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会计学第五章练习题


某公司某年 12 月份发生经济业务如下,要求编制会计分录,如有计算,要求写出计算过程。 1.5 日,向阳光公司购入 A 材料 38000 元,增值税额为 6460 元,款已预付,材料验收入库。 借:原材料——A 材料 38000 应交税费——应交增值税(进项税额)6460 贷:预付账款

44460

2. 10 日,公司销售甲产品价税款合计 292500 元,已收款。 纳税人销售货物或应税劳务, 按照销售额和条例规定的税率计算并向购买方收取的增值 税额,为销项税额。其含义:一是销项税额是计算出来的,对销售方来讲,在没有依法抵扣 其进项税额前,销项税额不是其应纳增值税额,而是销售货物或应税劳务的整体税负。二是 销售额是不含税销项税额的销售额,是从购买方收取的,体现了价外税性质。 销项税额的计算公式为: 销项税额=销售额× 税率 或 销项税额=组成计税价格× 税率 增值税是价外税,公式中的“销售额”必须是不包括收取的销项税额的销售额,销项税额 应在增值税专用发票“税额”中填写。 将含税销售额换算为不含税销售额的计算公式为:不含税销售额=含税销售额/(1+税率) 借:银行存款 292500 贷:主营业务收入——甲产品 250000 应交税费——应交增值税(销项税额 ) 42500 不含税销售额=含税销售额/(1+税率) =292500/(1+17%)=250000 3.10 日,从银行提取现金 30000 元直接发放工资。 借:库存现金 30000 贷:银行存款 30000 借:应付职工薪酬——工资 30000 贷:库存现金 30000 4.11 日,开出现金支票购买厂部办公用品 780 元。 借:管理费用 780 贷:银行存款 780 5.16 日,提取本月固定资产折旧,其中车间 8100 元,厂部 3200 元。 借:制造费用 8100 管理费用 3200 贷:累计折旧 11300 6.18 日,公司购买一台车床,买价 240000 元,增值税 40800 元,运杂费 1000 元,款项暂未 支付,设备交付使用。

国务院决定自 2009 年 1 月 1 日起,在全国实行增值税转型改革。增值税转型改革的核 心是在计算应缴增值税时,允许扣除购入固定资产所含的增值税。 允许抵扣的范围和税额由于增值税征税范围中的固 定资产,主要是机器、机械、运输 工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具,因此,增值税转型改革后允许抵扣的固 定资产也是上述范围。准予抵扣的固定资产使用期限须超过 12 个月。 借:固定资产 241000 应交税费——应交增值税(进项税额) 40800 贷:应付账款 281800 7.30 日,分配工资费用,其中甲产品工人工资 12000 元,乙产品工人工资 8000 元,车间管 理人员工资 6000 元,行政管理人员工资 4000 元。 借:生产成本——甲产品 12000 ——乙产品 8000 制造费用 6000 管理费用 4000 贷:应付职工薪酬——工资 30000 8.30 日,按 14%的比例计提本月职工福利费。 借:生产成本——甲产品 1680 ——乙产品 1120 制造费用 840 管理费用 560 贷:应付职工薪酬——职工福利 4200 9.30 日,经批准将资本公积金 60000 元转增资本。 借:资本公积 60000 贷:实收资本 60000 10.31 日,汇总本月材料发出情况如下(A 材料 7600 元,B 材料 12300 元) :甲产品生产领 用 6000 元,乙产品生产领用 5000 元,车间一般耗用 5900 元,行政管理部门耗用 3000 元, 合计 19900 元。 借:生产成本——甲产品 6000 ——乙产品 5000 制造费用 5900 管理费用 3000 贷:原材料——A 材料 7600 ——B 材料 12300 11.31 日,按本月生产工时比例,将发生的制造费用分配给甲、乙产品(甲产品 6000 工时, 乙产品 4000 工时) 。 制造费用=8100+6000+840+5900=20840(元) 分配率=20840/(6000+4000)=2.084(元/小时) 甲产品:6000*2.084=12504(元) 乙产品:4000*2.084=8336(元) 借:生产成本——甲产品 12504

8336 贷:制造费用 20840 12.31 日,甲、乙产品均全部完工入库,结转其实际生产成本。 甲:12000+1680+6000+12504=32184 乙:8000+1120+5000+8336=22456 借:库存商品——甲产品 32184 ——乙产品 22456 贷:生产成本——甲产品 32184 ——乙产品 22456 13.31 日,结转本月已销甲产品的销售成本 138000 元。 借:主营业务成本——甲产品 138000 贷:库存商品——甲产品 138000 14.该企业该月的库存现金清查中,发现盘亏 300 元,经查明属于出纳员的保管责任。 借:待处理财产损益 300 贷:库存现金 300 借:其他应收款 300 贷:待处理财产损益 300 15.结转本月损益类账户。其中:主营业务收入为 300000 元,投资收益为 2000 元,主营业 务成本为 138000 元,管理费用为 11540 元,销售费用为 1000 元,财务费用为 2500 元,营 业外支出为 5400 元。 借:主营业务收入 投资收益 贷:本年利润 300000 2000 302000

——乙产品

借:本年利润 158440 贷:主营业务成本 138000 管理费用 11540 销售费用 1000 财务费用 2500 营业外支出 5400 16.假设“本年利润”12 月的期初余额为 12000 元,按全年利润总额的 33%计算应交的所得税 额并做相应的财务处理。 全年利润=12000+(302000-158440)=155560(元) 所得税=155560*33%=51334.80(元) 借:所得税费用 贷:应交税费——应交所得税 51334.80 51334.80

17.结转所得税入“本年利润”账户中。 借:本年利润 51334.80 贷:所得税费用 51334.80 18.将“本年利润”账户余额转入“利润分配”账户中。 净利润=155560-51334.80=104225.20(元) 借:本年利润 104225.20 贷:利润分配——未分配利润 104225.20 19.按全年实现净利润的 10%计算提取盈余公积金并做相应的会计处理。 应提取盈余公积:104225.20*10%=10422.52(元) 借:利润分配——提取盈余公积金 10422.52 贷:盈余公积 10422.52 20.将“利润分配”其他明细账户转入“未分配利润”明细账户,并计算分配后的未分配利润 借:利润分配——未分配利润 10422.52 贷:利润分配——提取盈余公积 分配后的未分配利润=104225.20-10422.52 =93802.68(元)

10422.52


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