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综合性案例题


《中国税制》案例

案例 1 (一)资料 A市亮丽化妆品厂为增值税一般纳税人,2009年5月份发生如下经济业务: 1.销售给国华商场一批化妆品,取得不含税销售额80万元,采用托收承付方 式结算,货物已经发出,托收手续已经办妥,但尚未给国华商场开具增值税专用 发票,亮丽化妆品厂支付销货运费4万元并取得运输发票。 2.当月委托建槟加工厂加工一批化妆品, 建槟加工厂

代收代缴消费税2万元, 支付加工费5万元,取得增值税专用发票,本月已经过税务机关认定,亮丽化妆 品厂收回后直接出售,取得不含增值税收入10万元; 3.为生产化妆品本月购入化妆品一批,取得增值税专用发票,注明价款50 万元,增值税税款8.5万元,本月已经过税务机关认定,全部投入生产; 4.将售价4万元(不含税)、成本2万元的高级护肤品(列为化妆品税目)和售 价7万元(不含税)、成本3万元的化妆品组成20套礼品盒送给关系单位。 (二)要求:根据上述资料,计算该企业应缴纳的各税税额: 1.该化妆品厂上述经营活动应计征的增值税销项税额; 2.该化妆品厂上述经营活动允许抵扣的增值税进项税额; 3.该化妆品厂本月应纳的增值税额; 4.该化妆品厂应缴纳的消费税; 5.该化妆品厂应缴纳的城市维护建设税和教育费附加; (三)参考答案 1.应计征的增值税销项税额=(80+10+4+7)×17%=17.17(万元) 2.许抵扣的增值税进项税额=4×7%+5×17%+8.5=9.63(万元) 3.应纳的增值税额=17.17-9.63=7.54(万元) 4.应缴纳的消费税=(80+4+7)×30%-50×30%=12.30(万元) 5.应缴纳的城市维护建设税和教育费附加= (7.54+12.30) (7%+3%) × =1.98 (万元)

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案例 2 :某一生产企业为增值税一般纳税人,适用税率为 17%,2009 年 8 月发生 有关生产经营业务如下: (1)销售 A 产品给某大商场,开具增值税专用发票,取得不含税销售额 160 万元;另外,开具普通发票,取得销售 A 产品的送货运输收入 11.7 万元。 (2)销售 B 产品,开具普通发票,取得含税销售额 58.5 万元。 (3)将自制一批应税新产品用于本企业职工福利,成本价为 40 万元,成本利 润率为 10%,该新产品无同类产品市场销售价格。 (4)销售使用过的进口摩托车 10 辆, 开具普通发票, 每辆取得含税销售额 2.08 万元;该摩托车每辆原值 1.8 万元。 (5)向农业生产者购进免税农产品一批,支付收购价 60 万元,支付给运输单 位的运费 10 万元,取得相关的合法票据,农产品验收入库,本月下旬将购进的 农产品的 40%用于本企业职工福利。 (6)购进货物取得增值税专用发票, 注明支付的货款 120 万元、 进项税额 20.4 万元,货物验收入库;另外,支付购货的运输费用 12 万元,取得运输公司开具 的普通发票。计算该企业 2009 年 8 月应缴纳的增值税税额。 案例 3 某企业为增值税一般纳税人,在某一纳税期内发生如下购销业务: (1)采购生产原料聚乙稀,取得的专用发票上注明价款为 120 万元; (2)采购生产用燃料煤炭,取得专用发票上注明价款 75 万元; (3)购买钢材用于基建工程,取得的专用发票注明价款 30 万元; (4)支付运输单位运费,取得的发票注明运费 18 万元,装卸费 2 万元,保 险费 2 万元; (5)销售农用薄膜,开出的专用发票上注明价款 180 万元; (6)销售塑料制品,开出的专用发票上注明价款 230 万元。 请计算该企业当期应纳增值税税额。 案例 4 某生产企业为增值税一般纳税人,2009 年 2 月发生下列业务: 1 月份采用预收货款方式销售商品,取得预收款 10 万元,2 月份发出商品, 该笔业务收入的销售额为 100 万元,上述收入均为不含税价;委托某商场代销产
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品, 月份收到代销清单, 2 与受托方结算的单价为 50 元/件(不含税), 共销售 2000 件,支付代销手续费 4000 元;提供原料为甲企业加工产品 8000 件,每件价税合 计 58.5 元,货物已经发出,同类产品每件加工费为 40 元;通过本厂非独立核算 的门市部销售产品给消费者,取得收入 70.2 万元;为学校捐赠办公用品一批, 成本为 10 万元。 本月购进原材料一批, 增值税专用发票上注明的价款为 40 万元, 同时支付运费 9000 元,用银行存款支付,材料已经验收入库;从小规模纳税人 购进修理用配件,购进金额为 9000 元;购进生活用品一批,发给职工作为春节 职工福利,增值税专用发票上注明的增值税为 5000 元;月末盘点时发现原材料 被盗,成本 3 万元(包括运费 186 元) 。计算该企业 2 月份应纳的增值税。 案例 5 某纺织厂(一般纳税人)主要生产棉纱、棉型涤纶纱、棉坯布、棉型涤纶坯布 和印染布.2005 年某月份外购项目如下(假定外购货物均已验收入库)。 (1)外购染料价款 30000 元,专用发票注明增值税额 5100 元。 (2)外购低值易耗品价款 15000 元,增值税专用发票注明税额 2550 元。 (3)从供销社棉麻公司购进棉花一批,增值税专用发票注明税额 27200 元。 (4)从农业生产者手中购进棉花价款 40000 元,无进项税额。 (5)从小规模纳税人企业购进修理用配件 6000 元,发票未注明税额。 (6)购进煤炭 100 吨,价款 9000 元,增值税专用发票注明税额 1170 元。 (7)生产用外购电力若干千瓦时,增值税专用发票注明税额 5270 元。 (8)生产用外购水若干吨,增值税专用发票注明税额 715 元。 (9)购气流纺纱机一台,价款 50000 元,增值税专用发票注明税额 8500 元。 该厂本月份销售货物情况如下(除注明外销售收人不含税): (1)销售棉坯布 120000 米,销售收入 240000 元。 (2)销售棉型涤纶布 100000 米,销售收入 310000 元。 (3)销售印染布 90000 米, 其中销售给一般纳税人 80000 米, 销售收入.280000 元,销售给小规模纳税人 10000 米,价税混合收取计 40000 元。 (4)销售各类棉纱给一般纳税人,价款 220000 元,销售各类棉纱给小规模纳 税人,价税混合收取,计 60000 元。 根据上述资料,计算该厂本月份应纳增值税。 案例 6.
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某建筑装饰材料商店为增值税一般纳税人,并兼营装修和工具租赁业务。在 某一纳税期内该商店购进商品,取得的增值税专用发票上注明的价款是 200000 元;销售商品取得销售收入价税合计 333450 元,装修业务收入 65200 元,租赁 业务收入 3800 元。该商店分别核算货物销售额和非应税劳务营业额。请计算该 商店当期应纳营业税税额和增值税税额。 案例 7 .某酒厂 2010 年 3 月生产销售散装啤酒 400 吨,每吨售价 3800 元。另外, 该厂生产一种新的粮食白酒,广告样品使用 0.2 吨。已知该种白酒无同类产品出 厂价, 生产成本每吨 35000 元, 成本利润率为 10%。 计算该厂当月应纳的消赞税。 案例 8 .某汽车厂为增值税一般纳税人.2008 年 5 月销售达到低污染排放值小轿 车 200 辆,不含税单价为 12 万元/辆,同时负责运输,取得运费收入 0.5 万元 /辆;将 l 辆同型号的小轿车无偿赠送给希望工程;本月购进材料取得防伪税控 系统开具的增值税专用发票,支付价款 300 万元、增值税 51 万元,支付购货运 费 15 万元,取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票。该企业上述业务应 纳消费税和增值税(小轿车消费税税率为 5%.本月取得的相关发票均在本月认 证并抵扣) 。 案例 9. 某啤酒厂销售 a 型啤酒 20 吨给副食品公司,开具税控专用发票收取价款 58000 元,收取包装物押金 3000 元;销售 b 型啤酒 10 吨给宾馆,开具普通发票 取得收取 32760 元,收取包装物押金 1500 元。计算啤酒厂应缴纳的消费税。 (提 示:注意如何确定适用税率) 案例 10 .甲企业为增值税一般纳税人,2008 年 4 月接受某烟厂委托加工烟丝,甲 企业自行提供烟叶的成本为 35 000 元,代垫辅助材料 2000 元,发生加工支出 4000 元;甲企业当月允许抵扣的进项税额为 340 元。计算甲企业应纳增值税和 消费税。 案例 11 .甲卷烟厂为增值税一般纳税人,2009 年 7 月份发生以下业务:

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(1)从农民手中收购烟叶,收购凭证上注明收购买价 30 000 元,支付运输 企业运费 l000 元,装卸费 500 元,并取得了符合规定的运费发票; (2)将购买的烟叶直接运往乙企业(位于县城,增值税一般纳税人)委托 其加工烟丝,取得增值税专用发票,注明加工费 5000 元、增值税 850 元,乙企 业代收代缴了消费税; 要求:计算乙企业应代收代缴烟丝的消费税。 案例 12. 2010 年 4 月,某酒厂销售粮食白酒 1000 箱(每箱 6 瓶,每瓶装酒 500 克) , 共收取货款 50000 元,增值税款 8500 元,另外收取包装物押金 2340 元。计算 该企业应申报缴纳的消费税。 案例 13 .某房产开发股份有限公司(具有建筑资质、勘察设计资质),从事多业经营, 2009 年 12 月份发生如下业务: (1)自建商品房 5000 平方米,每平方米成本 2000 元,全部售出,每平方米 售价 3000 元,本月收到价款 1500 万元,另外代收房屋专项维修基金 120 万元。 (建筑业成本利润率 10%) (2)酒店营业收入 200 万元,其中有餐厅收入 160 万元,歌舞厅收入共计 40 万元(歌舞厅营业税税率 20%)。 (3)客房部的客房收入 50 万元,洗浴收入 200 万元。 (4)本年和某公司合作建立一家五星级酒店,自己将一座 10 层办公楼转入合 资公司,不承担经营风险,每月约定取得 100 万投资回报,本月已经收到该笔款 项。 (5)本期承包一项省政府的建筑勘察设计项目,收取价款 1500 万元,将其中 的部分辅助勘察设计劳务转包给另外一个设计单位,支付价款 689 万元。 计算该公司应纳营业税。 案例 14. 某旅游公司组织 20 人到北京旅游,每人收取旅游费 5000 元,旅游中由公司 支付每人长城景点费 350 元,租车费 100 元,游故宫费用 270 元,其他住宿、餐 饮费用 350 元,计算旅游公司应纳营业税。

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案例 15. 某公司 2009 年 1 月以一座写字楼作抵押,向银行贷款 1100 万元,2010 年 1 月到期后本息合计 1160 万元;因该公司无力归还贷款,银行将所抵押的房屋收归 己有,经权威机构评估,该房屋价值 1250 万元,银行和公司进行了价款结算, 计算该公司应纳销售不动产的营业税。 案例 16. 某有线电视台 10 月份取得收入 500 万元,其中,广告收入 200 万元,点歌 收入 50 万, 有线电视收视费收入 150 万元,有线电视用户初装费收入 100 万元, 试计算应纳营业税额。 案例 17 .某金融机构二季度发生收、支业务如下: (1)取得工商贷款利息收入 3500 万元(其中 200 万元是与人民银行、各联 行、同业银行之间资金业务往来结算所得的利息收入) ,发生相应利息支出 2300 万元。 (2)卖出国库卷 250 万元,原买入价 150 万元。 (3)取得受托放款利息 53 万元,支付给委托方利息 50 万元。 (4)取得代办汇款等各类手续费收入 8 万元。 (5)收到省财政厅给予的贷款利差补贴 40 万元。 (6)邮政汇兑业务同业结算利息收入 1 万元,利息支出 0.5 万元。 (7)因代扣代缴储蓄存款利息所得税,取得手续费收入 2 万元。 (8)本季发生出纳长款 0.5 万元。 根据以上资料,计算相关营业税税额(提示:第 6 项以差额为计税依据) 。 案例 18. 某体育馆 6 月份由两项经营业务: (1) 将场馆提供给某艺术团进行文艺演出活动,该团从 6 月 5 日至 15 日共 演出 10 场,全部票价收入 120 万元。该体育馆代为售票,收取服务费 5 万元、 场地费 10 万元。 (2)6 月 20 日至 30 日将场馆提供给市体委组织职工篮球赛,收取场地费 10 万元。

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试计算相关的体育馆应纳营业税税额和应代扣代缴的营业税税额。 案例 19. 某劳动就业培训中心,9 月份取得驾驶员培训收入 10 万元,农业技术培训 收入 2 万元,计算机操作培训收入 3 万元,试计算本月应纳营业税额。 案例 20 某中外合资公司于 2007 年 12 月设立,2007 年至 2012 年所得税税率分别为 15%、18%、20%、22%、24%、25%。2007 年度亏损 50 万元,无其他纳税调整 事 项 , 亏 损 性 纳 税 调 增 50 万 元 , 2007 年 末 递 延 所 得 税 资 产 借 方 余 额 为 50*15%=7.5 万元。 2008 年收支情况为:营业收入 2500 万元,营业成本 1,000 万元,营业税金及附 加 150 万元,销售费用 450 万元,管理费用 300 万元,财务费用 40 万元,资产 减值损失 80 万元,公允价值变动收益-100 万元,投资收益 50 万元,营业外收入 80 万元,营业外支出 60 万元。 2008 年发生的有关交易和事项中,会计处理与税收处理存在差异的有: (1)国债利息收入 30 万元。 (2)业务招待费 20 万元。 (3)直接向灾区捐赠现金 40 万元。 (4)违反环保规定支付罚款 50 万元。 (5)本期购买交易性金融资产成本 500 万元,期末账面价值 400 万元。 (6)期末存货余额 1,000 万元,计提 80 万元的存货跌价准备,当年未发生 存货损失。 (7)2008 年 1 月开始计提折旧的一项固定资产,成本 500 万元,使用年限 为 5 年,净残值为 0,会计处理按双倍余额递减法计提折旧,税收处理按直线法 计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。 (8)因销售产品承诺提供 3 年的保修服务,当年确认 60 万元销售费用,同 时确认为预计负债,当年未发生任何保修支出。 (9)广告费和业务宣传费 400 万元。 该公司 2008 年已预交所得税 120 万元。 要求:计算该公司 2008 年度应交企业所得税并作所得税会计分录。

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(1)利润总额=2500-1000-150-450-300-40-80-100+50+80-60=450(万元) (2)永久性纳税调整 国债利息收入纳税调整=0-30=-30(万元) 业务招待费纳税调整=20-MIN(20*60%,2500*0.5%)=20-12=8(万元) 非公益性捐赠支出纳税调整=40-0=40(万元) 罚款纳税调整=50-0=50(万元) 永久性纳税调整合计=-30+8+40+50=68(万元) (3)暂时性纳税调整 交易性金融资产纳税调整=500-400=100(万元) 存货纳税调整=1000-(1000-80)=80(万元) 固定资产纳税调整=(500-100)-(500-200)=100(万元) 预计负债纳税调整=60-0=60(万元) 其他负债(应付广告费和业务宣传费)纳税调整 =400-MIN(400,2500*15%)=25(万元) 暂时性纳税调整合计=100+80+100+60+25=365(万元) (4)补亏前所得=450+68+365=883(万元) (5)亏损性纳税调整= -50(万元) (6)应税所得=883-50=833(万元) (7)应交企业所得税=833*18%=149.94(万元) (8)应补企业所得税=149.94-120=29.94(万元) (9)确认当期所得税 当期企业所得税费用=应交企业所得税=149.94(万元) 借:所得税费用——当期所得税费用 贷:应交所得税 (10)确认递延所得税 递延所得税年末余额=(暂时性调整年末余额合计+亏损性调整-超年限亏 损)*本年税率=(365-50)*18%=56.7(万元) 递延所得税本年发生=递延所得税年末余额-递延所得税年初余额 =56.7-7.5=49.2(万元) 1 499 400 1 499 400

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借:递延所得税 贷:所得税费用——递延所得税费用

492 000 492 000

1.续案例 18-19,该中外合资公司,2009 年收支情况为:营业收入 3 000 万 元,营业成本 1 100 万元,营业税金及附加 180 万元,销售费用 450 万元,管理 费用 310 万元,财务费用 50 万元,资产减值损失 20 万元,公允价值变动收

益 80 万元,投资收益 50 万元,营业外收入 100 万元,营业外支出 50 万元。 2009 年发生的有关交易和事项中,会计处理与税收处理存在差异的有: (1)国债利息收入 30 万元。 (2)业务招待费 30 万元。 (3)公益性现金捐赠 50 万元。 (4)期末交易性金融资产成本 500 万元,账面价值 480 万元。 (5)期末存货余额 1 200 万元,存货跌价准备余额 100 万元,当年未发生 存货损失。 (6)当年未新增固定资产。 (7)当年发生研发支出 250 万元,其中 50 万元费用化计入当年管理费用, 200 万元资本化计入无形资产成本。该无形资产于 7 月达到预定使用状态,使用 寿命为 10 年,净残值为 0,会计按直线法计提摊销。 (8)当年度发生保修支出 20 万元,预计负债贷方余额 40 万元。 (9)广告费和业务宣传费 400 万元。 该公司 2009 年已预交所得税 160 万元。 要求:计算该公司 2009 年度应交企业所得税并作所得税会计分录。 案例 20. 某县一家机械制造企业,2009 年实现税前收入总额 2000 万元(其中包括产 品销售收入 1800 万元、 购买国库券利息收入 100 万元) ,发生各项成本费用共计 1000 万元,其中包括:合理的工资薪金总额 200 万元、业务招待费 100 万元, 职工福利费 50 万元,职工教育经费 2 万元,工会经费 10 万元,税收滞纳金 10 万元,提取的各项准备金支出 100 万元。另外,企业当年购置环境保护专用设备 500 万元,购置完毕即投入使用。问:这家企业当年应纳的企业所得税额是多少 (假定企业以前年度无未弥补亏损)?

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案例 21 .某企业 2009 年全年取得收入总额为 3000 万元,取得租金收入 50 万元; 销售成本、销售费用、管理费用共计 2800 万元;“营业外支出”中列支 35 万元, 其中,通过希望工程基金委员会向某灾区捐款 10 万元,直接向某困难地区捐赠 5 万元,非广告性赞助 20 万元。 计算:该企业全年应缴纳多少企业所得税? 案例 22. 某外国公司实际管理机构不在中国境内,也未在中国设立机构场所,2008 年从中国境内某企业获得专有技术使用权转让收入 200 万元,该技术的成本 80 万元,从外商投资企业取得税后利润 300 万元,适用税率 10%,此外转让其在中 国境内的房屋一栋,转让收入 3000 万元,原值 1000 万元,已提折旧 600 万元。 计算该外国公司应当缴纳的企业所得税。 李华系中国居民,2009 年取得如下收入: (1) 每月从任职公司取得工资薪金 5 000 元,公司每月代扣三险一金 1 000 元(免税) ,每月代扣个人所得税 175 元; (2)取得一次劳务报酬 30 000 元,支付单位代扣个人所得税 5 200 元; (3)出版教材一部,稿酬收入 20 000 元,支付单位代扣个人所得税 2 240 元; (4)将一项专利出租给 A 国使用,年收入折算人民币 50 000 元,已在 A 国纳税 5 000 元; (5)将一个商铺出租,每月取得租金 2 000 元。 (6)转让非上市公司股份,转让收入 100 000 元,转让税费 1 000 元,取 得成本 50 000 元;转让上市公司非限售股票,转让收入 200 000 元,转让税费 2 000 元,取得成本 100 000 元。 (7)取得上市公司股利 1 000 元(含税) ,支付单位代扣个人所得税 100 元。 (8)中奖 50,000 元,从中奖收入中拿出 10 000 元通过红十字会向灾区捐 赠,支付单位代扣个人所得税 8 000 元。 要求:计算李华自行申报应交与应补个人所得税。

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(1)工资薪金全年应交个人所得税 =((5 000-1 000-2 000)×10%-25)×12=175×12=2 100(元) 工资薪金全年应补交个人所得税=2 100-175×12=0(元) (2)劳务报酬应交个人所得税=30 000×(1-20%)×30%-2 000=5 200(元) 劳务报酬应补交个人所得税=5 200-5 200=0(元) (3)稿酬应交个人所得税=20 000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2 240(元) 稿酬应补交个人所得税=2 240-2 240=0(元) (4)特许权使用费应交个人所得税=50 000×(1-20%)×20%=8 000(元) 特许权使用费应补交个人所得税=8 000-5 000=3 000(元) (5)财产租赁全年应交个人所得税=(2 000-800)×20%×12=240×12=2 880 (元) 财产租赁全年应补交个人所得税=2 880(元) (6)财产转让应交个人所得税=(100 000-50 000-1 000)×20%=9 800(元) 财产转让应补交个人所得税=9 800(元) (7)利息、股息、红利应交个人所得税=1 000÷2×20%=100(元) 利息、股息、红利应补交个人所得税=100-100=0(元) (8)偶然所得应交个人所得税=(50 000-10 000)×20%=8 000(元) 偶然所得应补交个人所得税=8 000-8 000=0(元) (9)李华全年应补交个人所得税=3 000+2 880+9 800=15 680(元) 案例 23. 某公司共有 10 名职工,公司代扣代缴“三险一金” (假设为月薪的 20%, 免税)及个人所得税,2010 年 1 月该公司发放月薪及 2009 年度年终奖如下表所 示。 2010 年月薪及 2009 年度年终奖表 序号 1 2 3 4 职工姓名 李一 王二 张三 刘四 国籍 中国 美国 中国 中国 2010 年 1 月月薪 30 000 20 000 10 000 8 000 2009 年度年终奖 60 000 40 000 20 000 16 000

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5 6 7 8 9 10

陈五 杨六 赵七 黄八 周九 吴十

中国 中国 中国 中国 中国 中国

6 000 5 000 4 000 3 000 2 000 1 500

12 000 10 000 8 000 6 000 4 000 3 000

要求:计算该公司应代扣代缴个人所得税。 案例 24 .某中国公民甲在一外商投资企业工作,每月该企业支付其工资 10000 元; 另外,甲的派遣单位每月支付其工资 1200 元。甲所在的外商投资企业每月代扣 甲的个人所得税=(1000-800)×20%-375=1.465(元) 派遣单位每月代扣税额=(1200-800)×5%=20(元) 甲认为,雇佣单位、派遣单位已分别代扣代缴税款,自己无需申报纳税 请问:雇佣单位、派遣单位每月所扣税额是否正确,甲全年共应纳多少个 人所得税? 案例 25 .某企业实行年薪制,经理每月领取基本收入 1500 元;2009 年年终经理领 取效益收入 80000 元,请问:该经理的收入该如何申报纳税,数额是多少? 案例 26. 某中国公民于 2005 年 8 月份获得稿酬收入 20000 元,他拿出其中的 10000 元捐赠给受洪涝灾害的地区 (通过民政局) 请问: , 该公民应纳多少个人所得税? 案例 27 .某中国公民甲 2002 年 12 月份有以下几笔收入: (1)取得该月工资 2500 元; (2)领取年终加薪 20000 元; 请计算:甲 12 月份的各项收入分别应缴纳多少个人所得税(假设 1—11 月 份其已正确申报缴纳个人所得税) 。 案例 28. 某中国公民 2004 年从其工作单位取得工资收入 21000 元;将一项专利技术

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提供给 A 国,取得特许权使用费收入 20000 元,已在 A 国纳税 5000 元;从 B 国取得股息收入 4000 元,已在 B 国纳税 600 元。 请问:该公民 2004 年应在我国缴纳多少个人所得税? 案例 29. 中国公民王某为某文艺团体演员,2009 年 6 月收入情况如下: (1)每月取得工薪收入 6000 元,第二季度的奖金 4000 元; (2)自编剧本取得某文工团给予的剧本使用费 10000 元; (3)每周参加赴郊县乡村文艺演出一次,每一次收入 3000 元,每次均通过 当地教育局向农村义务教育捐款 2000 元; (4)录制个人专辑取得劳务报酬 45000 元,与报酬相关的个人所得税由支 付单位代付; (5)为他人提供贷款担保获得报酬 5000 元; (6)在乙国出版自传作品一部,取得稿酬 160000 元,已按乙国税法规定在 该国缴纳了个人所得税 16000 元。 请分别计算每项所得应缴纳的个人所得税(提示:担保所得属于“其他所 得”。 )

案例 30 (一)资料 位于 A 市的振邦企业,为国有工业企业,2009 年利用厂区空地建造一幢写 字楼,发生相关业务如下: 1.按照国家有关规定补交土地出让金 5 300 万元,缴纳相关费用 89 万元; 2.建造写字楼的前期工程费用 1 020 万元、建筑安装工程费 2 500 万元、开 发间接费用 680 万元 3.写字楼开发费用中的利息支出为 460 万元,该利息支出不能提供金融机构 证明; 4.写字楼竣工验收后,将总建筑面积的 2/3 销售,签订销售合同,取得销售 收入 11 300 万元;将另外 1/3 的建筑面积出租,租赁合同中注明当年取得租金

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收入 24 万元。 (其他相关资料:该企业所在省规定,按土地增值税暂行条例规定的高限计 算扣除房地产开发费用。 ) (二)要求:根据上述资料,计算该企业应缴纳的各税税额: 1.该企业上述经营活动应缴纳的印花税; 2.该企业缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加; 3.该企业应缴纳的房产税; 4.该企业应缴纳的土地增值税。 (三)参考答案 1.应缴纳的印花税=11 300×0.05%+24×0.1%=5.67(万元) 2.应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加 =(11 300+24)×5%×(1+7%+3%)=622.82(万元) 3.应缴纳的房产税=24×12%=2.88(万元) 4. (1)取得土地使用权所支付的金额=(5 300+189)×2/3=3659.33(万 元) (2)应扣除的开发成本的金额=(1 020+2 500+680)×2/3=2800(万元) (3)应扣除的开发费用的金额=(3 659.33+2 800)×10%=645.93(万元) (4)应扣除的有关税金=11 300×5%×(1+7%+3%)+11 300×0.05%=627.15 (万元) (5)扣除项目合计=3 659.33+2 800+645.93+627.15=7732.41(万元) 增值税率=(11 300-7 732.41)÷7 732.41×100%=46.14% 应缴纳的土地增值税=(11 300-7 732.41)×30%=1070.28(万元)

案例 32 (一)资料 岳华公司为一设在某县城的内资企业,2009 年账面资产总额 2 000 万元,职 工人数 100 人。2009 年经营业务如下: 1.主营业务收入 920 万元,主营业务成本 640 万元; 2.其他业务收入 100 万元,其他业务支出 80 万元;

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3.设备出租收入 20 万元; 4.已缴纳增值税 39.7 万元、营业税 1 万元; 5.管理费用 120 企业,其中新技术开发费 80 万元; 6.财务费用 90 万元,其中在建工程发生的合理的借款费用支出 80 万元; 7.营业外收入 10 万元,营业外支出 25 万元,其中赞助支出 12 万元。 (二)要求:根据上述资料,计算该企业 2009 年以下各项目金额: 1.计算该企业 2009 年应缴纳的城市维护建设税和教育附加; 2.计算该企业 2009 年实现的会计利润; 3.计算该企业企业新技术开发费应做的纳税调增金额; 4.计算该企业企业借款费用支出应做的纳税调增金额; 5.计算该企业营业外支出应做的纳税调增金额; 6.计算该企业 2009 年度企业所得税的应纳税所得额; 7.计算该企业企业 2009 年度应缴纳的企业所得税。 (三)参考答案 1.应缴纳的城市维护建设税和教育附加=(39.7+1)×(5%+3%)=3.26(万 元) 2.会计利润=920-640+100-80+20+(1+3.26)-120-90+10-25=99.26(万元) 3.新技术开发费税前允许扣除额=80×50%=40(万元) 纳税调减额=40(万元) 4.用于在建工程的借款费用支出税前不允许扣除 纳税调增额=80(万元) 5.营业外支出中的赞助支出税前不允许扣除 纳税调增额=12(万元) 6.应纳税所得额=99.26-40+80+12=151.26(万元) 7.应缴纳的企业所得税=151.26×25%=37.82(万元)

案例 33 (一)资料 注册在 B 市的建凯公司是一家有限责任公司,主要生产销售农业机械,其经 营地与注册地在一地,为增值税一般纳税人。2009 年度有关经营情况如下:

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1.销售农机取得不含税收入 9 200 万元,销售成本 6 200 万元; 2.购进钢材共计 3 400 万元, 取得增值税专用发票注明进项税税额 578 万元; 支付运输费用共计 320 万元,取得运输发票; 3.出租设备取得租金收入 250 万元; 4.取得国债利息收入 22 万元; 5.销售费用 1 800 万元,其中广告费 1 500 万元; 6.管理费用 930 万元,其中业务招待费 105 万元; 7.财务费用 100 万元,其中含向非金融企业借款 610 万元所支付的年利息 48.8 万元(当年金融企业贷款的年利率为 5.8%) ; 8.营业外收入 20 万元,营业外支出 60 万元,其中包括通过希望工程基金会 向农村义务教育的捐款 50 万元; 9.该企业第一、二、三、四季度已分别预缴所得税款 15 万元、27 万元、23 万元和 20 万元。 (其他相关资料:上述业务取得的相关票据均通过主管税务机关认证。 ) (二)要求:根据上述资料,计算该企业 2009 年以下各项目金额: 1.计算企业 2009 年应缴纳的增值税; 2.计算该企业 2009 年应缴纳的营业税; 3.计算该企业 2009 年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加; 4.计算该企业 2009 年实现的会计利润; 5.计算该广告费用应调整的应纳税所得额; 6.计算该业务招待费应调整的应纳税所得额; 7.计算该利息费用应调整的应纳税所得额; 8.公益性捐赠应调整的应纳税所得额; 9.企业 2009 年度企业所得税的应纳税所得额; 10.企业 2009 年度应缴纳的企业所得税; 11.2009 年度汇算清缴应补缴的税款。 (三)参考答案 1.应缴纳的增值税=9 200×13%-578-320×7%=595.60 万元) 2.应缴纳的营业税=250×5%=12.5(万元) 3.应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(595.60+12.5)×(7%+3%)= 60.81(万元)

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4.会计利润 =9 200-6 200+250+22-1 800-930-100+20-60- (12.5+60.81) =328.69 (万元) 5.销售(营业)收入=9 200+250=9 450(万元) 广告费用税前允许扣除额=9 450×15%=1 417.50(万元) 纳税调增额=1 500-1 417.50=82.50(万元) 6.业务招待费税前允许扣除额=9 450×0.5%=47.25(万元) 纳税调增额=105-47.25=57.75(万元) 7.利息费用税前允许扣除额=610×5.8%=35.38(万元) 纳税调增额=48.80-35.38=13.42(万元) 8.公益性捐赠税前允许扣除额=328.69×12%=39.44(万元) 纳税调增额=50-39.44=10.56(万元) 9. 企 业 所 得 税 的 应 纳 税 所 得 额 = 328.69+82.50+57.75+13.42+10.56 = 492.92(万元) 10.应缴纳的企业所得税=492.92×25%=123.23(万元) 11.汇算清缴应补缴的税款=123.23-(25+37+33+20)=8.23(万元)

案例 34 (一)资料 居住在 S 市区的中国居民王先生,为一外资企业的工程技术人员,2009 年 度取得下列所得: 1.每月取得外资企业支付的工资薪金所得 8 500 元; 2.4 月份从 A 国取得特许权使用费折合人民币 20 000 元,已按 A 国税法规 定缴纳个人所得税折合 2 200 人民币元,并取得完税凭证; 3.5 月份为 D 企业提供技术服务,取得报酬 45 000 元; 4.6 月份以每份 320 元的价格转让 2007 年的企业债券 1 000 份,发生相关 税费 1 800 元,该企业债券申购价每份 312 元,申购税费 680 元; 5.将自己的一部汽车出租给所在企业,租期一年,租金每月 6 000 元;

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6.9 月份为国内某大学讲授实验课,共取得报酬 32 000 元; 7.与朋友林先生合作出版一本书籍,11 月份共获得稿酬 82 000 元,王先生 与林先生事先约定按 5:5 比例分配稿酬。 (二) 要求: 根据以上资料, 计算王先生 2009 年度应纳的各项个人所得税额。 1.王先生全年工资薪金所得应缴纳的个人所得税; 2.王先生从 A 国取得特许权使用费所得应补缴的个人所得税; 3.王先生取得的技术服务报酬应缴纳的个人所得税; 4.王先生转让有价证券所得应缴纳的个人所得税; 5.王先生出租汽车应缴纳的个人所得税; 6.王先生取得的课酬应缴纳的个人所得税; 7.王先生稿酬所得应缴纳的个人所得税; (三)参考答案 1.全年工资薪金应缴纳的个人所得税=[(8 500-2 000)×20%-375]×12 =11 100(元) 2.应补缴的个人所得税=20 000×(1-20%)×30%-2 200=1 000(元) 3.应缴纳的个人所得税=45 000×(1-20%)×20%=7 200(元) 4.应缴纳的个人所得税=[(320-312)×1 000-1 800-680]×20%=1 104 (元) 5.出租汽车每月应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加 =6 000×5%×(1+7%+3%)=330(元) 出租汽车全年应缴纳的个人所得税=(6 000-330)×(1-20%)×20%×12 =10 886.40(元) 6.应缴纳的个人所得税=32 000×(1-20%)×30%-2 000=5 680(元) 7.稿酬所得应缴纳的个人所得税=82 000×50%×(1-20%)×20%×(1- 30%)=4 592(元)

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