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第三章 消费税作业及参考答案


第三章
一、单项选择题

消费税习题与答案

1.从概念上看,我国的消费税属于( )。 A.一般消费税 B.特别消费税 C.总量消费税 D.收入消费税 2.下列项目中,应征消费税的是( )。 A.啤酒屋销售的自制扎啤 C.黄河牌卡车 B.土杂商店出售的烟火鞭炮 D.销售使用过的小轿车 3.以下不属于征收消费税的项目是( )。 A.高尔夫球 B.高尔夫球袋 C.高尔夫球杆握把 D.高尔夫车 4.以下说法不正确的是( )。 A.果汁啤酒应按照啤酒税目征收消费税 C.卡丁车不征收消费税 B.动力艇不征收消费税 D.香粉应按化妆品税目征收消费税 5.消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内” ,是指生产、委托加工和进口属于应当征收 消费税的消费品的( )在境内。 A.生产地 B.使用地 C.起运地或所在地 D.销售地 6.征收消费税的车辆包括( )。 A.越野吉普车 B.电动汽车 C.沙滩车 D.大客车 7.下列应征收消费税的轮胎有( )。 A.拖拉机专用轮胎 C.子午线轮胎 B.拖拉机和汽车通用轮胎 D.翻新轮胎 8.以下应税消费品中,适用单一定额税率的有 ( )。 A.粮食白酒 B.酒精 C.黄酒 D.啤酒 9.下列商品售价中,与计算消费税的价格直接相关的是( )。 A.卡车出厂价 C.钻石饰品的出厂价 B.化妆品厂的戏剧卸妆油出厂价 D.高尔夫球袋的出厂价 10.下列应视同销售缴纳消费税的情况有( )。 A.将外购已税消费品继续加工成应税消费品 B.将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品 C.自制应税消费品继续加工成应税消费品 D.自制应税消费品用于向外单位投资 11.某非标准条包装卷烟每包 25 支,每条 12 包,不含增值税调拨价每条 70 元,则该卷烟每标准 箱消费税额为( )。 A.3500 元 B.3650 元 C.4350 元 C.5250 元 12.某酒厂 2012 年 1 月份生产一种新的粮食白酒,广告样品使用 0.8 吨,已知该种白酒无同类产 品出厂价,生产成本每吨 40000 元,成本利润率为 10%,粮食白酒定额税率为每斤 0.5 元,比例 税率为 20%。该厂当月应缴纳的消费税为( )。 A.8600 元 B.8800 元 C.9600 元 D.9800 元 13.某百货公司是增值税一般纳税人,其黄金饰品部 2012 年 2 月直接零售金首饰 3000 克,每克零 售价 200 元;以旧换新销售金首饰,收回旧首饰 200 克,换出新首饰 600 克,收取差价 80000 元, 并收取旧首饰折价补偿 20 元/克。当月该黄金饰品部还零售镀金首饰一批,收取零售收入 30000 元。该黄金饰品部当月应缴消费税金额为( )。
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A.29059.82 元 B.29230.77 元 C.30769.23 元 D.30940.17 元 14.甲厂将一批原材料送交乙厂进行委托加工,该批原材料不含税价格 l0 万元,受托方代垫辅料 收费 1 万元(含税),另收取加工费 3 万元(含税),假定该消费品消费税税率为 5%,则该项委托加工 组成计税价格为( )。 A.13.68 万元 B.14.13 万元 C.14.74 万元 D.15 万元 15. 某有进出口经营权的外贸公司, 2012 年 1 月从国外进口卷烟 200 箱(每箱 250 条, 每条 200 支), 支付买价 1500000 元,到达我国海关前的运输费 20000 元,保险费 8000 元,假定进口卷烟关税税 率 20%,则该批卷烟在进口环节应缴纳的消费税金额为( )。 A.1078275 元 B.1107257.14 元 C.1073571.43 元 D.1103142.86 元 16.下列关于委托加工应税消费品说法正确的是 ( )。 A.委托方缴纳消费税,受托方缴纳营业税 B.委托方不缴税,受托方缴纳消费税和营业税 C.受托方代收代缴委托方的消费税,受托方缴纳增值税 D.委托方不缴税,受托方缴纳消费税和增值税 17.下列各项中,符合消费税纳税义务发生时间规定的是( )。 A.进口的应税消费品,为取得进口货物的当天 B.自产自用的应税消费品,为移送使用的当天 C.委托加工的应税消费品,为支付加工费的当天 D.采取预收货款结算方式的,为收到预收款的当天 18.纳税人进口应税消费品,应于( )缴纳税款。 A.海关填发税款缴纳书次日起 15 日内 C.次月起 7 日内 B.海关填发税款缴纳书之日起 15 日内 D.次月起 10 日内 19. 某工厂自营出口的办理完退免税的鞭炮被对方退货, 入境时海关未对其征税, 则该工厂 ( )。 A.向税务机关补缴应纳消费税 C.出口转内销货物不计算消费税 B.暂不补税,待内销时再补缴消费税 D.向税务机关补缴已退还的消费税 20.消费税纳税人采取赊销和分期收款结算方式的,其纳税义务的发生时间为( )。 A.发出货物的当天 C.合同规定的收款日期当天 B.收到货款的当天 D.双方约定的任一时间 21.进口的应税消费品,由进口人或其代理人向( )海关申报纳税。 A.企业所在地 B.企业核算地 C.货物入境地 D.报关地

二、多项选择题
1.以下属于消费税的征税范围的是( )。 A.生产应税消费品 C.进口应税消费品 B.委托加工应税消费品 D.零售应税消费品 2.下列环节既征消费税又征增值税的有( )。 A.卷烟的批发环节 C.金银首饰的零售环节 B.白酒的批发环节 D.化妆品的进口环节 3.根据现行税法规定,下列消费品既征收增值税又征收消费税的有( )。 A.轮胎厂翻新轮胎 C.烟酒经销商店销售外购的已税烟酒 B.葡萄酒厂销售自产的葡萄酒 D.从国外进口小轿车 4.采用定额税率从量定额征收消费税的项目有( )。 A.黄酒 B.葡萄酒 C.柴油 D.烟丝 5.卷烟回购企业从联营企业收回直接销售的卷烟,不再征收消费税的条件是( )。
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A.加工时向联营企业提供卷烟牌号 B.加工时向联营企业提供税务机关公示的消费税计税价格 C.联营企业已按公示调拨价格申报纳税 D.回购企业将回购再销售的收入与自产卷烟销售收入分开核算 6.下列不同用途的应税消费品应纳消费税的有 ( )。 A. 用自产应税消费品用于投资的 B.用自产应税消费品用于集体福利的 C.用委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)连续生产应税消费品后销售的 D.用委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)直接销售的(价格等于受托方已代 收代缴消费税的价格) 7.啤酒屋自制销售的啤酒,应征收( )。 A.消费税 C.只征营业税不征消费税 B.营业税 D.城建税 8.下列属于应征消费税的项目有( )。 A.12000 元一只的手表 C.胭脂 B.帆艇 D.戏剧舞台化妆油彩 9.在零售环节缴纳消费税的应税消费品有 ( )。 A.翡翠手镯 C.镀金项链 B.钻石胸针 D.18K 金镶嵌翡翠耳钉 10.某啤酒厂销售啤酒不含增值税价格为 2850 元/吨,同时规定每吨另收取优质服务费 100 元、 手续费 40 元,单独核算包装物押金 50 元(押金期限 3 个月),则该企业的增值税和消费税计算是 ( )。 A.每吨增值税计税销售额 3012.39 元 C.每吨消费税税额 250 元 B.每吨增值税计税销售额 2969.66 元 D.每吨消费税税额 220 元 11.下列情况中应征消费税的有( )。 A.将自产应税消费品发给职工使用 C.作为展销样品的化妆品 B.出厂前进行化学检验的化妆品 D.用于广告的化妆品 12.下列在移送环节应缴纳消费税的有( )。 A.酒厂将自产白酒移送勾兑低度酒 C.制药厂将自制酒精移送生产药膏 B.小轿车厂将自产轿车赠送给拉力赛 D.烟厂将自制卷烟发给职工 13.下列不能按生产领用量扣除外购应税消费品已纳消费税税款的有( )。 A.外购已税烟丝生产的卷烟 B.外购已税酒精生产的酒 C.外购已税珠宝制造成 18K 黄金镶嵌戒指 D.外购已税石脑油生产的应税消费品 14 .生产自产产品自营出口或委托外贸企业代理出口自产的应税消费品,其出口退税政策是 ( )。 A.增值税采用免抵退税政策 C.增值税采用先征后退政策 B.消费税采用免税并退税政策 D.消费税采用免税但不退税政策 15.以下企业出口应税消费品不得退税的有( )。 A.外贸单位收购后出口 C.生产单位自营出口 B.外商投资生产企业自营出口 D.生产单位委托外贸企业代理出口 16.对于委托加工应税消费品,受托方没有按规定代收代缴税款的,下列说法错误的有( )。 A.受托方代委托方补缴税款 C.按受托方同类消费品价格补缴税款 B.委托方补缴税款 D.一律组成计税价格补缴税款
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17.下列不可抵扣外购应税消费品的已纳税额的项目有( )。 A.为生产化妆品而领用的酒精 C.为生产实木地板而购入的钢琴漆 B.为零售金银首饰而出库的金银首饰 D.领用外购已税白酒勾兑白酒 18.下列关于允许扣除的外购应税消费品已纳税款的来源限定正确的有( )。 A.从境外工业企业购进的应税消费品进口环节已缴纳的消费税 B.从境外商业企业购进的应税消费品进口环节已缴纳的消费税 C.从境内工业企业购进的应税消费品已缴纳的消费税 D.从境内商业企业购进的应税消费品已缴纳的消费税 19.某酒厂总部设在北京,生产酒的基地设在安徽,则:下列关于消费税纳税地点的说法正确的有 ( )。 A.在北京纳税 C.经国家税务总局批准在北京纳税 B.在安徽纳税 D.经由北京、安徽国税局协商决定在哪里纳税 20.以下符合消费税纳税义务发生时间规定的有( )。 A.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的,其纳税义务的发生时间为收款日期的当天 B.纳税人自产自用的应税消费品,其纳税义务的发生时间为移送使用的当天 C.纳税人委托加工的应税消费品,其纳税义务的发生时间为委托方支付加工费的当天 D.纳税人采取其他结算方式的,其纳税义务的发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款的 凭据的当天 21.以下消费税纳税地点正确的有( )。 A.纳税人销售的应税消费品,除国家另有规定的外,应当向纳税人核算地主管税务机关申报 纳税 B.纳税人自产自用的应税消费品,除国家另有规定的外,应当向纳税人核算地主管税务机关 申报纳税 C.委托加工的应税消费品,由受托方(含个体户)向受托方所在地主管税务机关代收代缴税款 D.纳税人的总机构与分支机构不在同一省(自治区、直辖市)的,应在总机构所在地缴纳消费税 22.以下关于消费税的纳税地点表述正确的是 ( )。 A.委托加工的应税消费品,除受托方为个人外,由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消 费税 B.纳税人到外县(市)销售或者委托外县 (市)代销自产应税消费品的,于应税消费品销售后,向 机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税 C.进口的应税消费品,由进口人向核算地海关申报纳税 D.委托个人加工的应税消费品,由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税 23.以下关于消费税的说法正确的是( )。 A. 我国现行消费税是同增值税相互配合而设置的。 这种办法在对某些需要特殊调节的消费品 在征收增值税的同时,再征收一道消费税,从而形成了一种交叉调节的间接税体系 B.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应属于无形资产的范畴缴纳营业税 C.某啤酒厂销售啤酒单价 2900 元/吨(不含增值税),每吨收取包装物押金 50 元和运输装卸 费 80 元,3 月销售啤酒 80 吨,则当月应纳消费税 2 万元 D.用于换取生产资料的摩托车,应按同类商品的平均售价作为计税依据,计算征收消费税 24.以下关于消费税的说法正确的是( )。 A. 某酒厂生产白酒和药酒并将两类酒包装在一起按礼品套酒销售, 尽管该厂对一并销售的两 类酒分别核算了销售额,但对于这种礼品套酒仍应就其全部销售额按白酒的适用税率计征消费税 B.零售环节征收消费税的金银首饰不能扣除外购、委托加工收回的珠宝玉石已纳的消费税税 款 C.对销售果酒收取的押金,不论到期与否,均应并入销售额计征消费税
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D.烹调料酒属于黄酒,应按照黄酒的单位税额计算缴纳消费税 25.以下符合消费税规定的是( )。 A.生产单位直接出口的应税消费品如果发生退关、退货的,报关出口者应向其所在地主管税 务机关申报补缴已退的消费税税款 B.用于抵偿债务的小轿车,应按同类商品的平均售价作为计税依据,计算征收消费税 C.纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税;用于生产非应税消费品 的,于移送使用时纳税 D. 木制筷子厂用委托加工收回的未磨角的木制一次性筷子为原料连续生产的一次性筷子, 在 计算纳税时, 准予从应纳消费税税额中按当期生产领用数量计算扣除委托加工收回的一次性筷子已 纳消费税税款 26.以下符合消费税规定的是( )。 A.某有出口经营权的化妆品厂外销一批化妆品,因该厂直接外销出口,可申请出口退增值税 和消费税 B.实行出口增值税先征后退政策的企业,其消费税的出口退免税政策是出口免税并退税 C.消费税和增值税都按退税率计算出口退税 D.外贸企业收购焰火出口,办理退税后发生退关,退货进口时海关未予征税,则必须向其主 管税务机关申报补缴消费税

三、计算题
1.甲实木地板厂为增值税一般纳税人,2014 年 8 月有关生产经营情况如下: (1)从油漆厂购进钢琴漆 200 吨,每吨不含税单价 l 万元,取得油漆厂开具的增值税专用发票, 注明货款 200 万元、增值税 34 万元。 (2)向农业生产者收购木材 30 吨,收购凭证上注明支付收购货款 42 万元,另支付铁路运输费 用 3 万元,取得铁路运输公司开具的增值税专用发票;木材验收入库后,又将其运往乙地板厂加工 成未上漆的实木地板,取得乙厂开具的增值税专用发票,注明支付加工费 8 万元、增值税 1.36 万 元,甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税。 (3)甲厂将委托加工收回的实木地板的一半领用继续加工上漆,当月生产实木地板 2000 箱。销 售实木地板 1500 箱,取得不含税销售额 450 万元。 (4)当月将自产实木地板 100 箱用于本企业会议室装修。 (提示:实木地板消费税税率 5%;实木地板成本利润率 5%,所有应认证的发票均经过了认证) 要求: (1)计算甲厂当月应缴纳的增值税; (2)计算甲厂被代收代缴的消费税; (3)计算甲厂当月销售应缴纳的消费税。 2.某酒厂可以生产粮食、薯类酒精为原料的白酒,同时也生产啤酒。2014 年 9 月该厂的生产销售 情况如下: (1)外购薯类酒精 10 吨,增值税专用发票上注明的单价每吨 1500 元;外购粮食酒精 20 吨,增 值税专用发票上注明的单价每吨 2100 元; (2)外购生产白酒的各种辅料,增值税专用发票上注明的价款共计 12000 元; (3)外购生产啤酒的各种原料,增值税专用发票上注明的价款共计 250000 元; (4)当月用 8 吨薯类酒精及辅料生产薯类白酒 22 吨,销售了 20 吨,每吨不含增值税收入 12000 元;用 15 吨粮食酒精及辅料生产粮食白酒 32 吨,销售了 30 吨,每吨不含增值税收入 18000 元; (5)当月用剩余的酒精和辅料生产白酒 10 吨,每吨的实际生产成本为 8500 元,这部分白酒用 于抵偿债务,已知该白酒的每吨销售价格分别为 (不含增值税)9000 元、10000 元、11000 元; (6)当月销售生啤酒 100 吨,增值税专用发票上注明的出厂单价每吨为 2800 元,另按照惯例开
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具收据收取每吨 200 元的包装物押金,限期 3 个月; (7)当月销售果啤 140 吨,增值税专用发票上注明的出厂单价每吨为 2900 元,另按照惯例开具 收据收取每吨 200 元的包装物押金,限期 3 个月; (8)当月有以往发出到期包装物押金 5000 元(生啤)和 3000 元(果啤)到期未退。 根据以上资料,回答下列问题: (1)用于抵偿债务的白酒应纳的消费税; (2)用于抵偿债务的白酒的增值税销项税额; (3)当月应纳的消费税合计数; (4)当月应纳的增值税合计数。 3.某卷烟厂既生产对国内销售的卷烟,又生产计划内卷烟出口,2014 年 10 月发生如下业务: (1)向农业生产者收购烟叶,支付收购价款 50000 元,并支付价外补贴 5000 元,卷烟厂委托一 家铁路运输公司将该批烟叶送往烟丝厂加工成烟丝,专用于内销卷烟的生产,支付运输铁路公司运 输费 500 元,取得运输业增值税专用发票,支付烟丝厂含税加工费和辅料费 7020 元,取得增值税 专用发票; (2)外购免税烟丝一批,用于计划内出口卷烟的生产,取得普通发票,金额 80 000 元; (3)外购一批卷烟用纸,用于内销和计划内出口卷烟的生产,取得增值税专用发票,价款 70000 元,增值税 11900 元,当期全部投入生产; (4)将账面成本 200 000 元的库存烟丝及委托加工收回烟丝的 2/3 用于内销卷烟生产。生产出 的 A 牌卷烟 200 标准箱内销,取得不含税销售额 2 600 000 元; (5)将外购用于出口的烟丝全部投入生产, 生产出的计划内出口卷烟 300 标准箱出口, 出口 FOB 价折合人民币 3 825 000 元; (6)将 A 牌卷烟 2 箱发放给职工作为福利。 上述需要认证的发票均经过认证,要求计算: (1)该企业当期可抵扣的增值税进项税合计数; (2)该企业当期应纳的增值税额; (3)该企业当期被代收代缴的消费税; (4)该企业当期实际应纳的消费税。 4.某化妆品厂甲是增值税一般纳税人,2014 年 8 月发生下列业务: (1)外购化工材料 A,税控发票注明价款 10000 元,税款 1700 元; (2)外购化工材料 B,税控发票注明价款 20000 元,税款 3400 元; (3)将 AB 材料验收后交公路运输公司运送到乙化妆品制造厂(一般纳税人),委托其加工成香水 精,支付铁路运输公司运费取得运输业增值税专用发票注明价款 300 元; (4) 乙公司为加工该产品从小规模企业购入辅料,取得税务代开的增值税发票,价款 5000 元, 税款 150 元,乙公司收取甲化妆品厂加工费和代垫辅料费 8000 元(不含增值税),开具增值税专用 发票; (5)甲化妆品厂将香水精收回后将 70%投入生产,进一步加工成香水,并分装出厂取得含增值 税销售额 100000 元,支付销售公路运费取得增值税货物运输专用发票注明税额 56 元。 假定上述取得发票都符合税法抵扣条件要求,请按顺序计算: (1)甲公司提货时应缴纳的消费税; (2)甲公司销售香水应缴纳的增值税; (3)甲公司销售香水应缴纳的消费税: (4)乙公司该业务应缴纳的流转税。

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消费税参考答案及解析
一、单项选择题
1. 【答案】B 【解析】我国现行消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就 其应税消费品征收的一种税。它选择部分消费品征税,因而属于特别消费税。 2. 【答案】A 【解析】啤酒屋销售的自制扎啤应缴纳消费税;土杂商店出售的烟火鞭炮在生产出厂环节交纳消 费税,商业零售环节不缴;卡车不是消费税的征税范围。使用过的小轿车不交消费税,只在某些情 况下交增值税。 3. 【答案】D 【解析】ABC 属于消费税高尔夫球及球具的税目。应征消费税;D 不属于消费税的征税范围, 不征消费税。 4. 【答案】B 【解析】果汁啤酒应按照啤酒税目征收消费税;香粉属于化妆品税目应征收消费税;应该征收消 费税的游艇包括动力艇;卡丁车不征收消费税。 5. 【答案】C 【解析】消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内” ,是指生产、委托加工和进口属于 应当征收消费税的消费品的起运地或所在地在境内。 6. 【答案】A 【解析】征收消费税的汽车包括小轿车、越野车、小客车。电动汽车、沙滩车、大客车都不是消 费税的征收范围。 7. 【答案】B 【解析】应征消费税的轮胎不包括拖拉机、收割机等农用设备的专用轮胎;子午线轮胎免征消费 税;翻新轮胎停征消费税;农用、非农用汽车通用的轮胎应征消费税。 8. 【答案】C 【解析】A 选项是复合计税;B 选项采用比例税率;D 选项有两档定额税率;只有黄酒采用单一 定额税率。 9. 【答案】D 【解析】卡车不是消费税征税范围;卸妆油不征消费税;钻石饰品在零售环节纳税,其出厂价 与计征消费税的价格不直接相关;高尔夫球袋出厂价与计算消费税的价格直接相关。 10. 【答案】D 【解析】外购已税消费品继续加工成应税消费品、委托加工收回的应税消费品继续加工成应税 消费品、自制应税消费品继续加工成应税消费品均于出厂销售时缴纳消费税,移送连续加工环节不 视同销售,但自制应税消费品用于向外单位投资的移送环节应视同销售缴纳消费税。 11. 【答案】C 【解析】 每条卷烟有 25×12=300(支), 相当于 1. 5 标准条; 换算标准条销售额 70/1. 5=46. 67(元), 比例税率适用 36 %税率档次;每标准箱消费税额 =150( 定额税率部分 )+70 / 300 × 50000 × 36 % =150+4200=4350(元)。 12. 【答案】D 【解析】注意吨与斤的换算,1 吨:1000 公斤=2000 斤 从量税=0.8×2000×0.5=800(元) 从价税组成计税价格=[0.8×40000×(1+10%)+800]÷(1-20%)×20%=9000(元) 该厂当月应纳消费税=800+9000=9800(元)。
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13. 【答案】B 【解析】不含税销售额=(3000×200+80000+200×20)/(1+17%) =584615.38(元) 应缴消费税=584615.38×5%=29230.77(元)。 镀金首饰不在零售环节缴纳消费税。 14. 【答案】B 【解析】委托加工组价公式中的实际成本是指委托方提供加工材料的实际成本,不含增值税; 加工费(含代垫辅料费)也为不含增值税的费用。 组成计税价格=[10+(1+3)/(1+17%)]/(1-5%)=14.13(万元)。 15. 【答案】A 【解析】 (1)关税完税价格=1500000+20000+8000=1528000(元) 关税=1528000×20%=305600(元) (2)每条进口卷烟适用比例税率的价格=[(1528000+305600)÷(200×250)+0.6]÷(1- 36%)=37.272/(1-36%)=58.24 (元)<70 元,适用 36%的税率。 (3) 进 口 卷 烟 应 纳 消 费 税 =150 × 200+(1528000+305600+150 × 200) ÷ (1 - 36 % ) × 36 % =30000+1048275=1078275(元)。 16. 【答案】C 【解析】考核对委托加工双方应纳税额种类的了解。 17. 【答案】B 【解析】进口的应税消费品,为进口报关的当天;委托加工的应税消费品,为交款提货的当天; 采取预收货款结算方式的,为货物发出的当天。只有 B 选项符合规定。 18. 【答案】B 【解析】按照海关对进口环节税收的管理规则,纳税人进口应税消费品,应于海关填发税款缴 纳书之日起 15 日内缴纳税款。 19. 【答案】B 【解析】生产企业自营出口应税消费品采用免税政策,退货时海关未对其征税的,可暂不补税, 待内销出厂时再补缴消费税。 20. 【答案】C 【解析】消费税纳税人采取赊销和分期收款结算方式的,其纳税义务的发生时间为合同规定的 收款日期的当天。到规定日期未收到货款的,也应计算缴纳消费税。 21. 【答案】D 【解析】进口的应税消费品,于报关进口时由海关代征进口环节的消费税。由进口人或其代理 人向报关地海关申报纳税。

二、多项选择题
1. 【答案】ABCD 【解析】消费税的征税范围包括生产应税消费品、委托加工应税消费品、进口应税消费品、零售 应税消费品、批发应税消费品。 2. 【答案】ACD 【解析】白酒应于生产、委托加工和进口环节纳税消费税,零售环节只有增值税,没有消费税。 3. 【答案】BD 【解析】烟酒经销商店销售外购的已税烟酒。不属于消费税的纳税环节,不再缴纳消费税;翻新 轮胎停止征收消费税。 4. 【答案】AC
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【解析】啤酒、黄酒、汽油、柴油采用定额税率征收消费税。葡萄酒、烟丝采用比例税率计算消 费税。 5. 【答案】ABCD 【解析】符合上述条件的不再征收消费税,不符合上述条件的,则征收消费税。 6. 【答案】ABC 【解析】AB 属于视同销售应缴纳消费税;C 在出厂环节计算缴纳消费税;D 直接销售时不必缴 纳消费税。 7. 【答案】ABD 【解析】对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备,生产的啤酒,应当征收消费 税。其营业额还应当征收营业税,按消费税额与营业税额计征城建税。 8. 【答案】AC 【解析】每只 10000 元(不含增值税)以上的手表征收消费税;帆艇不属于征收消费税的游艇,不 征收消费税;胭脂属于化妆品应征消费税;戏剧舞台化妆油彩不属于征收消费税的范围。 9. 【答案】BD 【解析】金银首饰(含金、银金基、银基,但不含包金、镀金)、钻石及钻石饰品在零售环节纳 税;其他贵重首饰和珠宝玉石在出厂环节纳税。 10. 【答案】BC 【解析】计算增值税时,单独核算包装物押金未到期的不并人销售额,增值税计税销售额 =2850+(100+40)/(1+17%)=2969.66(元);确定啤酒的消费税适用税额时,要将其包装物押金价税 分离并入销售额确定税率级次。 2850+(100+40+50)/(1+17%) =3012.39(元),适用 250 元/吨的税率。 11. 【答案】ACD 【解析】ACD 均属于视同销售应征消费税的项目:B 属于生产必备环节不缴纳消费税。 12. 【答案】BCD 【解析】 A 属于连续生产应税消费品, 在低度酒出厂环节纳税; BD 属于视同销售应缴纳消费税; C 属于连续生产非应税消费品,因为药膏不属于消费税征税范围,所以在酒精移送时缴纳酒精的消 费税。 13. 【答案】BC 【解析】外购已税烟丝生产的卷烟以及外购已税石脑油生产的应税消费品都可按生产领用量抵 扣已纳消费税;外购已税酒精生产的酒不在规定可抵扣范围之内;外购已税珠宝制造成 18K 黄金 镶嵌戒指在零售环节纳税,不能抵扣上一环节已纳税款。 14. 【答案】AD 【解析】生产自产产品自营出口或委托外贸企业代理出口,增值税采用免抵退税政策,消费税 采用免税但不退税政策。 15. 【答案】BCD 【解析】BCD 直接免税就使得商品不再含消费税,故不必再退税。A 为免(出口环节)税又退(出 厂环节)税。 16. 【答案】ACD 【解析】应由委托方补税,受托方按征管法规定受到罚款处罚;委托方收回后直接销售的按销 售额补税,尚未销售或不能直接销售的才组成计税价格补税。 17. 【答案】ABCD 【解析】均不能抵扣外购应税消费品已纳税额的原因为:化妆品和酒精不属一个税目;零售环 节纳税的金银首饰不得抵扣外购珠宝玉石的已纳税款;钢琴漆不属于消费税征税范围,没有缴纳过 消费税,当然不可抵扣;白酒不允许抵扣外购已纳消费税白酒的消费税额。 18. 【答案】ABC
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【解析】从境内商业企业购进的应税消费品的已纳税款一律不得扣除。 19. 【答案】BC 【解析】应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税;需要由总机构汇总纳税的,由于 北京、安徽跨越不同省市,则必须经国家税务总局批准。 20. 【答案】BD 【解析】纳税人采取赊销和分期收款结算方式的,其纳税义务的发生时间为销售合同规定的收 款日期的当天;纳税人委托加工的应税消费品。其纳税义务的发生时间为纳税人提货的当天。 21. 【答案】AB 【解析】委托加工的应税消费品,除受托方为个体经营者外,由受托方向受托方所在地主管税 务机关代收代缴税款,纳税人的总机构与分支机构不在同一省(自治区、直辖市)的,应在生产应税 消费品的分支机构所在地缴纳消费税。 22. 【答案】ABD 【解析】委托加工的应税消费品,除受托方为个人外,由受托方向所在地的主管税务机关解缴 消费税税款;委托个人加工的应税消费品,由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报 纳税。纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产的税消费品的,于应税消费品销售后,向 机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。进口的应税消费品,由进口人或者其代理人向报关 地海关申报纳税。 23. 【答案】AC 【解析】 A 选项符合我国消费税与增值税关系的特征。 白酒生产企业向商业销售单位收取的 “品 牌使用费”应属于白酒销售价款的组成部分,B 错误。C 选项正确,将销售啤酒的价外费用和运输 费合计价税分离并入销售额,该企业每吨啤酒销售额为 2900+(50+80)/(1+17%)=3011.11(元),适 用 250 元/吨的税额,销售 80 吨啤酒应纳消费税 250×80=2 (万元)。D 选项错误,用于换取生产 资料的摩托车,应按同类商品的最高售价作为计税依据,计算征收消费税。 24. 【答案】ABC 【解析】将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的,不管能否分别核算销售额,从高适用 税率,A 正确。消费税予以扣税的情况是以连续生产为前提,零售环节没有扣税的规则,B 正确。 对啤酒、黄酒以外的酒类产品押金,不论到期与否,发出时均应并入销售额计征消费税,C 正确。 烹调料酒不缴纳消费税,D 错误。 25. 【答案】CD 【解析】生产单位直接出口的应税消费品如果发生退关、退货的,可暂不办理补税,待其转为 国内销售时,向其主管税务机关补缴消费税,A 错误。用于抵偿债务的小轿车,应按同类商品的最 高售价作为计税依据,计算征收消费税。B 错误。纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税 消费品的不纳税,待连续生产出的应税消费品出厂时纳税;用于生产非应税消费品的,由于之后不 会出现消费税的纳税环节,故于移送使用时缴纳消费税,C 正确。D 符合委托加工收回应税消费品 连续加工时可抵扣已纳消费税的范围和规则。 26. 【答案】BD 【解析】A 选项错误,生产企业自产产品直接出口,除国家限制出口的产品外,实施免抵退税 政策,故该化妆品厂可申请增值税的退税:但消费税方面,生产单位自营出口应税消费品的,免消 费税,不退消费税。B 选项正确,实行出口增值税先征后退政策的企业,是收购货物出口的外贸企 业,其消费税的出口退免税政策是出口免税并退之前出厂环节缴纳的消费税的政策。C 选项错误, 增值税按退税率计算出口退税;消费税按征税率计算出口退税。D 选项正确,外贸企业收购货物出 口的退税后退关退货,海关又未对其征税的,报关出口者必须向其主管税务机关申报补缴已退的消 费税税款。

三、计算题
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1. 【答案及解析】 (1)应纳增值税 ①外购油漆和委托加工的进项税额=34+1.36=35.36(万元) 外购木材进项税额=42×13%+3×11%=5.79(万元) 这里考点是收购免税农产品计算抵扣进项税的 13%规定扣除率和运输费计算抵扣进项税的 7% 的规定扣除率。 ②当期进项税合计=35.36+5.79=41.15(万元) ③销售和视同销售实木地板销项税额: 450×17%+450/1500 × 100×17%=76.5+5.1=81.6 (万元) ④应缴纳增值税=81.6-41.15=40.45(万元) (2)被代收代缴的消费税 收回加工实木地板组成计税价格=『42×(1-13%)+3+8]÷(1-5%) =(36.54+3+8) ÷(1-5%) =50.04 (万元) 加工收回实木地板应纳消费税=50.04×5%=2.50(万元) 因为没有同类价格, 只能组价计税。 在组价时注意收购实木的 42 万元收购款中计算扣除了 13% 的进项税,剩余(1-13%)的部分计入了采购成本。 (3)当月销售应缴纳的消费税 ①销售和视同销售实木地板应纳消费税: =(450+450/1500×100)×5%=480×5%=24(万元) ②生产领用税实木地板应抵扣消费税=2.50×50%=1.25(万元) ③应缴纳消费税=24-1.25=22.75(万元)。 2. 【答案及解析】 (1)用于抵偿债务的应税消费品,应当按照纳税人同类消费品的最高销售价格作为计算消费税 的依据,所以用于抵偿债务的白酒应纳消费税为: 10×11000×20%+10×2000×0.5=22000+10000=32000(元) (2)抵债白酒的销项税额=(9000+10000+11000)÷3×10×17%=17000(元) (3)应纳消费税的计算: 销 售 粮 食 、 薯 类 白 酒 应 纳 消 费 税 =(12000 × 20+18000 × 30) × 20 % +(20+30) × 2000 × 0.5=156000+50000=206000(元) 抵债白酒应纳消费税 32000 元 生啤酒含包装物但不含增值税单价=2800+200/ (1+17%)=2970.94 元,小于 3000 元,使用 220 元/吨的单位税额;果啤含包装物但不含增值税单价=2900+200/(1+17%)=3070.94 元,大于 3000 元,使用 250 元/吨的单位税额。 生啤酒应纳消费税=100×220=22000(元) 果啤应纳消费税=140×250=35000(元) 当月应纳的消费税为:206000+32000+22000+35000=295000(元) (4)应纳增值税的计算: 允许抵扣的进项税额:(10×1500+20×2100+12000+250000)×17%=54230(元) 粮食、薯类白酒的销项税额=(20×12000+30×18000)×17%=132600(元) 抵债白酒的销项税额 17000 元 生啤酒、果啤销项税额=[100×2800+140×2900+(5000+3000)/(1+17%)]×17%=117782.39(元) 销项税额合计=132600+17000+117782.39=267382.39(元) 当月应纳增值税=267382.39-54230=213152.39(元)。 3. 【答案及解析】 (1)该企业当期可抵扣的增值税进项税合计数为 14479.12 元
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①收购烟叶可抵扣进项税=50000×(1+10%)×(1+20%)×13%=8580(元) ②支付运输费和加工费进项税=500×11%+7020÷(1+17%)×17%=55+1020=1075(元) ③由于计划内出口卷烟采用免税政策,用于免税项目的进项税不能抵扣。要按销售额分摊计算 内销卷烟用纸可抵扣的进项税,在计算销售额时不要忘记还有视同销售的销售额。卷烟用纸可抵扣 的进项税=11900×[1-3825000÷ (2600000+2600000÷ 200× 2+3825000)]=11900× [1- 3825000÷ 6451000]=4844.12(元) 当期可抵扣进项税合计数=8580+1075+4844.12=14499.12(元) (2)该企业当期应纳的增值税额为 431940.88 元 ①当期销项税额=(2600000+2600000÷200×2)×17%=446420(元) ②当期应纳增值税=446420—14499.12=431920.88(元) (3)该企业当期被代收代缴的消费税 27379.29 元 ①组成计税价格=[50000+5000+500+50000×(1+10%)×20%-8580—55+7020÷(1+17%)]÷(1 -30%)=63865÷(1-30%)=91235.71(元) 组成计税价格的公式运用对学生的成本计算内容的认知程度有一定的要求。 ②当期被代收代缴消费税=91235.71×30%=27370.71(元) (4)该企业当期实际应纳的消费税 ①可按照生产领用量计算抵扣的消费税=200000×30%+27370.71×2/3 =60000+18247.14=78247.14(元) ②使用消费税税率的确定:每标准条销售额=2600000/200/250=52(元),使用定额税率和 36% 的比例税率。 当期实际缴纳消费税=202×150+2600000/200×(200+2)×36%-78247.14 =30300+945360—78247.14 =897412.86(元)。 4. 【答案及解析】 (1)甲公司提货时,应组价计算消费税并由乙公司代收代缴消费税 材料成本=10000+20000+300=30300(元) 加工及辅料费=8000 元 提货时应被代收代缴消费税=(30300+8000)÷(1-30%)×30%=16414.29(元) (2)甲公司进项税=1700+3400+300×11%+8000×17%+56=6549(元) 甲公司销项税=100000÷(1+17%)×17%=14529.91(元) 应缴纳的增值税=14529.91-6549=7980.91(元) (3)甲公司销售香水应缴纳的消费税=100000÷(1+17%)×30%-16414.29 ×70%=25641.03 -11490.0=14151.03(元) (4)乙公司应代收代缴甲公司消费税,乙公司受托加工收入应缴纳增值税: 乙公司应纳增值税=8000×17%-150=1210 (元)。

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