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固定资产投资审计案例分析(问题)


固定资产投资审计
案例分析

[案例一]
? ? 背景 2003年8月至2004年5月,某审计小组对长江 堤防隐蔽工程(因该工程都由国债投入建设,该工 程也称长江国债项目,该工程跨湖北、湖南、江西、 安徽四省,岸线长度近2000公里,共分28个单项工 程、400多个标段,工程概算投资为64.94亿元)进 行审计。经审计发现,长江堤防隐蔽工程等部分基 础设施建设存在隐患和效益不高问题,在长江堤防 隐蔽工程建设中,部分施工单位买通建设和监理单 位,弄虚作假,偷工减料,水下护岸抛石少抛多计, 水上护坡块石以薄充厚,工程质量令人担忧。

[案例一]
? 抽查5个标段发现,虚报水下抛石量16.54万立 方米,由此多结工程款1000多万元,目前部分堤段 的枯水平台已经崩塌;抽查11个重点险段发现,水 上块石护坡工程不合格的标段达50%以上。在这一 工程建设管理中,有关责任人以权谋私、大肆受贿。 此案上报国务院后,有关部门立案查处,目前已逮 捕21人。 问题: 1、从该案例的背景资料来看,该项目的审计主体 应该是谁,为什么? 2、如果你是审计人员,你从哪些方面对该隐蔽工 程进行审计? 3、隐蔽工程的审计风险一般都比较大,审计人员 如何规避隐蔽工程的审计风险? 4、建设项目设计概算的费用构成是什么?

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[案例二]
? ? 背景 审计署在开展国债专项资金审计时,对福建省 平潭县东澳渔港防波堤国债项目(该项目资金来源 国债转贷资金2600万元,占项目资金总额的90%) 进行了审计,发现该项目在招投标、工程管理中一 些做法如下: ? 1998年8月,东澳渔港工程指挥部未经有关部 门审核批准,擅自组织2家施工单位对该工程的防 波提项目进行邀请招标,标底价格为3588万元,超 出工程概算955万元。当月,福建省渔港建设工程 公司以3031万元的投标价格中标,中标价格比工程 概算高出398万元。

[案例二]
? 随后,该公司将全部工程转包给下属临时成立 的、没有任何施工人员和设备的东澳渔港项目部。 据调查,东澳渔港项目部按该工程标的2.5%向中标 单位上缴管理费。东澳渔港项目部承包到工程后, 全部分包给北京中科力爆炸技术工程公司以及个体 户卢圣文等5户临时拼凑的、无任何资质的农民施 工队。 ? 评标委员会由招标人直接确定,共由7人组成, 其中招标人代表2人,本系统技术专家2人,经济专 家1人,外系统技术专家1人、经济专家1人。开标会 由市招投标办的工作人员主持,市公证处有关人员 到会,各投标单位均到场。开标前,市公证人员对 各投标单位的资质进行审查,并对所有投标文件进 行审查,确认所有投标文件均有效后,正式开标。

[案例二]
? 问题: ? 1、该项目施工招投标在哪些方面存在问题或 不当之处,如果你是审计人员,请逐一指出 并写出正确的做法。 ? 2、分析标底价格、投标报价、中标价、合同 价之间区别与联系。 ? 3、招投标审计的主要内容是什么? ? 4、在该项目的审计中发现的问题,审计人员 应该如何处理?

[案例三]
? ? 背景 某市外环高速路工程是国家重点建设项目,由市 财政负责拨款、市高速路指挥部负责项目建设(简 称建设单位)。2000年9月,某路桥公司(简称施工 单位)与建设单位签定了高速路A路段工程承包合同。 工程完工后,市审计局依据审计法和市政府委托对 建设单位实施工程决算审计,发现该单位被施工单 位高估冒算、多计工程量,从而多付工程款800余万 元的问题后,依法做出《审计决定》,要求建设单 位迅速追回多付的款项。建设单位依据《审计决 定》,多次催要款项而无果,便采取后期资金不付 给的办法来达到落实审计决定的目的。

[案例三]
? 问题: ? 1、如果该案例中的施工单位对该审计决定不服, 它可以采取什么措施来维护自己的利益? ? 2、请分析工程决算审计的思路。 ? 3、在工程决算审计中,需要审计设计变更,请问 设计变更审计的要点是什么? ? 参考答案: ? 1、两种选择:一是选择行政复议,通过行政复议 和行政诉讼维护自己的合法权益;二是直接诉诸 人民法院进入民事审判程序。

[案例四]
? ? 背景 审计小组对一综合楼项目施工招标工作进行 跟踪审计,在审计招标文件时,发现招标文件中 一些规定如下: ? (1)估计除本市施工单位外,还有外省市的施工 单位参加投标,故委托咨询单位编制了两个标底, 准备分别用于本市和外省市施工企业投标价的评 定。 ? (2)本地区单位参加投标不需垫资,外地区单位 参加投标的需垫资50万元。 ? (3)开标会由市招投标办的工作人员主持,市公 证处有关人员到会,各投标单位代表均到场。

[案例四]
? (4)开标前,市公证处人员对各投标单位的资质 进行审查,并对所有投标文件进行审查,确认所有 投标文件均有效后,正式开标。 ? (5)该项目评标时,以最低投标报价为优选条件。 审计小组在审计标底时,还发现该项目工程量计算 不实、定额套错,费用计算不合理。 ? 问题: ? 1、如果你是审计人员,你认为该项目的招标文件 的相关规定是否合理?如果不合理请说出你的理由。 ? 2、在该项目的审计中发现的问题,审计人员应该 如何处理? ? 3、分析跟踪审计与事后审计的优缺点。

[案例五]
? ? 背景 工程项目经有关部门批准采取公开招标的形式 确定了一个中标单位并准备签订施工合同。该工程 在施工图设计没有完成前,业主通过招标选择了一 家总承包单位承包该工程的施工任务。由于设计工 作尚未完成,承包范围内待实施的工程虽性质明确, 但工程量还难以确定,双方商定拟签订固定价格的 施工合同,以减少双方的风险,合同签订之后,某 审计小组对该施工合同进行了事前审计,审计发现 合同部分条款规定如下: ? (1)乙方按业主代表批准的施工组织设计(或施 工方案)组织施工,乙方不应承担因此引起的工期 延误和费用增加的责任。

[案例五]
? (2)甲方向乙方提供施工场地的工程地质和地下 主要管网线路资料,供乙方参考使用。 ? (3)乙方不能将工程转包,但允许分包,也允许 分包单位将分包的工程再次分包给其他施工单位。 ? (4)工程质量标准:达到甲方规定的质量标准。 ? (5)乙方承诺的质量保修:在该项目设计规定的 使用年限(50年)内,乙方承担全部保修责任。

[案例五]
? 问题: ? 1、该工程采用固定价格合同类型是否合适?为什 么? ? 2、审计人员在合同签订之后,对该合同进行审计, 请问合同的条款有哪些不妥当之处?请逐一指出。 ? 3、审计人员发现合同条款的不妥当之处,如何处 理? ? 4、分析合同签订前和合同签订后审计的利弊。

[案例六]
? ? 背景 河南省华亚自来水厂是河南省M市新建的一 项基础设施工程,建设期3年,项目总投资 11493.56万元,,其中,市政府筹集4500万元; 市公用局和市自来水公司集资解决6993.56万元。 项目正在建设中,审计人员现对该项目实行财务 收支审计,发现如下问题:概算投资缺口计 3557.91万元,其中:概算漏项,少列投资 874.69万元,计算错误少计333.4万元,实际材料 设备涨价扣除涨价预备费后增加投资2349.82万元, 三项合计3557.91万元。财务核算不合规,建设单 位将生产工人培训费用共12000元,计入待摊费 用。

[案例六]
? 建设单位工程管理部为了工程管理方便,购买 了一辆25万元的小轿车为管理人员使用,假设小轿 车的使用寿命10年,该费用一次全部计入建设单位 管理费。通过现场调查发现计入设备投资完成额的 需安装的部分设备安装图纸短缺和遗漏,该部分设 备的成本500万元。 问题: 1、建设项目财务收支审计的基本思路是什么? 2、针对上述发现的问题,如果你是审计人员,你 应该如何处理? 3、该项目的审计主体应该是谁?

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[案例七]
? 背景 ? 某住宅工程决算审计 ? 一、工程概况 ? 某单位住宅工程,位于A市大桥西南侧,桥梁 管理处院内。该工程为砖混结构,共8层,2~8层 层高均为2.9m,l层为2.2m的架空层。工程檐口为 23m,桩基础。内墙系仿瓷涂料,外墙围干枯石, 总建筑面积为4460m2,电气工程的进户线由距离 170m处的配电间牵入,采用VV22—4×94cm2电缆 埋地,每户设用户开关箱一个,室内均为铜芯塑料 现暗敷,给排水工程分生活用水和消防用水,两个 独立系统,两个独立系统,采用镀锌钢管,屋顶无 水箱。其中,排水工程地下采用铸铁管,地上采用 U—PVC管,室外采用钢筋混凝土管。

[案例七]
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该工程的开工日期为1988年6月4日,竣工日期 为1999年4月16日。 二、审计原则和依据 (l)审计原则 独立性、客观性、科学性相结合的原则进行审核, 实事求是地反映审计结果,做出审计评价。 (2)审计依据 三、审计范围及内容 (1)审计范围 对该工程的全部土建工程,包括主体装饰和室外 附属工程、电气和排水工程。 (2)审计的主要内容

[案例七]
? 四、审计过程及方法 ? (1)审计过程 ? 1)准备阶段 ? 2)实施阶段 ? (2)审计方法 ? 本次工程采用实地勘测、全面核对、重点抽查 的方法进行。 ? 五、审计中发现的主要问题 ? (1)为了争取项目,施工单位在编制预算时, 有意少计工程量、少报工程造价,其少报工程造 价22.88万元。

[案例七]
(2)违反工程量计算规则多计工程量,如零星砌 体、综合脚手架、现浇过梁、预应力空心板、构 件运输、水泥砂浆找平层等。 (3)错套高套定额,如现有浇筑梁板、预制构件 安装、水泥炉渣垫层、地面防滑砖、外墙干粘石 等。 (4)材料调差,单价取定错误。如 10号钢筋、粗 净砂、砖石、瓷砖、脚手架钢管等。 (5)由于施工工程中,设计变更较多,形成工程 造价高于预算,建设方和施工方分歧很大,协调 欠妥,施工进度和工程款项的支付过度存在一定 问题,因此导致延误工期。

[案例七]
? 六、审计结果和建议 ? (1)审计结果 ? 本次审计包括职工住宅工程的土建部分、装饰 部分、电气、给排水全部工程。送审额为398.60万 元,审定额为341.10万元,核减82.83万元,核减 率20.78%,核增25.33万元,净核减57.50万元,净 核减率14.43%。其中,土建工程送审额为344.36万 元,审定额296.62万元,核减68.19万元,核减率 19.80%。核增20.45万元,净核减47.74万元,净核 减率13.86%;电气给排水工程送审额为54.24万, 元,审定额为44.48万元,核减14.64万元,核减率 26.99%,核增4.88万元,净核减9.76万元,净核减 率17.99%。

[案例七]
? (2)审计建议 ? ①以上审计结果由受托方审计事务所审定,经建设方、 施工方签字认可,请建设方施工方根据审计结果及合同有 关条款进行结算。 ? ②通过本次审计,建设方在以后的工程选标工程中, 要以工程施工组织设计规范(或施工组织方案精细)及施 工质量、企业信誉为第一选择对象,并对施工单位报送的 预算进行审计,以利于组织资金和有计划的支付工程款, 从而缩短建造工期,降低投资成本。 ? ③承建方应实事求是地报送预算,以质量取胜,为企 业发展创造良好契机,不应为了争取市场,压价竞争,以 免影响企业信誉,导致预期效益受损。

[案例七]
? 问题: ? 1、如果你是一名审计人员,在对该住宅工程进行 工程决算审计时审计的重点是什么? ? 2、工程决算审计的主要依据有哪些? ? 3、在进行工程决算审计准备阶段,需要做哪些方 面工作? ? 4.根据最后审定的结果,写出一份审计报告。


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