,银行未收款项

金额
192 000 5 700 9 800

金额
186 500 4 200

企业将收到的销售货款的转账支票4 200元送存银
行,企业已记银行存款增加,但银行尚未记账。

银行存款余额调节表
年 项目
企业银行存款日记账余额 加:银行已收,企业未收款项 减:银行已付,企业未付款项



日 项目
银行对账单余额 加:企业已收,银行未收款项 减:企业已付,银行未付款项

金额
192 000 5 700 9 800

金额
186 500 4 200 2 800

企业已开出转账支票2 800元。企业已记银行存款 减少,但持票人尚未到银行办理转账,银行尚未 入账。

银行存款余额调节表
年 项目
企业银行存款日记账余额 加:银行已收,企业未收款项 减:银行已付,企业未付款项 调节后余额



日 项目
银行对账单余额 加:企业已收,银行未收款项 减:企业已付,银行未付款项 调节后余额

金额
192 000 5 700 9 800 187 900

金额
186 500 4 200 2 800 187 900

注:

? “银行存款余额调节表”只证明银行存款因未达账项存在 而导致双方不符。证明银行存款无误,而不能作为记账的凭证。 ?调节后仍未相符,必须查明原因。

财产清查的一般程序
各项往来款项的清查,与银行存款
实物的清查

?

组织准备 财 一样,也是采取同对方单位核对账 实 库存现金的清查 产 施 目的方法。 清 财 银行存款的清查 查 产 的 清 业务准备 准 往来款项的清查 查 备

?

往来款项核对登记表
年 结算性质 应收款项 1 2 3 1 2 3 制表: 对方单位 应结金额 核对金额 月 备注 日

应付款项

负责人签章:

财产清查的一般程序
?
实物的清查

财 产 清 查 的 准 备

组织准备

业务准备

实 施 财 产 清 查

库存现金的清查
银行存款的清查

往来款项的清查

财 产 清 查 结 果 的 处 理

?

?

第三节 财产清查结果的处理 一.财产清查结果处理的原则和步骤 (一)财产清查结果处理的原则

一致

表明账实相符,不必进
行账务处理。

< 一致 >

=
但实存的财产不能按 正常财产物资使用

不一致

一致

表明账实不符,必须进 行相应的账务处理。

不一致

第三节 财产清查结果的处理 一.财产清查结果处理的原则和步骤 (一)财产清查结果处理的原则 (二)财产清查结果处理步骤

财产清查结果处理步骤

查明差异,分析原因

认真总结,加强管理

调整账目,账实相符

财产清查结果处理步骤 第一步 将已经查明的财产盘盈、盘亏和损失等,根
据有关原始凭证编制记账凭证,据以记入有关账户,使各项
财产的账存数和实存数完全一致。

查明差异,分析原因

第二步

按照差异发生的原因和报经批准的结果,根

认真总结,加强管理 据有关批文编制记账凭证据以登记入账。

调整账目,账实相符

第三节 财产清查结果的处理 一.财产清查结果处理的原则和步骤 二.财产清查结果的账务处理 (一)账户设置

用来核算企业在财产清查过程中的
各项财产物资的盘盈、盘亏的毁损

的价值及其报请批准后的转销数额。

借方

待处理财产损溢
各项财产的盘盈金额

贷方

各项财产的盘亏或毁损金额 盘盈报经批准后的转销数

盘亏或毁损报经批准后的转销数

企业尚未处理的各种财产的净损失

企业尚未处理的各种财产的净溢余

用来核算企业在财产清查过程中的 该账户下设“待处理流动资产损溢” 各项财产物资的盘盈、盘亏的毁损 和“待处理固定资产损溢”两个明 的价值及其报请批准后的转销数额。 细分类账户。

第三节 财产清查结果的处理 一.财产清查结果处理的原则和步骤 二.财产清查结果的账务处理 (一)账户设置

(二)清查结果的账务处理

库存现金清查结果的处理
清 查 结 果 的 账 务 处 理

存货清查结果的处理
固定资产清查结果的处理 往来款项清查结果的处理

财产清查结果的账务处理举例

例1

某企业在财产清查中,盘盈账外钢材6吨,价

值18 000元。 审批前: 借:原材料 贷:待处理财产损溢 18 000 18 000

财产清查结果的账务处理举例

经查明,这项盘盈材料因计量仪器不准造成生产领用少付 多算,所以,经批准冲减本月管理费用,用红字编制会计 分录如下:

借:管理费用 贷:待处理财产损溢

18 000 18 000

财产清查结果的账务处理举例

例2

在财产清查中,发现购进的某种原材料实际

库存较账面库存短缺800元。 审批前:

借:待处理财产损溢 贷:原材料

800

800

财产清查结果的账务处理举例

(1)经批准,如属于定额范围内的自然损耗,则应列作管

理费用,计入本期损益。

借:管理费用 贷:待处理财产损溢

800

800

财产清查结果的账务处理举例

(2)如属于管理人员过失造成短缺,则应由过失人赔偿。

借:其他应收款—XX人 贷:待处理财产损溢

800

800

财产清查结果的账务处理举例

(3)如属于非常损失,则应经批准作营业外支出。

借:营业外支出 贷:待处理财产损溢

800

800

财产清查结果的账务处理举例

例3

在财产清查中,查明确实无法收回的应收账

款300元,经批准作为坏账损失。
企业在财产清查中查明的有关债权、债务的坏账收入或 坏账损失,经批准后,直接进行转销,不需要通过“待

处理财产损溢”账户核算。

借:坏账准备
贷:应收账款

300 300

财产清查结果的账务处理举例

例4

在财产清查中,查明确实无法交付的购货款

项500元,经批准转为资本公积。

借:应付账款 贷:营业外收入

500 500


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